浅析我国税收收入与GDP之间的关系

中国可税GDP与税收收入的实证分析1黄凤羽潘丽君内容提要：税收弹性系数过高，引起了人们对中国税收增长质量的疑惑。

本文从GDP组成结构入手，在支出法计算的国民生产总值的基础上，剥离了不提供税收收入的GDP，估算了中国的可税GDP水平。

而后运用计量经济学方法，考察了中国税收收入与可税GDP总量的关系，以及税收收入和可税GDP的增量变化关系。

模型分析认为，我国税收收入与可税GDP总量之间是高度正相关的；可税GDP与同期的税收收入之间，存在着长期均衡的关系；税收收入与可税GDP的系统内部存在着动态调整机制，可以保持两者之间长期的、稳定的均衡关系。

因此，中国的税收增长是健康的、可持续的。

关键词：可税GDP;经济增长;税收收入一、引言GDP是按市场价格计算的国内生产总值的简称，是一个国家(或地区)所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。

从总量上看，一个经济体系的经济总量，就是这一经济体系的全部税源，在税收制度保持稳定的情况下，经济增长必然带来税收的相应增长。

为了直观地表示税收增长与经济增长的数量关系，人们将税收收入增长与 GDP 增长之间的比例关系，定义为“税收弹性系数”2。

但近年来中国的税收弹性系数却出现了一些异常的表现：在我国这种以流转税为主体税种的税制结构中，税收弹性系数通常应该是小于1的。

因为在其他条件不变的情况下，流转税的收入最多只能是与GDP同步增长，而不可能超过GDP的增长速度。

但1997年以来，中国的税收弹性系数却连续12年大于1，即使在宏观经济出现剧烈波动的2008年，中国的税收弹性系数也达到了1.893。

为此，本文将从结构角度分析中国的税收增长与经济增长，据以判断中国的税收增长是否健康、合理。

我国学者在相关领域所进行的研究主要体现在以下方面：樊丽明、张斌（2000）提出，有相当一部分GDP 不可作为税基增加税收收入，并且初步提出了不可税GDP 的具体内涵，从GDP 的分解入手，分析经济增长与税收收入关联的具体传导机制，并在此基础上分析现阶段税收收入增长机制存在的主要问题。

我国税收收入与GDP 关系的分析孙建丽摘要：本文通过对我国税收收入与GDP 关系的分析，研究了我国税收与GDP 的发展及现状，指出了税收收入增长速度与GDP 的增长速度之间的关系，并指出了促进我国税收收入与GDP 持续协调发展的对策建议。

关键词：税收收入；GDP ；增长税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得税收收入的一种形式。

一方面税收的增长取决于经济发展水平的高低，另一方面税收又可以反作用于经济发展：合理的税收可以促进经济发展、调节收入差距、实现宏观调控目标，改革开放以来，我国税收收入与GDP 都取得了巨大发展，无论从总量上还是从增长率上都达到前所未有的高度。

一、我国税收收入和GDP 的发展及现状分析（一）税收与GDP 的总量状况分析1.税收总量分析从1994年税制改革以来，我国税收收入增长趋势大体呈现指数增长，从总量来看，我国税收收入从1978年的519.28亿元,1993年增长幅度显著，到1999年税收总收入高出一万亿元，从此增长幅度更是显著，短短4年里又突破两万亿大关，从2009年-2011年增长尤为显著，2011年税收收入即增长到89720.31亿元。

2.GDP 总量分析我国GDP 呈现指数增长趋势，2001年突破一万亿大关，高达109655.2亿元，从2005-2008这段特殊的历史时间里，中国的GDP 在2008年达到54223.79亿元，由于我国工业化与现代化的推进，我国第一产业稳步推进，第二产业与第三产业比重不断扩大，尤其是为了08年的奥运会，国家加大投资力度，二三产业在这四年里发展较快，有力的推动了在这四年我国经济的迅猛发展。

2011年国内生产总值达471564亿元。

内蒙古数值较低为1.29，最高与最低之间相差96%。

（三）差异产生的原因引发各地方税收负担与税收弹性出现差异的因素很多，其中：税收的增长主要取决于经济发展的速度与规模，不同地区的经济发展水平存在差异，城市经济的发展能带动就业、商品、房地产等相关产业的发展，这些行业的快速发展能带动税源的增长，从而能带动地税收负担与税收弹性向均衡方向发展；有学者指出不同的产业的增长对税收增长的拉动作用不同，第二产业对税收的拉动力最大，第三产业次之，第一产业最小。

我国税收收入与GDP之间的关系分析一、引言税收收入是指国家依据其政治权力，按照预定标准，向经济组织和居民无偿地强制地征收实物或货币所取得的一种财政收入。

它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。

税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。

除组织收入的职能外，税收对经济社会运行和资源配置都具有重要的调节作用。

税收历来是国家财政收入的主要来源。

目前我国财政收入中绝大部分都是依靠税收收入而取得的。

国内生产总值（Gross Domestic Product，简称GDP)是指在一定时期内（一个季度或一年），一个国家或地区的经济中所生产出的全部最终产品和劳务的价值，常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标。

它不但可反映一个国家的经济表现，还可以反映一国的国力与财富。

从理论上来说，税收收入与GDP增长之间保持着相互依存、相互制约的关系。

政府通过税收等形式集中的财政收入就是归国家集中使用的国内生产总值，财政收入是GDP的一部分，那么税收收入也就是GDP的一部分，那么一个地区的GDP 和它的税收收入的关系究竟如何。

在此，我们将通过建立计量经济模型进行探讨。

二、构建模型与分析（一）构建模型以税收收入作为被解释变量，国内生产总值GDP作为解释变量，建立计量经济模型。

表1显示2001年-2012年税收收入、GDP的规模。

表1 2001年-2012年税收收入和GDP（二）相关图分析由上面数据可以看出税收收入对GDP有影响，这里的GDP取决于税收收入的值，随着税收收入的增加GDP也是增加的，并且税收收入与GDP之间呈现线性关系，因此可以将模型初步设定为一元线性函数模型。

根据相关图观测到的轨迹分布规律，现以国内生产总值GDP (Y)为因变量，税收收入 (X)为自变量，建立如下一元回归模型：Y= β0+β1X+e其中β0为回归截距；β1为回归系数；e为随机误差。

（三）财政收入和GDP相关系数判定利用表1数据用Eviews5软件作回归分析得表3Dependent Variable: YMethod: Least SquaresDate: 10/13/13 Time: 11:07Sample: 2001 2012Included observations: 12Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.X 4.524694 0.178088 25.40710 0.0000C 39515.14 10239.50 3.859089 0.0032R-squared 0.984745 Mean dependent var 259564.9Adjusted R-squared 0.983219 S.D. dependent var 146066.8S.E. of regression 18921.46 Akaike info criterion 22.68499Sum squared resid 3.58E+09 Schwarz criterion 22.76581Log likelihood -134.1100 F-statistic 645.5206Durbin-Watson stat 0.900702 Prob(F-statistic) 0.000000根据回归结果，得我国财政收入模型的估计式为Y = 4.524694301*X + 39515.13824 模型的估计结果表明，税收收入每增加1亿元，我国的GDP将增加4.524694301亿元。

税收增长与GDP增长的关系注：（红字、蓝字及图表作为PPT内容）四、税收增长与GDP增长的关系1．税收与GDP的总量状况（1）GDP总量状况。

如表1所⽰，⾃1994年⾄2011年，我国GDP总量增长9.8倍，2011年达到471564.0亿元。

从总额来看，1994年，我国GDP只有48197.9亿元；到2001年，经过短短7年时间，GDP突破10万亿，达到109 655.2亿元；⼜在2008年突破3万亿，达到314 045.4万亿，2011年更是达到4.7万多亿；从世界范围内来看，我国GDP现已超过⽇本，仅次美国之后，是世界第⼆⼤国。

（2）税收总量状况。

如表1所⽰，⾃1994年⾄2011年，我国税收总量增长17.5倍，2011年达到89720.31亿元。

从总额来看，1994年，我国税收只有5126.88亿元；到1999年突破1万亿⼤关，达到10 682.58亿元。

从各税种来看，现阶段我国以国内增值税、营业税、国内消费税、关税、企业所得税以及个⼈所得税为主，在2011年，各税收额分别为国内增值税24266.64亿元，营业税13678.61亿元，国内消费税6935.93亿元，进⼝税13560.26亿元，企业所得税16760.35亿元，个⼈所得税6054.09亿元，分别占到税收总额的27%、15.2%、7.7%、18%、18.7%和6.7%。

表1：税收和GPP总量及增长率变化表2. 税收与GDP的增长状况1994年税制改⾰以来，我国税收收⼊稳定快速增长，税收收⼊占DGP⽐重稳步提⾼（图1），国家财政实⼒显著增强。

从1994年-2011年GDP和税收对⽐情况看（图2），税收增长与GDP的增长并不保持同步。

⼤多数年份税收的增长速度超过GDP 的增长速度，但也有⼀些年份税收的增长速度低于GDP的现价增长速度（以下简称GDP增长速度）。

如：1994年-1996年税收增长速度低于GDP的增长速度，⽽2000年-2007年税收的增长速度则⾼于GDP 的增长速度，但总体来看税收的增长速度要明显⾼于GDP的增长速度。

中国财政税收收入对GDP产值的影响分析摘要：随着经济和社会的不断发展，各项事业也有了显著的发展，因此我国的财政税收收入也随之有了较大的提高，在经济建设中占据重要的地位。

本文主要研究我国财政税收收入对gdp产值的影响，提出促进我国财政收入与gdp协调发展的建议和决策，为政府调整产业结构和制定合理的税收政策提供相应的理论依据。

关键词：财政税收收入；gdp；影响中图分类号：f12 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）03-000-01当前我国经济快速发展，税收的收入也有了较大幅度的提高。

gdp 的增加是构成税收收入增长的客观基础和必要条件。

财政税收收入与gdp产值之间有着不可分割的关系，探索财政税收收入对gdp产值的影响，对我国经济发展提供一定的借鉴和帮助，具有较强的现实意义。

一、财政税收收入与gdp的差异性分析（一）影响程度方面的差异国内生产总值是社会经济运行状况的直接反映和体现。

财政税收收入虽然从总体上看包含在国内生产总值之中，但地方财政收入还体现着与国家财政的分配关系，在不同时期，由于分配政策、分配方式等变化，会带来财政收入中非经济因素的变化，直接影响地方财政收入总量的变化，进而影响与国内生产总值之间的数量比例关系。

（二）核算原则的差异目前，我国gdp主要是依据统计资料、行政管理资料、会计决算等资料进行加工整理得出的。

由于企业核算采用权责发生制原则，因此，gdp也是以权责发生制为核算基础的，即生产的产品，无论当期是否销售，都应计入当期的地区生产总值中。

而财政税收收入的核算采用收付实现制原则，即只核算当期实际缴入国库的资金，对于当期生产出来但尚未实现销售的产品，或者虽然已经销售但由于企业拖欠税款等原因而导致的不能入库的商品，政府都不能得到相应的税收收入。

因此，由于核算原则的不同，会产生财政收入与国内生产总值之间的差异。

二、财政税收收入与gdp的影响因素分析从理论上讲，二者的变化应该是保持同步的变化规律。

浅析税收和GDP增长的关系摘要：在现行核算制度中，税收作为gdp的一个重要评价指标被广泛应用。

税收与gdp的关系究竟该如何表达，它们的增长在经济社会中表现的不同步是什么原因，如何正确认识它们的本质及内涵，本文就这些问题做了多方面论述。

关键词：税收收入；gdp；关系中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）09-0008-01税收总收入(国、地税收入合计)在gdp核算中一直处于非常重要的地位，税收作为衡量gdp的最重要依据之一，在各级已成为一种共识。

但是，税收增长和gdp增长之间究竟是什么样的数量关系？为什么实践中税收增幅与gdp增幅并不保持同步？我们用税收增幅来判断gdp增幅时应注意什么？这些问题都曾在社会、经济领域引起过普遍关注。

通过对多年来我国和我县gdp的测算和税收数据的分析，作者认为，税收增长速度是诸多因素共同作用的结果，和gdp增长并不存在直接的线性对应关系，由于人类经济活动具有复杂性、变动性和宏观政策的灵活性，导致税收和gdp增长并不必然同步。

以下从理论研究和实证分析两个方面对这个问题进行论述：从理论上分析，税收和gdp在内涵、产业、构成、计算方法、影响因素等方面都有各自特点，虽然两者关联度很大，但要想达到完全同步，并不具备必要的理论支持。

一、本质和内涵不同gdp是反映一个地区全部常住单位生产活动的最终成果，是社会总产品价值的实现，属于生产的范畴。

而税收则是国家凭借其政治权利，从个人和单位取得的一种无偿收入，构成国家和地区财政收入的主要来源，是对社会总产品中剩余产品的一种分配形式，属分配的范畴。

二、构成因素不一一对应从税种和gdp的对应关系来看，增值税与gdp中第二产业的增值和第三产业中销售流通行业的增值具有特定的数量关系，呈正相关；所得税主要对应劳动者报酬和营业盈余；营业税的税基营业额与资金周转次数总产品的成果相关；消费税是针对特定商品的消费行为而征收的，与指定商品的生产和销售量相关；对财产存量征收的房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税等与gdp的联系不大；资源税是对开采矿产的销售量相关。

中国近二十年税收增长与GDP增长对比关系的变化与分析唐浩能（生命科学大学院生物技术13335155）摘要：中国税收与GDP分配之间的关系所涉及的理论与实践问题，是构建市场经济体系的异常关键的因素。

税收收入与GDP增长协调问题的本质是税收弹性。

中国90年代初税收弹性小，中央财政严重亏空，94年分税制改革后税收弹性大大增加，税收超常增长。

本文就这两个时期税收弹性的差异分析总结了背后的原因。

关键词：税收弹性，税收与GDP分配，分税制The change and analysis of the relationship between tax growth and GDP growth in China during last two decadesAbstract：Theories and practice related to China’s tax-GDP distribution are of critical importance for establishment of a market economy. Tax elasticity is essential for the parallel growth of tax and GDP. In 1990s, the low tax elasticity in China cause central finance to drop in seriously deficit. However, since the reform of tax system in 1994, tax elasticity has greatly increased, nation revenue has skyrocketed. This paper analyzes the reasons behind those difference of tax elasticity during these two periods.Key word：tax elasticity, tax-GDP distribution, tax distribution system引言决定税收在GDP分配中的地位和作用，最基本的一点就是税收占GDP的比重即宏观税负。

浅析税收和GDP增长的关系【摘要】税收作为国家财政的重要组成部分，对GDP增长起着至关重要的作用。

本文通过浅析税收和GDP增长的关系，探讨了税收对经济增长的影响。

税收对GDP增长的影响是不可忽视的，通过税收政策的调节，可以促进经济活动的发展和增长。

税收对投资、消费和政府支出均有影响，进而影响整体经济的运行。

税收政策在促进经济增长中发挥着重要作用，对经济发展具有重要意义。

税收和GDP增长密切相关，税收政策的制定和实施对经济的稳定和发展起着至关重要的作用。

本文旨在通过分析税收与GDP增长的关系，探讨税收政策在经济发展中的重要性，为制定更有效的税收政策提供参考。

【关键词】税收、GDP增长、经济发展、税收政策、投资、消费、政府支出、调控、经济增长。

1. 引言1.1 税收和GDP增长的重要性税收和GDP增长是经济发展中两个重要的方面，二者之间存在着密切的关系。

税收是政府获取财政收入的重要途径，通过征收税收，政府能够提供公共服务、推动社会发展。

而GDP增长则是衡量一个国家经济发展水平的重要指标，反映了国民经济总量的增长情况。

税收和GDP增长之间的关系不仅仅体现在税收对经济增长的影响上，更体现在它们共同构成了经济运行的重要机制。

税收对于GDP增长有着直接和间接的影响。

税收的增加可以提高政府的财政收入，从而增加政府支出，促进经济发展。

高税收率可能会抑制企业和个人的生产和消费活动，对经济发展产生负面影响。

税收政策的制定需要兼顾税收的增加和对经济的促进。

税收和GDP增长是相互依存、相互影响的。

税收政策的合理制定对于推动经济增长、实现经济可持续发展具有重要意义。

通过深入研究税收和GDP增长之间的关系，可以更好地指导税收政策的制定，促进经济发展的持续增长。

税收和GDP增长的重要性不可低估，只有在这两方面的积极作用相互协调下，经济发展才能实现良性循环。

2. 正文2.1 税收对GDP增长的影响税收对GDP增长的影响是一个复杂而重要的议题，税收作为政府的主要财政收入来源，在一定程度上也影响着国家经济的发展和增长。

浅析税收和GDP增长的关系【摘要】税收和GDP增长之间存在着密切的关系，税收作为国家财政收入的重要来源，直接影响着国家的经济发展和GDP增长。

税收不仅可以推动经济发展，还可以对GDP增长产生积极影响，但也可能带来一些负面影响。

税收政策和税收制度对GDP增长也有着重要的影响，需要根据不同国家的具体情况进行合理的调整和改革。

税收与GDP增长之间的关系是复杂多变的，深化税收改革是促进经济持续增长的重要途径，税收政策应当充分考虑对经济发展的影响，以实现经济的可持续增长。

【关键词】税收、GDP增长、经济发展、推动作用、积极影响、负面影响、税收政策、税收制度、复杂关系、税收改革、持续增长。

1. 引言1.1 税收和GDP增长的重要性税收和GDP增长是两个重要的经济指标，它们之间存在密切的关系。

税收是国家财政的重要来源，通过对个人收入、企业利润和消费品销售等征税，政府能够筹集资金用于国家建设和社会服务。

税收收入的增长可以带动国家经济的发展，促进GDP的增长。

GDP的增长也可以反过来促进税收收入的增加，形成良性循环。

税收和GDP增长的重要性在于它们直接影响着国家的经济状况和社会发展。

税收作为国家财政的重要支柱，直接影响着国家的财政收支平衡和经济运行稳定。

而GDP作为衡量一个国家经济总量的重要指标，反映着国家的经济实力和发展水平。

税收和GDP增长的关系密切，相互促进，对国家的经济发展具有重要意义。

深入研究税收和GDP增长之间的关系，探讨其影响机制和作用方式，对于制定有效的税收政策，促进经济持续增长具有重要意义。

只有认识到税收和GDP增长的重要性，才能更好地推动国家经济的发展，实现经济社会的可持续发展目标。

1.2 税收对GDP增长的影响税收对GDP增长的影响主要体现在两个方面：一是税收直接影响GDP的规模和增速，二是税收政策对经济结构和资源配置的引导作用。

税收在一定程度上可以直接影响GDP的规模和增速。

通过税收政策的调节，政府可以调控个人和企业的消费和投资行为，进而影响国民经济的总体规模和增长速度。

一、GDP 和税收的定义及其内涵国内生产总值，即GDP,是指在一定时期内（一个季度或一年），一个国家或地区的经济活动中所生产出的全部最终产品和劳务的价值，包含了生产和非生产等各个领域在内的社会经济活动，常被公认为是衡量国家经济状况的最佳指标。

它不但可反映一个国家的经济表现，还可以反映一国的国力与财富。

税收指国家为满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。

同样的，税收也来自生产和非生产等各产业，其中税收收入约占财政收入的90%左右。

税收收入与GDP 的比例关系，是衡量一个国家或地区经济发展所承担的税负的主要指标，是作为相关部门判断税收政策执行效果的重要依据。

二、GDP 与税收的核算方法、核算范围及其关系GDP 可以在三个环节核算，即生产环节、分配环节和消费环节。

生产环节上，通过计算生产过程的经济活动总量；分配环节上，通过生产成果的分配环节计算经济活动总量；消费环节上，通过财富最终使用环节计算经济活动总量。

也就是说，GDP 存在三种核算方法，即在三个环节上的核算，其核算结果在理论上应该是一致的。

然而在复合税制下税收可以在多个环节征收，各个税种分布于经济活动的各个环节，也就是说在生产、分配和最终使用环节都有相应的税种，具体表现在：1.税收在生产环节上的征收当前在生产环节上征收的税种有：营业税、增值税、消费税、城建税等。

流转税在生产环节上的征收因不同的产业而有所不同，在三次产业中，从2006年1月1日起，国家全面取消了农业税的征收，只保留了农业特产税中的烟叶税。

工业、批发业和零售业征收增值税，部分消费品还征收消费税，还有交通运输业、邮政业以及部分现代服务业由征收营业税改为征收增值税，即所谓的“营改增”；其余的征收营业税。

由此可以得出，产业结构影响税收收入。

2.税收在分配环节上的征收在分配环节上，GDP 包括固定资产折旧、生产税净额、劳动者报酬和营业盈余，此时是从生产成果的初次分配角度来考虑汇集社会新创造的价值。

回归分析下税收与GDP的关系研究１引言税收是国家公共财政最主要的收入方式与来源，是国家存在的经济体现。

国内生产总值（ＧＤＰ）可以衡量一个国家经济发展情况，是根据市场价格计算一个地区所有常住人口在单位时间内生产活动的结果。

税收与ＧＤＰ存在着密不可分的联系。

一方面，税收可以反映一个地区的ＧＤＰ状况；另一方面，ＧＤＰ是最大口径的税源，是税收的基础，二者协调发展。

政F通过税收发挥宏观调控的作用，进而保持经济平稳高速运转。

因此，研究税收与ＧＤＰ的关系具有十分重要的价值。

前人对税收和ＧＤＰ的研究有很多。

王婉陵等人使用计量经济的方法分析了税收和ＧＤＰ的数据记录，给出了我国税收连年增长的合理解释；甄明霞定性描述了XX市税收与ＧＤＰ比例偏高的原因，并分析了税收对宏观调控的意义；叶凯悦和其他研究者采用取对数回归的方法分析税收与ＧＤＰ关系，给出了转变经济发展方式的结论。

此外，吕明等人分析了税收与经济发展状况的关系，提出了财政政策在税收中的重要性。

一方面，研究发现，XXX省的税收与多个因素有关，定性分析较多，定量较少。

另一方面，随着XXX省的经济不断发展，先前的研究时间相对较早，并不完全符合XXX省的经济状况；为此，本文选择XXX省１９９８至２０１６年的税收和ＧＤＰ数据，从相关产业以及不同的税种等多角度进行系统分析研究。

２模型介绍２．１相关性相关性是描述多个变量间关系的一种，是各个相关因素的有机整合。

本文中对多个随机变量进行两两分析，进一步衡量这些变量的密切程度。

研究中的变量包括XXX省生产总值，第一产业增加值，第二产业增加值，第三产业增加值，地方财政增值税，地方财政营业税，地方企业所得税，地方个人所得税和财政税收收入９个指标。

相关系数是相关变量间的协方差与标准差相除来反映两变量之间相关程度。

具体相关系数的公式为：２．２逐步回归逐步回归的基本思想是：（１）在多个有关的变量中先选取影响最为显著的变量通过方差，标准差，协方差，拟合优度等进行建立模型，模型的基本结构是Ｙ＝β０＋β１Ｘ１＋β２Ｘ２＋．．．＋βｎＸｎ，其中，Ｘ表示自变量，ｎ表示个自变量的个数，β代表回归系数，Ｙ代表因变量。

GDP是社会收入分配的对象，税收收入是国家参与社会收入分配的结果，进行社会收入分配就会存在具体分配方式的应用问题。

国家的税收制度是收入分配的分配方式，我们在研究两者之间的数量关系时，不仅要考虑税收收入与GDP之间的内在联系，也要考虑作为分配方式的税收制度状况及其变动情况对税收收入的影响。

一、税收收入与GDP的关系在社会收入分配中，税收制度、税收收入和GDP之间存在如下关系：1.在既定的社会收入分配中，税收收入与GDP之间的比例关系由税收制度所确定。

确定税收收入与GDP数量关系的税收制度包括国家的税收制度和税收征管制度及其执行情况。

2.GDP增长与税收收入增长之间存在着一定的内在关系。

在一定的社会收入条件下，税收收入与GDP的数量关系是在税收制度下形成。

当税收制度发生变动时，国家就会根据变动情况对税收收入与GDP的比例关系进行相应的调整。

3.税收制度的选择和变动体现了国家意志。

税收收入的实现是在一定的客观条件下通过主观因素实现的。

税收收入是GDP在一定税收制度下分配的产物。

由于社会经济制度是人们主观意志的产物，因此税收收入与GDP的关系并不是一种自然的、固定的数量关系，也不是一种纯粹的客观关系，而是一种客观见之于主观的分配结果。

二、税收制度与GDP的关系分析社会收入分配制度和实现方式对社会收入分配结果具有重要的影响。

在社会收入分配中，GDP与税收收入的比例关系是一种事后的统计结果，在一定的社会经济条件下，确定这种比例关系的决定性因素是国家的税收制度。

税收制度、税收收入和GDP的关系，就如捕鱼工具、捕捞量和鱼的总量之间的关系一样。

人们使用不同的捕鱼工具，付出不同的劳动，其所捕捞量是不相同的。

我们把这种税收收入参与GDP分配的过程中税收制度的作用概括为“渔网理论”，渔网和捕鱼方式的关系就如同税收制度与税收征管方式的关系一样。

我们在研究GDP与税收收入的关系时，不仅要研究GDP与税收收入的一般关系，更需要关注税收制度的内在因素及其变动对社会收入分配关系的影响。

税收收入与GDP之间的关系研究一，研究目的与要求税收收入是指国家依据其政治权力，按照预定标准，向经济组织和居民无偿地强制地征收物或货币所取得的一种财政收入。

目前我国财政收入中绝大部分都是依靠税收收入而取得的。

国内生产总值（GDP)是指在一定时期内一个国家或地区的经济中所生产出的全部最终产品和劳务的价值。

在我国国民经济评价体系之中，税收收入与GDP都是反映一个地区综合经济实力的重要指标。

从理论上来说，税收收入与GDP增长之间保持着相互依存、相互制约的关系，但是由于核算范畴、计算方法等的不同，导致二者不是简单一一对应的关系，但无论从理论上还是定量关系上二者都有着紧密的联系。

因此研究税收收入与之间的数量关系，可以对未来几年GDP进行预测分析，及时反映宏观经济形势变化对税收收入造成的影响，掌握我国财政收入整体情况，有着极其重要的意义。

二，模型设定为了分析我国税收收入与GDP的数量关系，选择“税收收入”（单位：亿元）为被解释变量（用Ｙ表示）；选择“ＧＤＰ”（单位：亿元）为解释变量（用Ｘ表示）。

表１为1990—2013年我国税收收入与GDP数据。

表1 1990—2013年我国税收收入与GDP三，散点图为了初步分析税收收入与ＧＤＰ的关系，可以做以X 为横坐标，以Y 为纵坐标的散点图。

如下所示：图2 税收收入与ＧＤＰ的散点图经做散点图，可看出税收收入随着GDP 的增加而增加，基本呈线性关系，为分析其数量规律性，可以考虑建立如下简单线性回归模型：Y t =β1+β2X t +μt ， t=1990,…..,2013 四，估计参数假定所建模型及其中的随机扰动项μi 满足各项古典假定，可利用ＥＶｉｅｗｓ软件估计0 20,00040,000 60,000 80,000100,000 120,000 0100,000300,000500,000XY参数。

回归结果如图3所示。

Dependent Variable: YMethod: Least Squares Date: 10/09/14 Time: 21:40 Sample: 1990 2013 Included observations: 24Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C -5686.927 759.3754 -7.488954 0.0000 X 0.198592 0.003078 64.50987 0.0000 R-squared 0.994741 Mean dependent var31097.14 Adjusted R-squared 0.994502 S.D. dependent var 33135.48 S.E. of regression 2456.892 Akaike info criterion 18.53084 Sum squared resid 1.33E+08 Schwarz criterion 18.62901 Log likelihood -220.3700 Hannan-Quinn criter. 18.55688 F-statistic 4161.523 Durbin-Watson stat 0.167488Prob(F-statistic) 0.000000图3 回归结果可用规范的形式将参数估计和检验结果写为 Yt ̂=-5686.927+0.198592X t (759.3754) (0.003078) t=(-7.488954) (64.50987) R 2=0.9947 F=4161.523 n=24五，模型检验1．经济意义检验所估计的参数β1̂=-5686.927，β2̂=0.198592，说明GDP 每增加1亿元，平均说来税收收入将增加0.198592亿元，这与预想的经济意义相符。