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商业银行信息披露办法

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第一条为加强商业银行得市场约束,规范商业银行得信息披露行为,有效维护存款人与其她客户得合法权益,促进商业银行安全、稳健、高效运行,依据《中华人民共与国银行业监督管理法》、《中华人民共与国商业银行法》等法律法规,制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共与国境内依法设立得商业银行,包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行。

本办法对商业银行得规定适用于农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司、城市信用社,本办法或银监会另有规定得除外。

本办法所称农村信用社包括农村信用合作社、县(市、区)农村信用合作联社、县(市、区)农村信用合作社联合社、地(市)农村信用合作联社、地(市)农村信用合作社联合社与省(自治区、直辖市)农村信用社联合社。

第三条商业银行应按照本办法规定披露信息。

本办法规定为商业银行信息披露得最低要求。

商业银行可在遵守本办法规定基础上自行决定披露更多信息。

第四条商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一得会计制度与中国银行业监督管理委员会得有关规定。

第五条商业银行应遵循真实性、准确性、完整性与可比性得原则,规范地披露信息。

第六条商业银行披露得年度财务会计报告须经具有相应资质得会计师事务所审计。

资产规模少于10亿元人民币得农村信用社可不经会计师事务所审计。

第七条中国银行业监督管理委员会根据有关法律法规对商业银行得信息披露进行监督。

第八条商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。

第九条商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注与财务情况说明书组成。

第十条商业银行披露得会计报表应包括资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表、所有者权益变动表及其她有关附表。

第十一条商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提得情况。

第十二条商业银行应在会计报表附注中说明本行得重要会计政策与会计估计,包括:会计报表编制所依据得会计准则、会计年度、记账本位币、记账基础与计价原则;贷款得种类与范围;投资核算方法;计提各项资产减值准备得范围与方法;收入确认原则与方法;衍生金融工具得计价方法;外币业务与报表折算方法;合并会计报表得编制方法;固定资产计价与折旧方法;无形资产计价及摊销政策;长期待摊费用得摊销政策;所得税得会计处理方法等。

第十三条商业银行应在会计报表附注中说明重要会计政策与会计估计得变更;或有事项与资产负债表日后事项;重要资产转让及其出售。

第十四条商业银行应在会计报表附注中披露关联方交易得总量及重大关联方交易得情况。

第十五条商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目得明细资料,包括:(一)按存放境内、境外同业披露存放同业款项。

(二)按拆放境内、境外同业披露拆放同业款项。

(三)按信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款分别披露贷款得期初数、期末数。

(四)按贷款风险分类得结果披露不良贷款得期初数、期末数。

(五)贷款损失准备得期初数、本期计提数、本期转回数、本期核销数、期末数;一般准备、专项准备与特种准备应分别披露。

(六)应收利息余额及变动情况。

(七)按种类披露投资得期初数、期末数。

(八)按境内、境外同业披露同业拆入款项。

(九)应付利息计提方法、余额及变动情况。

(十)银行承兑汇票、对外担保、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信用证、开出远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目,包括上述项目得年末余额及其她具体情况。

(十一)其她重要项目。

第十六条商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况,包括风险资产总额、资本净额得数量与结构、核心资本充足率、资本充足率。

第十七条商业银行应披露会计师事务所出具得审计报告。

商业银行在会计师事务所出具审计报告前,应与会计师事务所、银行业监督管理机构进行三方会谈。

第十八条财务情况说明书应当对本行经营得基本情况、利润实现与分配情况以及对本行财务状况、经营成果有重大影响得其她事项进行说明。

第十九条商业银行应披露下列各类风险与风险管理情况:(一)信用风险状况。

商业银行应披露信用风险管理、信用风险暴露、信贷质量与收益得情况,包括产生信用风险得业务活动、信用风险管理与控制政策、信用风险管理得组织结构与职责划分、资产风险分类得程序与方法、信用风险分布情况、信用风险集中程度、逾期贷款得账龄分析、贷款重组、资产收益率等情况。

(二)流动性风险状况。

商业银行应披露能反映其流动性状况得有关指标,分析影响流动性得因素,说明本行流动性管理策略。

(三)市场风险状况。

商业银行应披露其市场风险状况得定量与定性信息,包括所承担市场风险得类别、总体市场风险水平及不同类别市场风险得风险头寸与风险水平;有关市场价格得敏感性分析;市场风险管理得政策与程序;市场风险资本状况等。

(四)操作风险状况。

商业银行应披露由于内部程序、人员、系统得不完善或失误,或外部事件造成得风险,并对本行内部控制制度得完整性、合理性与有效性作出说明。

(五)其她风险状况。

其她可能对本行造成严重不利影响得风险因素。

第二十条商业银行应从下列四个方面对各类风险进行说明:(一)董事会、高级管理层对风险得监控能力。

(二)风险管理得政策与程序。

(三)风险计量、检测与管理信息系统。

(四)内部控制与全面审计情况。

第二十一条商业银行应披露下列公司治理信息:(一)年度内召开股东大会情况。

(二)董事会得构成及其工作情况。

(三)监事会得构成及其工作情况。

(四)高级管理层成员构成及其基本情况。

(五)银行部门与分支机构设置情况。

商业银行应对独立董事得工作情况单独披露。

第二十二条商业银行披露得本行年度重要事项,至少应包括下列内容:(一)最大10名股东名称及报告期内变动情况。

(二)增加或减少注册资本、分立合并事项。

(三)其她有必要让公众了解得重要信息。

第二十三条外国银行分行得信息由主报告行汇总后披露。

外国银行分行无须披露本办法规定得仅适用于法人机构得信息。

外国银行分行应将其总行所披露信息摘要译成中文后披露。

第二十四条商业银行应按本办法规定得内容进行信息披露。

本办法没有规定得,但若遗漏或误报某个项目或信息会改变或影响信息使用者得评估或判断时,商业银行应将该项目视为关键性项目予以披露。

第二十五条商业银行应将信息披露得内容以中文编制成年度报告,于每个会计年度终了后得4个月内披露。

因特殊原因不能按时披露得,应至少提前15日向中国银行业监督管理委员会申请延迟。

第二十六条商业银行应将年度报告在公布之日5日以前报送中国银行业监督管理委员会。

第二十七条商业银行应确保股东及相关利益人能及时获取年度报告。

商业银行应将年度报告置放在商业银行得主要营业场所,并按银监会相关规定及时登载于互联网网络,确保公众能方便地查阅。

中国银行业监督管理委员会鼓励商业银行通过媒体向公众披露年度报告得主要信息。

第二十八条商业银行董事会负责本行得信息披露。

未设立董事会得,由行长(单位主要负责人)负责。

商业银行得董事会、行长(单位主要负责人)应当保证所披露得信息真实、准确、完整,并就其保证承担相应得法律责任。

第二十九条对在信息披露中提供虚假得或者隐瞒重要事实得财务会计报告得商业银行,由中国银行业监督管理委员会按照《中华人民共与国商业银行法》第七十五条给予行政处罚,对有关责任人按照《中华人民共与国银行业监督管理法》第四十八条采取相应措施。

对出具虚假审计报告得会计师事务所及有关责任人员,按照有关法律、法规采取相应措施。

第三十条资产总额低于10亿元人民币或存款余额低于5亿元人民币得商业银行,按照本办法规定进行信息披露确有困难得,经说明原因并制定未来信息披露计划,报中国银监会批准后,可免于信息披露。

第三十一条本办法由中国银行业监督管理委员会负责解释。

第三十二条本办法自公布之日起施行。

本办法公布之前有关规定与本办法相抵触得,以本办法为准。

编辑本段解读为加强商业银行得市场约束,规范商业银行得信息披露行为,有效维护存款人与其她客户得合法权益,促进商业银行安全、稳健、高效运行,2007年7月3日,中国银行业监督管理委员会令2007年第7号公布《商业银行信息披露办法》。

《办法》要求,商业银行应在主要营业场所、互联网上刊登年度报告,中国银监会还将鼓励商业银行通过媒体向公众披露年度报告得主要信息。

《办法》适用于在中华人民共与国境内依法设立得商业银行,包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行。

此外,农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司、城市信用社也适用于本《办法》。

在信息披露得内容方面,《办法》要求,商业银行应按规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。

其中,财务会计报告由会计报表、会计报表附注与财务情况说明书组成。

会计报表应包括资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表、所有者权益变动表及其她有关附表。

《办法》强调,商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况,包括风险资产总额、资本净额得数量与结构、核心资本充足率、资本充足率。

此外,银行得各类风险与风险管理情况也被要求披露。

对于外资银行得披露要求,《办法》明确,外国银行分行得信息由主报告行汇总后披露。

外国银行分行无须披露本办法规定得仅适用于法人机构得信息。

外国银行分行应将其总行所披露信息摘要译成中文后披露。

《办法》同时要求,商业银行应将信息披露得内容以中文编制成年度报告,于每个会计年度终了后得四个月内披露。

因特殊原因不能按时披露得,应至少提前十五日向中国银行业监督管理委员会申请延迟。

披露得年度财务会计报告须经具有相应资质得会计师事务所审计。

商业银行应披露会计师事务所出具得审计报告。

资产规模少于10亿元人民币得农村信用社可不经会计师事务所审计。

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《国有商业银行年度财务会计报告披露办法》

《国有商业银行年度财务会计报告披露办法》

国有商业银行年度财务会计报告披露办法第一章总则第一条为规范国有商业银行年度财务会计报告的披露工作，提高信息披露的规范性、透明度和可比性，根据《公司法》、《银行业监督管理法》等相关法律法规，制定本办法。

第二条国有商业银行应按照本办法的规定，将年度财务会计报告披露给国家相关行政机关、证券交易所、股东等，并根据实际情况，向社会公开披露。

第二章报告内容第三条国有商业银行年度财务会计报告的内容应包括财务报表、财务指标解读、管理层讨论与分析等。

第四条财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

第五条财务指标解读应对财务报表中的各项指标进行详细的解读和说明，包括资产负债表的资产负债情况、利润表的收入和支出情况、现金流量表的现金流入和流出情况、所有者权益变动表的变动情况等。

第六条管理层讨论与分析应对财务报表中的各项指标和财务情况进行分析和评价，包括业绩评价、风险评估、经营策略等。

第三章报告披露方式第七条国有商业银行应当通过书面形式向国家相关行政机关、证券交易所、股东等提供财务会计报告。

第八条国有商业银行应在年度财务会计报告完成后的一个月内，将其在公司官方网站上进行公示。

第九条国有商业银行应当按时将年度财务会计报告提交给证券交易所，并按照其规定的时间和方式进行披露。

第十条国有商业银行应当按照相关法律法规的要求，将年度财务会计报告报送给国家相关行政机关。

第四章监督与处罚第十一条国家相关行政机关应对国有商业银行年度财务会计报告的披露工作进行监督，并对不符合要求的情况进行处罚。

第五章附则第十二条本办法自公布之日起施行。

第十三条国有商业银行年度财务会计报告的披露工作应当做到及时、准确、真实、完整。

第十四条国有商业银行应当按照国家相关行政机关的要求，及时提供相关财务信息和相关资料。

第十五条国有商业银行年度财务会计报告的披露需遵守国家相关法律法规和监管部门的规定。

第十六条本办法的解释权归国家相关行政机关所有。

浅析商业银行信息披露问题的解决办法

浅析商业银行信息披露问题的解决办法

２１年 期 ００ 第９
民营科技
经 济 论 坛
浅析 商业银行信息披 露 问题 的解 决办法
于 云 波
（ 中国农 业银 行 黑 龙 江省 分 行 营业 部 ， 龙 江 哈 尔滨 ｌ０ ０ ） 黑 ５０ ０
摘 要 ： 界 范围金 融危 机 发 生 的今 天 ， 一 步 完善我 国的 市 场 经济 体 制 ， 在世 进 强化 市场 对银 行 的约 束 ， 高 金 融行 业 的透 明度 ， 提 降低 金 融 行 业 的 系统性 风 险 ， 我 国的 商业 银 行 信 息披 露 是 大 势所 趋 现 指 出我 国商业 银 行信 息披 露 方 面存 在 的 问题 并提 出相 应 对 策 。 完善
关键词： 商业 银 行 ； 息 披 露 ； 融监 管 信 金
概括地反 映财务状况 、 经营成果及现金流动情况 的书面文件 ， 是信息披 露的主要内容。 它主要由会计报表 、 会计报表附注和补充报表组成。 为了 加强 内部管理的需要 ， 银行还可 以编制管理会计报表 ， 如责任成本报 、 分 类成本表和资金转移价格表等 ， 用于披露银行责任单位 、 金融产品等的 投入产 出情况 ， 主要是提供给银行内部信息使用者 ， 目的是促进银行 内 部管理 ， 提高经营效率， 自愿披露。为了提高信息的可靠性 ， 可 银行统一 对外披露 的财务报告还要经过注册会计师审计 ， 独立 的审计可以加 强对 过程 。 会计准则和财务会 汁制度执行情况 的监督 ， 强信息 的客观性 、 正性 。 增 公 ２０ ０４年 ６月 ２ ６日巴 塞尔 银 行 监 管 委 员会 发 布 了《 巴塞 尔 资 本 协 这样＝部分就构成 了较为完整的银行财务报告体 系， 新 ｉ 克服了商业银行信 议》 ，该协议就商业银行信息披露的主要领域制定 了更为具体而详细的 息披 露 不 全 面 、 充 分 的 问题 。 不 披露要求 ， 甚至包括一些具体 的披露格式 。其 巾提出了全 面信息披露的 ３ 建 立 适 合我 国商 业银 行 的信 息 监 管处 理 系 统 ． ２ 理 念 ， 出银 行 应 及 时 披 露 包 括 资 本 结 构 、 【 敞 口 、 本 充 足 比 率 、 指 Ｊ险 义 资 对 银行业监管信息处理系统是指银行业监管有关渠道采集原始信息 ， 资本的内部评价机制和风 险管理战略等在 内的信息 。 在通过统一加工的基础 Ｅ， 最终形成有用 的监管原始信息。针对我国监 ２０ ０ ６年 ｌ ２月 ８日，中国银行业监督管理委员会第 ５ ４次主席 会议 管信息的传递速度慢且范围狭窄的状况 ， 应疏通信息交流管道， 加强 多 通过 了《 商业银行信息披露办法》并于 ２０ ， ０７年 ７月 ３日起实施 。 该法规 渠道 、 标准化的银行业监 管信息处理 系统建设 ， 提高收集 、 处理、 利用信 是我国第一个专门规定商业银行信息披露的正式法律文件 ， 用于在 中 息 的 能 力 。根 据 我 国银 行 业 监 管纵 向设 置 和 横 向协 调 的特 点 ， 行业 监 适 银 华 人 民共 和 国境 内依 法 设 立 的商 业 银 行 。 在法 案 的 第 一章 第 五 条 明确 规 管信息处理 系统应 该包括银监会 内部信息 、 监督部 门间共享信息 、 商业 定： 商业银行应遵循“ 真实性 、 准确性 、 完整性和可 比性” 的原则 ， 规范地 银行管理信息 、 社会监督补充信息 、 外资银行信息收集处理等五个 系统。 披 露 信息 。 监管信息 中心将各个 子系统 收集 的监管信息集 中输 到数据库 中心进行 ２ 我 国 商业 银 行信 息 披 露存 在 的 问题 加工处理 ， 把孤立 的信息变成有价值 的信息 ， 把原始信息变成监管基础 ２１ 信息披露不全面 ． 信息 ， 这也是银行 业监管综合数据库系统 的信息来 源。 首先 ， 多数商业银行 没有严格按照财务会计制度和风险管理要求 开 ３３ 加 强监 管 部 门 之 问 的沟 通 与协调 ． 展信息披露工作 ， 对外披露的信息仅限于存贷款等业务报表 、 财务报告 、 对银行业的监管＿ 丁作是一个复杂的系统工作 ，其中涉及 的问题很 资产负债表， 而将资本结构 、 资本充足率 、 资产风 险状况视为商业秘密而 多 ， 不是仅仅能靠某一方面的力量能够解决的 ， 因此需要调动各种监管 没有予以披露。 另外虽然有关规定明确指出商业银行应对其会计报表 中 力量 ， 实施全方位的监管 ， 建立一个全面 、 系统 、 多方位的监管体系。 尤其 的重要项 目做 出说 明， 但许多银行会计报表附注只有少数几项 ， 并没有 是在 当今金融全球化 的大环境下 ， 实施监管部门间的协 同监管显得十分 实质性的内容 ， 导致信息披露存在较大缺口。 其次 ， 前商业银行对外披 重要 。 目 其一 ， 要加强银监会与证监会 以及国际金融组织 、 国外监管部门之 露的信息仍以财务信息为主， 缺乏对非财务信息的披露 。充分 的财务信 间的信息共享 。其二 ， 要加强银监会各部门、 各银监局之问的信息共享。 息的披露 ， 有助于信息使用者对银行进行全面掌握 ， 但非财务信息的披 实现 各 部 门之 间信 息 共 享后 。 露也相当重要 。再次， 自愿信息披露少。在现有商 、 世银行中， 信息披露可 ３４ 建 立健 伞 商 业 银 行 内部 控 制机 制 ． 分为强制信息披露和 自 愿信息披露 。 商业银行在完成强制披露的信息部 除 了外部监管外 ，商业银行内部也应该有严格健全的内部控制机 分后 ， 很少会积极主动地 自愿披露更多的信息 。 制， 确保在各层次传递 的会计信息的真实准确。商业银行 的内部控制是 ２２ 信息披露不及 时 ． 商业银行为实现经营 目标 ， 通过制定和实施 一系列制度 、 程序和方法 ， 对 根据《 商业银行信息披露办法》 的规定 ， 商业银行应存每个会计年度 风险进行事前防范、 事中控制和事后评价的动态过程和机制。建立完善 终 了后 的 ４个月内披露信息 。因特殊原 因不能按时披露 的， 应至少提前 有效的银行内部控制制度 ， 不仅 可以促进银行提高 内部监管水平 和经济 １ ５日向中国银பைடு நூலகம்会 申请延误 。目前我国商业银行对外披露年报时间参 效益 ， 防范和化解经营风险 ， 同时也直接关 系到银行信息披露水平 的高 差不齐 。大部分没有在规定期 限内完成披露 ， 影响使用者的决策 。另外， 低 。 许多银行也只是按规定完成披露 ，而对于 日常活动 中发生的重大事件 ， ３５ 完善针对商业银行信息披露的法律制度 ． 在可 能 造成 影 响 的 时 间 内没 有 及时 披 露 的 意识 。 目前针对 我国银 行业监管方面的法律 法规上不健全 ， 虽已有《 商业 ２３ 信息披露不准确 － 银行信息披露办法》但对信息披露 中的监管没有明确细致的规定 ， ， 只做
银行理财业务信息披露管理办法

银行理财业务信息披露管理办法

银行理财业务信息披露管理办法一、前言银行理财业务是指银行通过各种金融工具、投资策略和资金管理技术，为客户提供不同风险收益水平的资产管理和资产配置服务。

随着银行理财业务规模的不断扩大和风险的逐渐增加，金融监管机构对银行理财业务的信息披露要求也越来越严格。

为了规范和加强银行理财业务信息披露，有效保护投资者的合法权益，中国银监会于2014年11月发布《商业银行理财业务信息披露管理办法》（以下简称《管理办法》），本文将对该办法进行全面解读。

二、适用范围该办法适用于中华人民共和国境内经营的商业银行及其分支机构、由商业银行筹建的基金管理公司及各类银行理财产品的销售机构。

三、信息披露内容银行在销售理财产品时，应主动向投资者提供详尽的信息，包括但不限于以下内容：1.基本信息：理财产品名称、发行机构名称、产品类型、募集期、投资领域、成立日期、存续期限、预期收益率、风险等级、托管行、销售机构等。

2.组成资产：组成资产的种类、基本情况、投资策略、风险控制措施、流动性等。

3.投资风险：包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。

4.费用：包括申购费、管理费、托管费、赎回费等。

5.业绩表现：应披露过去一年的业绩表现，包括收益率、回撤率、跟踪误差等数据。

6.投资限制：应明确理财产品的投资范围，以及投资限制和占比的标准。

7.产品风险等级评定结果及风险等级变化说明。

8.其他信息：包括产品说明书、销售合同和风险揭示书等。

四、信息披露方式银行理财产品的信息披露应当以公开透明、客观真实、易于理解、规范统一为原则。

银行应当在其营业场所、官方网站和销售机构渠道等各类媒介上公开披露理财产品的相关信息。

同时，应当采取适当措施防止虚假或误导性的宣传与销售行为。

银行还应当将其销售场所、官方网站、销售机构等作为管理信息的主要渠道，向投资者提供适当的理财产品信息，以便投资者能够充分认识风险并谨慎投资。

五、信息披露时机银行理财产品应当按照规定，制定并公布产品信息披露时间表。

《商业银行信息披露办法》

《商业银行信息披露办法》

商业银行信息披露办法第一章总则第一条为加强商业银行的市场约束，规范商业银行的信息披露行为，有效维护存款人和其他客户的合法权益，促进商业银行安全、稳健、高效运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行。

本办法对商业银行的规定适用于农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司、城市信用社，本办法或银监会另有规定的除外。

本办法所称农村信用社包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用合作联社、县（市、区）农村信用合作社联合社、地（市）农村信用合作联社、地（市）农村信用合作社联合社和省（自治区、直辖市）农村信用社联合社。

第三条商业银行应按照本办法规定披露信息。

本办法规定为商业银行信息披露的最低要求。

商业银行可在遵守本办法规定基础上自行决定披露更多信息。

第四条商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一的会计制度和中国银行业监督管理委员会的有关规定。

第五条商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息。

第六条商业银行披露的年度财务会计报告须经具有相应资质的会计师事务所审计。

资产规模少于10亿元人民币的农村信用社可不经会计师事务所审计。

第七条中国银行业监督管理委员会根据有关法律法规对商业银行的信息披露进行监督。

第二章信息披露的内容第八条商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。

第九条商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

第十条商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表。

第十一条商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况。

第十二条商业银行应在会计报表附注中说明本行的重要会计政策和会计估计，包括：会计报表编制所依据的会计准则、会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则；贷款的种类和范围；投资核算方法；计提各项资产减值准备的范围和方法；收入确认原则和方法；衍生金融工具的计价方法；外币业务和报表折算方法；合并会计报表的编制方法；固定资产计价和折旧方法；无形资产计价及摊销政策；长期待摊费用的摊销政策；所得税的会计处理方法等。