税收法律责任

第1篇一、案例背景随着我国税收法治建设的不断深入，税收法律责任问题日益受到关注。

为了提高税务人员的法律素养，强化税收法律责任意识，本案例选取了一起因违反税收法律法规而导致的法律责任纠纷，旨在通过对该案例的分析，使税务人员深入了解税收法律责任的相关知识。

二、案例介绍（一）当事人基本情况原告：某市某区税务局被告：某企业（二）案情简介2019年，某企业因涉嫌虚开发票，被某市某区税务局立案调查。

经调查，该企业自2017年至2018年期间，通过虚构业务、虚开增值税专用发票等手段，骗取国家税款。

某区税务局依法对该企业作出如下处理：1. 收缴虚开的增值税专用发票，并追缴相应税款；2. 对该企业处以罚款，罚款金额为骗取税款金额的1倍；3. 对企业负责人依法进行行政处罚。

企业不服处罚决定，向某市税务局申请行政复议。

某市税务局经复议，维持了某区税务局的处理决定。

企业仍不服，遂向人民法院提起诉讼。

（三）诉讼过程1. 人民法院受理案件后，依法组成合议庭进行审理。

2. 在审理过程中，合议庭组织双方当事人进行证据交换、辩论。

3. 人民法院认为，某企业虚开发票，骗取国家税款，其行为已构成犯罪。

某区税务局的处理决定合法、适当，遂判决驳回原告的诉讼请求。

（四）案例评析1. 案例特点（1）涉及税收法律责任：该案例涉及虚开发票、骗取国家税款等税收违法行为，以及由此产生的法律责任。

（2）涉及税收执法程序：该案例涉及税务稽查、行政复议、行政诉讼等税收执法程序。

（3）涉及法律适用：该案例涉及《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国刑法》等法律法规的适用。

2. 案例分析（1）税收法律责任的概念及特征税收法律责任是指因违反税收法律法规而应承担的法律后果。

其特征包括：①违法性：税收法律责任产生的前提是存在税收违法行为。

②惩罚性：税收法律责任是对违法行为人的惩罚。

③平等性：税收法律责任对所有违法行为人均适用。

（2）税收法律责任的法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人违反本法规定，造成税款损失，应当依法承担赔偿责任。

第1篇税收是国家财政收入的主要来源，也是国家调节经济、促进社会公平的重要手段。

在我国，税收法律法规对税费的承担主体、承担方式、承担比例等方面作出了明确规定。

本文将从以下几个方面对法律规定税费承担进行详细阐述。

一、税费承担主体1. 纳税人纳税人是指依照税法规定，直接负有纳税义务的单位和个人。

根据税种的不同，纳税人可以是企业、个体工商户、个人等。

例如，增值税的纳税人是从事销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。

2. 扣缴义务人扣缴义务人是指依照税法规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

扣缴义务人通常包括支付所得的单位、支付购买商品、接受服务的单位等。

例如，个人所得税的扣缴义务人是支付工资、薪金的单位。

3. 代征义务人代征义务人是指依照税法规定，受税务机关委托，代税务机关征收税款的单位和个人。

代征义务人通常包括银行、信用社、保险公司等。

二、税费承担方式1. 直接纳税直接纳税是指纳税人直接向税务机关申报纳税。

这种方式适用于绝大多数税种，如增值税、企业所得税、个人所得税等。

2. 代扣代缴代扣代缴是指支付所得的单位和个人在支付所得时，依法代扣代缴税款。

这种方式适用于个人所得税等税种。

3. 代收代缴代收代缴是指支付购买商品、接受服务的单位和个人在支付款项时，依法代收代缴税款。

这种方式适用于消费税、营业税等税种。

4. 委托代征委托代征是指税务机关委托其他单位或个人代征税款。

这种方式适用于一些特殊情况，如临时性征收、特殊行业征收等。

三、税费承担比例1. 法定税率法定税率是指税法规定的税率。

不同税种的法定税率有所不同，如增值税的基本税率为6%，企业所得税的税率为25%等。

2. 优惠税率优惠税率是指税法规定的低于法定税率的税率。

优惠税率适用于特定纳税人或特定行业。

例如，对小微企业、高新技术企业等，可以享受15%的优惠税率。

3. 比例税率比例税率是指按照一定比例征收的税率。

例如，消费税、营业税等税种实行比例税率。

税收法律责任税收，作为国家财政收入的重要来源，对于国家的发展和社会的稳定起着至关重要的作用。

而在税收领域，税收法律责任则是保障税收制度有效运行、维护税收秩序的重要手段。

首先，我们需要明确什么是税收法律责任。

简单来说，税收法律责任就是纳税人、扣缴义务人以及其他相关主体，在税收活动中违反税收法律法规所应当承担的法律后果。

这包括行政责任、刑事责任和民事责任等多种形式。

行政责任是税收法律责任中较为常见的一种。

比如，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款。

如果纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，税务机关不仅可以追缴税款、加收滞纳金，还可以处以罚款。

对于扣缴义务人来说，如果未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，也会面临相应的行政处罚。

刑事责任则是针对那些情节严重、构成犯罪的税收违法行为。

例如，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，就可能构成抗税罪，将受到刑法的制裁。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，也属于严重的犯罪行为，会被追究刑事责任。

此外，还有偷税罪、逃避追缴欠税罪等多种涉税犯罪，这些犯罪行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税收征管秩序，严重的甚至会影响经济的正常运行。

民事责任在税收法律责任中相对较少，但也并非不存在。

比如，在税收代位权和撤销权的行使中，如果纳税人怠于行使到期债权或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，致使国家税收受到损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。

那么，为什么要明确和严格执行税收法律责任呢？这主要有以下几个方面的原因。

其一，维护税收公平。

税收公平是税收制度的基本原则之一，如果有人通过违法手段逃避纳税，就会破坏税收的公平性，使依法纳税的人承担了更多的税负。

增值税的法律责任和处罚规定增值税作为我国重要的税种之一，在税收管理中扮演着重要角色。

为了规范增值税征收和管理的行为，确保税收公平，我国制定了一系列的法律责任和处罚规定。

本文将围绕这一主题展开论述。

一、税务登记违规的法律责任和处罚规定根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条的规定，纳税人应当按照国家有关规定，向主管税务机关申请税务登记。

对于未按规定进行税务登记的行为，我国税务机关将采取一定的法律责任和处罚措施。

对于故意不按规定申请税务登记的，将可能面临罚款、追缴税款和滞纳金的处罚，同时可能会被责令改正，甚至注销营业执照。

二、发票管理违规的法律责任和处罚规定发票是增值税征收和管理的重要依据，对于违规开具发票或虚开发票等行为，我国税务机关也设立了相应的法律责任和处罚规定。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条，发票违规行为包括不开具或者少开发票、虚开发票、出售或购买伪造的发票等。

对于这些行为，税务机关可能会对违规企业处以罚款、追缴税款和滞纳金等处罚，同时有可能吊销营业执照，并追究相关人员的刑事责任。

三、税款违规申报的法律责任和处罚规定按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的规定，纳税人有义务按照规定的税期、税种、税率、税额和纳税申报表的填报要求，按时、足额地缴纳税款。

对于不按时、足额申报税款的行为，税务机关将会采取一定的法律责任和处罚措施。

例如，对于逾期不申报或逾期不缴纳税款的企业，税务机关可能会处以逾期缴纳税款金额1%至3%的滞纳金，并可能面临罚款、追缴税款等处罚。

四、违规抵扣税款的法律责任和处罚规定增值税纳税人在办理税务登记后，可以根据法定条件进行增值税进项税额的抵扣。

然而，对于滥用抵扣或违规抵扣的行为，我国税务机关也设立了相应的法律责任和处罚规定。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条的规定，对于违法抵扣税款的行为，税务机关将追缴错误抵扣的税款，并可能面临罚款和滞纳金的处罚。

税收责任法税法主体的违法责任征税主体与纳税主体违反法定义务，均应承担相应的法律责任。

具体说来，税法主体承担的主要是行政责任和刑事责任。

例如，纳税主体违反其依法纳税的义务，从事偷税、欠税、抗税等行为，尚未构成犯罪的，应给予行政处罚；构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

此外，纳税人违反有关税务管理方面的义务时，应在限期内履行义务，否则将被处以罚款等行政处罚。

又如，征税主体违反其依法征税的义务，违法擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的，应依法撤销其违法决定，改按实体法和程序法的规定征税，并由该征税机关主体的上级机关追究直接责任人员的行政责任。

如果征税的工作人员玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，应对其依法追究刑事责任或给予行政处分。

征税主体与纳税主体的具体责任承担，体现在税法、刑法以及其它相关法律的规定之中。

为了优化税法的实效，保障征纳双方的权利的实现，许多国家都规定了较为严格的法律责任。

这也是体现税法严肃性的一个重要方面。

一、违法纳税人的法律责任(一) 纳税人违反税务管理规定的法律责任税务管理制度包括税务登记、账簿及凭证管理、纳税申报等具体制度，违反这些具体制度规定，多属一般违法行为，纳税人即应承担相应的法律责任。

具体包括以下两种情况：1、违反税务登记、账证管理规定的法律责任如果纳税人有下述行为：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查；只要具备其中的一种行为，税务机关即有权责令其限期改正，逾期不改正的，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

此外，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，亦依照上述规定处理。

另外，纳税人违反法律规定，在规定的保存期限以前擅自损毁账簿、记账凭证和有关资料的，税务机关可以处以2000元以上10000元以下的罚款；情节严重，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

税收法律责任第一部分税收法律责任的基本理论概述第二部分税收法律关系主体第三部分税收法律责任形式第四部分税收法律责任具体规定目录contents01第一部分税收法律责任的基本理论概述概念所谓税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律制度的行为所引起的不利法律的后果，分为行政责任和刑事责任两种。

特征税收法律责任作为法律责任的一种，具有一般法律责任的各种特性。

税收法律责任的特征包括：➢ 1.法定性：税收法律责任是依照税税收相关法律的明确规定所产生的对行为人的一种法律上的不利后果。

➢ 2.主体特定性：不同于一般的法律责任，税收法律责任只有税收法律关系主体才能成为税收法律责任的承担者，因此具有特定性。

税收法律责任的特征包括：➢ 3.过错归责原则：税收法律关系主体承担税法责任的前提应该是违反税收法律的规定，因此，税收法律责任应该以税收法律关系主体的行为存有过错作为其归责原则。

税收法律责任的特征包括：➢4.责任形式具有多样性：税收法律责任的责任形式是由行政责任、刑事责任构成的一个有机多样的法律责任体系。

➢5.强制性：税收法律责任强制性不仅体现在责任形式上的强制，同时包括着责任实现程序的严格规定上。

税收法律责任的形式所谓税收法律责任的形式，是指税收法律责任主体不履行或不完全履行税法规定的义务所应承担的法律后果的类型。

根据现行规定，税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事法律责任。

案例1：根据工作计划，2018年5月，Ａ县稽查局开展了房地产行业税收专项检查工作。

5月10日，县稽查局按规定向兴兴房地产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于5月14日派人对其实施检查。

5月14日，稽查人员发现该单位负责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝检查。

问题与讨论：根据规定，对房地产开发公司以上行为税务机关应如何处理？案例解析：根据《税收征管法》第70条规定，对以逃避、拒绝方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令限期改正，同时可处10000元以下罚款，对情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

不能踩的红线——税收法律责任（一）【案例】王某曾设立一家公司，实行核定征收方式，每个月应纳税额1 800元，王某的公司于2008年2月倒闭，当月注销了工商营业执照，却忘记了注销税务登记。

两年后，王某打算开设新店，到税务机关办理税务登记时，被告知欠税76 360元。

然而，王某在中间两年并没做生意，怎么会产生欠税呢?《税收征管法实施细则》第十五条规定，纳税人在向原工商行政管理机关申请办理注销登记之前，应持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。

如果不办理注销税务登记，税务机关可以依《税收征管法实施细则》第九十条的规定，责令其限期改正，并处相应的罚款。

纳税人在办理注销登记前，要缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，结清应纳税款、滞纳金和罚款等。

王某先前的公司由于没有及时注销税务登记，仍然需要每个月按核定的税额纳税，两年多共累计欠税57 600元，累计拖欠滞纳金18 760元，欠税合计数是76 360元。

因此，企业终止经营后，切莫忘记及时注销税务登记，否则不但纳税人个人利益受损，还会带来严重的法律后果。

所谓税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。

对法律责任的规定历来是一个法律文件的重要组成部分。

《税收征管法》对各种违反税法的行为所应当承担的法律责任作出了明确具体的规定，使之成为国家税收法制建设的重要组成部分。

作为企业领导，尤其要重视税收法律责任，尽量远离这条不能碰的红线。

违反税收征收管理的行为及行政责任(一)纳税人违反税务登记、账簿、凭证管理的法津责任(1)纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更登记或者注销登记的，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正。

违反税收征收管理的法律责任有那些税务人员法律责任违反税收征收管理的法律责任有那些? 我国税收征帐机关主要是税务。

财政，海关等部门，{征管珐]只适用于由税务局征收的那一部分。

违反税收征收管理的法律责任主要是：根据征管法第60条和细则90条规定，有下列情形者可处以2000元以下罚款。

情节恶习者可处2000---10000元罚款。

民事法律责任属不属于税务违法责任企业法定代表人在履行职务时须承担以下法律责任。

一、民事责任：民事责任是违反民法应当承担的法律责任，民法是平等主体之间发生的民事法律关系的总称。

企业法定代表人虽然代表着企业从事各项活动，具有整体意志的属性。

但同时企业法定代表人本身是自然人，作为自然人有着自己的个人利益，有着为私利行事的可能。

当企业法定代表人代表着整个企业与外界发生法律关系的时候，很难追究其作为自然人的民事责任。

因为当企业法定代表人代表作为平等民事主体的企业与其他主体发生法律关系的时候，民事责任是由企业来承担的，企业法定代表人仅仅是企业的代言人而已。

但这并不是说企业法定代表人不需要承担民事责任，“揭开法律面纱”即法人人格否认的情况下，企业法定代表人需要和企业承担连带民事责任。

新《公司法》第20 条规定：“公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。

”第64条规定“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。

”在这里虽然是说股东应和公司承担连带责任，但企业法定代表人基本上都是公司股东，故企业法定代表人需要承担连带责任。

国有企业的法定代表人不是股东，但是代表股东履行职责，若发生上述行为，法定代表人作为国有投资股东指派的管理人员，其行为存在过错，也是可能承担连带责任的。

法定代表人参与诉讼：《中华人民共和国民事诉讼法》第49条规定：法人由其法定代表人进行诉讼；其他组织由其主要负责人进行诉讼。

纳税人的税收法律责任目录一、违反日常税收管理的违法行为及其行政责任二、直接妨害税款征收违法行为的法律责任三、妨害发票管理的违法行为1 纳税人的税收法律责任纳税人的税收违法行为具体可分为纳税人违反日常税收管理的违法行为、直接妨害税款征收的违法行为、妨害发票管理的违法行为三类。

1.1 违反日常税收管理的违法行为及其行政责任按照《税收征管法》第六十条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款；（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

《税收征管法实施细则》又在此基础上作了补充规定，概括起来说，有关违反税务管理规定的处罚规定是：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

税收征管法规定，对于纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

按照细则的规定，纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正仍不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销营业执照的，工商行政管理机关应当在30日内予以吊销营业执照，并于吊销后10日内将情况反馈给税务机关。

未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

按照实施细则第九十条的规定，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

第 07 讲税务行政复议、税收法律责任知识点 5：税务行政复议〔☆☆☆〕税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原行政行为的合理性、合法性作出审议，复议机关依法对原行政行为的合理性、合法性作出裁决的行政司法活动。

〔一〕税务行政复议范围1.税务机关作出的征税行为〔必经复议〕，包含确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方法等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

2.行政许可、行政审批行为3.发票治理行为，包含出售、收缴、X等4.税收保全措施、强制执行措施5.行政处分行为：〔1〕罚款〔2〕没收财物和违法所得〔3〕停止出口退税权6.不依法履行以下职责的行为：〔1〕开具、出具完税凭证〔2〕行政赔偿〔3〕行政奖励〔4〕其他不依法履行职责的行为7.资格认定行为8.不依法确认纳税担保行为9.政府公开信息工作中的具体行政行为10.纳税信用等级评定行为11.通知出入境治理机关阻挡出境行为12.其他具体行政行为申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的以下规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规定〔不含规章〕的审查申请。

〔1〕国家税务总局和其他部门的规定；〔2〕其他各级税务机关的规定；〔3〕地方各级人民政府的规定；〔4〕地方人民政府工作部门的规定。

申请对具体行政行为提出行政复议申请时不了解该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。

〔二〕税务行政复议管辖1.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

2.对方案单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

3.对税务所〔分局〕、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。