审计会计论文六篇

审计会计论文六篇

审计会计论文范文1

一、审计系统必需适应环境的进展

审计系统是在肯定的经济社会环境下产生，又在特定的外界环境中存在和进展。它是环境的产物，必需和环境相适应。与生态系统中的生物一样，审计系统的生存、生长受制于环境，但审计系统的存在和进展又反过来影响和转变环境。回顾审计系统的进展历程，经受了三个阶段：

第一阶段是19世纪中叶，在资本主义得到充分进展、取得工业革命胜利的英国消失了现代意义的审计(称英国式审计或具体审计)。当时的审计对象是会计账簿，审计的目的是查错防弊，所使用的审计工具是具体检查，审计信息的使用人是股东。其次阶段是本世纪初，在资本主义发达的美国消失了以资产负债表为对象的资产负债表审计，其目的是推断借款人的信用状况，审计信息使用人从股东扩大到债权人(主要是银行)。第三阶段是本世纪20—30年月，由于资本市场证券化，在美国消失了以损益表为中心的财务会计报表审计，目的是提出客观公正的审计看法，审计信息使用人是全部的企业利害关系人，对上市公司而言就是社会公众。到了40年月以后，由于跨国公司的消失，国际间资本流淌频繁，在发达的资本主义国家消失了国际化的会计公司。

从上述审计系统从一个阶段向高一阶段的进化过程分析，我们可以得出两点结论：一是审计系统每一次进化都是为了适应环境的变化，和任何系统一样，只有适应环境的系统才能得以生存和进展。19世纪西方资本主义得到充分进展，实行全部权和经营权分别，就消失了英国式的具体审计。到了20世纪中叶，随着企业大型化和证券化，经济活动剧增，审计师不行能对每笔交易都进行检查，审计系统就由具体审计进化到抽样审计。有了跨国公司，就有了国际性的会计事务所。正是审计系统适应了所生存的环境，才使得本身得到充分的进展。同时，进化后的审计系统又反作用于环境，对社会经济起了乐观推动作用，成为人类经济系统中不行缺少的一个子系统。二是审计系统的每一次进化都有赖于相应的理论、方法和技术的支持。从英国式的具体审计进化到资产负债表审计，是由于有内部牵制理论和统计抽样技术的支持。同样，从资产负债表审计进化到财务会计报表审计，是由于有内部掌握理论和审计风险测试评价技术的支持。这是审计系统一次具有特别意义的“进化”，正是由于审计系统普遍采纳了统计抽样技术和内部掌握测试技术，从而使审计系统的功能大大增加，在大大提高了审计效率的同时，又有效地掌握了审计风险。

同理，在步入21世纪的今日，审计系统又面临着新环境的挑战。新经济和数字时代的到来，以及经济全球化、市场一体化等将对审计系统产生重大影响。面对新经济环境的挑战，审计系统必需适应这种环境的进化，而要进化就必需有相应的理论和技术方法即系统科学和信息技术的支持，笔者将由系统科学和计算机技术支持下进化了的审计称为系统审计，与之相对应的是传统的具体审计和内控审计。下图表达了审计系统的进化过程。

需要说明的是，“系统审计”与“审计系统”是二个既有联系又有区分的概念。系统审计是指在系统科学和信息技术支持下的审计理论方法，表明一种审计理念，是相对于其它审计方法而言的。审计系统则是泛指审计体系，具体审计、财务会计报表审计、系统审计都是审计系统各个不同历史时期的产物。

二、系统审计和传统审计的比较

传统审计的思维方式是：部分整体。传统审计总是先分析对象的各个部分，然后再综合为整体。这种思维方法的局限性在于把分析与综合、部分与整体、缘由与结果机械地割裂开来，认为部分是缘由，整体是结果，部分打算整体。传统审计方法着眼于一个个要素，进而得出整体的性能，其规律结论往往是组成整体的要素好，整体的性能也就好。不论是一百五十年前的具体审计，还是目前的财务会计报表审计，注册会计师的思想方法都是从部分去推想整体，而系统审计的思想方法则是从整体到部分。具体审计是从每一笔交易账户再到报表；财务会计报表审计是通过对内部掌握和掌握风险的讨论抽取部分交易为样本账户最终证明报表信息的真实和公允性。具体审计和报表审计在讨论审计对象经济活动时，只把各组成部分孤立地、简洁地加起来，这并不能说明审计对象经济活动的整体性质和功能。由于各要素的简洁相加，并不能构成一个系统。

系统审计思维方法则不同于传统审计，它的思维方式是：整体部分。系统审计从整体动身，先进行系统综合，形成可能的系统方案，再进行系统分析。分析系统各要素及其相互关系，建立模型，然后进行系统选择，实现最优化，重新综合成整体。系统审计方法的程序是：综合分析综合。它不仅着眼于个别要素的优劣，而且利用了要素之间的相互关系，观看和推断系统整体的性能。要素和系统不是一种简洁的线性因果关系，系统的整体性能不单是取决于组成系统的要素，而且还有要素之间的相互作用。系统审计方法正是在要素之间相互作用的关系中进行分析和综合，才能正确地熟悉审计对象的整体性能。系统审计把审计对象的经济活动当作一个整体来讨论。这一整体的性质和规律，只存在于组成要素的相互联系、相互作用之中。各个组成部分孤立的特征或者活动的总和，并不能反映整体的特征和活动。系统审计强调系统的整体性，要求注册会计师不能象以前那样，先把审计对象分成几个部分，然后再汇合起来。而是把审计对象作为一个有机的整体来对待，先看整体，再看部分；先看全局，再看局部；先看宏观，再看微观；先看全过程，再看某一个阶段。从整体与环境、整体与部分的相互依靠、相互制约中，去揭示系统的特征和运动规律。对局部的讨论必需放在整体中，从整体的各个部分的联系、制约中去加以讨论。当然，注册会计师讨论审计对象经济活动整体，并不是不深化详细细节去考察分析，一个正确地熟悉来自于从整体到部分，部分到整体的反复过程。系统审计在讨论问题时，把任何对象都看成是系统，然后着眼于系统和环境之间、系统和要素之间的相互关系，确定要素的层次结构，这样就便于用数学方法从定性和定量的结合上讨论、描述现实系统。系统审计比传统审计方法更能将分析和综合、归纳和演绎等方法有机地结合起来，因而为运用数理规律方法和计算机技术开拓宽阔的道路。

审计会计论文范文2

会计报表审计，是指注册会计师依法接受托付，根据独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，猎取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计看法。在经济时代中，高科技的进步及管理水平的提高，给全球经济的高速进展带来了巨大的动力和压力。而审计进展史上，公司财务报告舞弊也始终成为困扰审计职业界的重大社会问题。近年来，公司欺诈和舞弊现象更是有愈演愈烈之势，给资本市场和社会审计带来了前所未有的信誉危机。而报表审计，是指审计人员始终保持高度的执业谨慎，通过肯定的程序如信号侦查、舞弊分析等，将隐蔽在掌握系统和管理系统中的有意虚假作为揭示出来，呈报给管理当局。它包括对舞弊的预防、检查和报告。

（一）会计报表审计的目的

1．对被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。

2．会计报表在全部重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动状况。

3．会计处理方法的选用是否符合一贯性原则等方面发表审计看法。

（三）现代会计报表审计的意义

1．通过报表审计，有利于报表使用者做出正确的决策

真实牢靠的会计信息是报表使用者做出正确决策的重要依据。由于企业管理当局所处的地位，使他们难以保证会计信息的真实牢靠性；又由于会计报表所供应的会计信息专业性很强，它的使用者难以对它的真实牢靠性做出精确 的推断，更不行能亲自处理。而由独立于企业之外的审计人员对企业会计报表进行审核，便于验证会计报表所供应信息的真实牢靠性，有利于报表使用者做出正确的决策。

2．通过报表审计，有利于爱护投资者和债权人的合法权益

不同的报表使用者是不同的利益主体，其间通常存在肯定的利益冲突。就投资者而言，他们最关怀的是投资风险和酬劳，需要企业供应真实牢靠的信息，以评估企业支付股利的力量和投资风险的大小；就债权人而言，他们最关怀的是债权能否准时收回，需要企业供应真实牢靠的信息，以评价企业的偿债力量。但企业管理当局为了骗取投资和债权，有可能实行弄虚作假的手段，如虚构资产、隐瞒负债等，致使会计报表所供应的会计信息不能照实地反映企业的实际状况。审计人员通过对会计报表的审计，可以揭示并订正各项错误和弊端，确认报表所反映内容的真实性与正确性，有利于爱护投资者和债权人的合法权益。

3．通过报表审计，有利于促使企业改善内部管理

会计报表总括地反映了企业的财务状况、经营成果和理财过程，它几乎涵盖了企业全部的经济活动。审计人员通过对会计报表的审查分析，可以了解和揭露企业生产经营过程中的薄弱环节以及管理中的漏洞，进而提出改进的看法和建议，促使企业改善内部管理，提高经济效益。

4．通过报表审计，有利于提高审计工作效率

财务审计，通常采纳逆查法，从审查和分析会计报表着手，将会计工作的终点作为审计工作的起点。由于会计报表集中反映了企业肯定时期的财务状况和经营成果，通过对会计报表的分析、审查，就可以找出审计的重点和疑点，为进一步审查账目供应线索，指明方向，使审计工作做到有的放矢，从而节省审计资源，提高审计工作的效率。

二、会计报表审计的核心—会计报表舞弊审计

（一）会计报表舞弊产生的动机

在我国，上市公司常见的舞弊动机有以下几个。 1.发行股票（圈钱）

资金如企业体内的血液，任何环节都需要资金，公司在通过发行股票进行融资时往往受到肯定的限制：在初次发行阶段，要求公司连续三年盈利；在配股阶段，曾要求上市公司连续三年净资产盈利率超过6%。这些都导致上市公司进行财务包装。公司可能通过粉饰财务报表以便劝说各类资金的供应者向其供应资金，也就是平常所称的“圈钱”。

2.二级市场炒作

在股票上市后，为了使股票价格能达到预期的波动——例如使股价临时下跌，以便操纵者能够廉价购股，取得更大的掌握权或在高价出售牟取暴利，上市公司常利用财务报表舞弊达到目的。

3.避开戴帽或退市

我国上市公司财务报告舞弊的另一个动机就是避开带上“ST”的帽子；假如已戴帽，就不情愿最终退市，这些戴帽公司一般都表现出剧烈的扭亏为盈的欲望。

4.其他动机

高层管理人员为了仕途进展、酬劳薪金、声誉名气，或为获得信贷资金和商业信用，或为了削减纳税也有可能虚报会计报表。

（二）会计报表舞弊的形式与审查方法

1.高估资产或计价不正确

(1)详细形式。高估资产或计价不正确的详细形式有：a.存货计价不正确。比如有意错误计算存货成本以增加期末存货价值，从而降低销售成本。b.高估应收账款。比如三年以上的应收账款依旧挂账，导致应收账款账面净值增加。c.高估固定资产。比如对已经没有生产力量的固定资产项目，常年累月挂账。d.高估其他资产项目。比如将讨论开发支出列作递延资产。