2012年注会 税法真题及答案 word版

注册税务师考试税收相关法律2012年真题一、单项选择题1.根据行政行为的分类标准，（ ）属于授益行政行为。

A.行政确认B.行政强制C.行政许可D.行政处罚2.根据行政法理论，（ ）不是行政程序法的基本制度。

A.说明理由制度B.信息公开制度C.时效制度D.公务员制度3.下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是（ ）。

A.减免税审批属于行政许可B.道路交通事故责任认定属于行政确认C.行政许可属于依职权的行政行为D.行政确认属于依申请的行政行为4.税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是（ ）。

A.收缴或者停售发票B.停止办理出口退税C.取消一般纳税人资格D.责令改正税收违法行为5.根据《行政复议法实施条例》的规定，行政复议和解的，无须（ ）。

A.在行政复议决定作出前进行B.向行政复议机构提交书面和解协议C.经行政复议机构准许D.由行政复议机关制作并送达行政复议和解书6.天河县公安局对袁某车辆登记错误，袁某向天河县政府申请行政复议。

天河县政府作出复议决定，撤销天河县公安局对袁某车辆的错误登记，责令其限期 重新登记。

但是，行政复议决定书依法送达后，天河县公安局拒绝进行重新登记。

根据《行政复议法》的规定，本案应由（ ）责令天河县公安局限期履行。

A.天河县法院B.天河县政府C.天河县政法委员会D.天河县检察院7.石湖县政府以文件形式规定：因禽类宰杀市场管理需要，石湖县所有禽类宰杀单位或者个体户，须在规定期限内到县政府临时成立的禽类管理办公室申请 办理禽类宰杀证，违者予以罚款。

个体户陈某未按文件规定申请办理禽类宰杀证，禽类管理办公室对陈某罚款500元。

下列关于该案行政复议或者行政诉讼的表述 中，正确的是（ ）。

A.陈某对罚款不服申请复议时，若一并对石湖县政府的文件提出审查申请，复议机关应当转送有权机关依法处理B.石湖县政府的文件虽属违法设定许可和处罚，但是行政复议程序中复议机关对该文件一概不予审查C.若陈某直接向法院起诉，应以石湖县政府为被告D.禽类管理办公室以自己的名义作出罚款决定，陈某申请复议时应以其为被申请人8.根据有关司法解释的规定，下列关于行政诉讼证据的表述中，正确的是（ ）。

一、单项选择题(每题1.00 分)1、中国证券监督管理委员会由国务院设置。

关于其法律地位的说法，正确的是（）。

A．它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B．它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C．它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D．它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权答案：C2、根据《行政许可法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是（）。

A．纳税人拆本使用发票B．纳税人申请领购普通发票C．跨规定的使用区域携带或者运输空白发票D．临时到省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人申请领购经营地发票答案：D3、某市地方税务局向某企业发放《印花税票代收许可证》后，发现该企业所提交的申请材料有问题。

经市地方税务局进一步调査核实，申请材料系伪造，内容不真实。

根据《行政许可法》，在办理该代售许可证的注销手续前，市地方税务局对此案的正确处理是（）。

A．吊销许可证B．撤回该许可C．撤销该许可D．废止该许可答案：C4、某市质量技术监督管理局发现，该市宜林食品工业有限公司生产销售的一批薯片涉嫌违法使用大量添加剂。

遂将该批薯片先行登记保存，期限为15日。

根据《行政处罚法》、《行政强制法》，关于将薯片先行登记保存的行为性质、适用条件、程序与期限的说法，正确的是（）。

A．将薯片先行登记保存的行为性质上不属于行政强制行为，理由是《行政强制法》对这种行为没有作出规定B．将薯片先行登记保存的行为性质上属于不可诉行政行为，理由是该行为对宜林食品工业有限公司的权利义务不产生实质影响C．将薯片先行登记保存的适用条件是该批薯片作为证据可能灭失或者以后难以取得D．将薯片先行登记保存在程序上可以由2名执法人员现场直接作出，登记保存期限15日符合法律规定答案：C5、根据《行政处罚法》及《税务稽査工作规程》，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括（）。

１.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于【B】。

A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律【答案解析】：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。

授权立法与制定行政法规不同。

２.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有【AB】。

A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案解析】：非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应该申报办理税务登记。

选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。

３.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有【BCD】。

A.纳税人转让计算机软件着作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且着作权属于受托方的，其收入应征收增值税【答案解析】：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让着作权、所有权的计算机软件征收营业税。

纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

４.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是【D】。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案解析】：选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

一、单项选择题(每题1．00分)1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。

这一做法适用的原则是（）。

A．程序优于实体B．实体从旧，程序从新C．特别法优于普通法D．法律不溯及既往2、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。

A．税收立法解释B．税收司法解释C．税收行政解释D．税收限制解释3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。

下列不属于纳税期限决定因素的是（）。

A．税种的性质B．应纳税额C．交通条件D．企业会计制度4、税款征收是税收征管的目的。

下列不属于税款征收内容的是（）。

A．征收方式的确定B．核定应纳税额C．欠税的追缴D．税务稽査的实施5、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。

A．国家税务总局B．财政部C．国务院D．全国人大常务委员会6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是（）。

A．税收转让定价B．国际税收协定C．国际税收抵免制度D．税收情报交换7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内。

A．15B．20C．30D．408、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B．购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C．项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D．纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额9、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A．销售旧货B．销售自己使用过的固定资产C．销售边角余料D．销售免税货物10、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。

2012年注册会计师《税法》真题(问答题）1--4三、计算问答题1.(本小题6分。

)某卷烟厂为增值税一般纳税人。

2011年9月，发生如下业务：(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。

以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。

(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。

(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。

要求：1、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

2、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

3、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。

4、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

2.(本小题6分。

)某餐饮企业2012年6月发生如下业务：(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。

(2)因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入10万元。

(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。

2012年注册税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题（共40小题,每小题1分）1.下列关于烟叶税(de)说法中,错误(de)是（）.A.烟叶税(de)征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B.烟叶税(de)征税机关是县级国家税务局C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”(de)政策D.烟叶税采用从价定率(de)计征答案B解析按照税法规定,烟叶收购地(de)主管税务机关是烟叶收购地(de)县级地方税务局或者其所指定(de)税务分局、所.关联习题该题与模拟二单选第31题基本一致,与模拟一多选题第19题基本一致.2.某供热企业为增值税一般纳税人,2016年2月取得供热收入860万元,其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税）,当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元.该企业2016年2月应纳增值税（）万元.A.15.13B.24.9C.42.79D.20.94答案A解析对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得(de)采暖费收入继续免征增值税.供热供(de)是暖气,和人(de)生活息息相关,适用(de)增值税增值税税率为13%.应缴纳(de)增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）.关联习题该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业(de)税收优惠政策”下面(de)第二题考点一致.3.2016年3月财政部、国税总局颁发(de)营改增试点实施办法(de)法律层次是（）A.税收法律B.税收法规C.税务规章D.税法规范性文件答案C解析税务规章(de)表现形式有办法、规则、规定.关联习题该题与特训营知识点“税收规章”下面(de)第二题考点一致.4.下列关于城建税(de)说法中,正确(de)是（）.A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退(de),一律退还城建税C.城建税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税(de)滞纳金和罚款答案C解析如果纳税人不按规定缴纳城建税,则可以单独加收滞纳金及罚款.对增值税实行即征即退办法(de),除另有规定外,一律不予退还.城建税(de)计税依据不包括滞纳金和罚款.关联习题该题与模拟三单选第39题以及模拟一单选第29题考点一致.5.下列不属于法人居民身份一般判定标准(de)是（）.A.管理中心标准B.办公场所标准C.资本控制标准D.总机构标准答案B解析法人居民身份一般判定标准有4个:（1）管理中心标准;（2）总机构标准;（3）资本控制标准;（4）主要营业活动地标准.关联习题该题与特训营知识点“约束税收管辖权(de)国际惯例”下面(de)第一题和第二题基本一致.6.下列业务不属于增值税视同销售(de)是（）.A.单位无偿向其他企业提供建筑服务B.单位无偿为公益事业提供建筑服务C.单位无偿为关联企业提供建筑服务D.单位以自建(de)房产抵偿建筑材料款答案D解析抵偿偿债务本身就是一种销售行为,所以不属于视同销售行为.关联习题该题与模拟二单选第30题基本一致.7.下列关于车辆购置税(de)说法中,错误(de)是（）.A.车辆购置税属于直接税范畴B.车辆购置税实行比例税率C.外国公民在中国境内购置车辆免税D.受赠使用(de)新车需要交纳车辆购置税答案C解析车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定(de)环节向车辆购置者征收(de)-种税.外国公民在中国境内购置车辆要正常交税.关联习题该题与特训营知识点“车辆购置税应税行为”下面第一题考点一致,与模拟一多选35题和模拟三单选第62题考点一致.8.某便利店为增值税小规模纳税人,2016年6月销售货物取得含税收入40000元,代收水电煤等公共事业费共计50000元,取得代收手续费收入1500元,该便利店2016年6月应纳增值税（）元.A.3617.43B.1208.746.1236.48D.2664.05答案B解析代收(de)水电煤等公共事业收费不属于价外费用,不需要并入销售额纳税,但是代收(de)手续费应作为价外费用并入销售额计征增值税.应纳增值税=（40000+1500）÷1.03×3%=1208.74（元）.关联习题该题(de)知识点在特训营知识点“销项税额1：销售额(de)一般规定”中有明确规定,并与模考三综合题(de)第1题(de)第一小问考点一致.9.2016年7月,张某销售一套住房,取得含税销售收入460万元,该住房于2015年3月购进,购进时支付房价100万元,手续费0.2万元,契税1.5万元,张某销售住房应纳增值税（）万元.A.21.90B.17.14C.12.05D.0答案A解析张某销售(de)房产不足2年,而且销售(de)是普通住房,所以需要全额计算缴纳增值税,应纳增值税=460÷（1+5%×5%=21.90（万元）.相关链接个人转让不动产规定（1）北京市、上海市、广州市和深圳市适用(de)政策（2）北京市、上海市、广州市和深圳市以外(de)地区适用(de)政策提示1上述政策均适用5%(de)征收率.提示2其他个人应向不动产所在地主管地税机关申报纳税.关联习题该题(de)知识点在特训营知识点“营改增过渡其他相关政策”中有明确规定与总结,并与下面(de)第1、2题(de)知识点一致,和模考一计算题(de)第1题(de)第1小问以及联考试卷中计算题第2题中(de)第2小问基本一致,而且都已经将该知识点重点指出了.10.某烟厂收购烟叶,支付给烟叶销售者价款600万元,开具烟叶收购发票,该烟厂应纳烟叶税（）万元.A.132B.116.8D.106.19答案A解析题目给出(de)是烟叶价款,首先应先加上烟叶(de)价外补贴计算出收购(de)金额,然后在乘以烟叶税税率20%计算应纳烟叶税.应纳烟叶税=600×（1+ 10%）×20%=132（万元）.关联习题该题与模拟一单选第31题题目基本一致,与模拟二31题和模拟三26题考点一致.11.下列消费品,属于消费税征税范围(de)是（）.A.大客车B.洗发水C.合成宝石首饰D.轮胎答案C解析合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石(de)消费税征税范围.关联习题特训营知识点“消费税税目”下面(de)第三题和本题(de)考点一致.12.2016年7月,王某出租一处住房,预收半年租金48000元,王某收取租金应缴纳增值税（）元.A.720B.0D.2285.71答案C解析应纳增值税=48000/（1+ 5%）×1.5%=685.71（元）.关联习题本题与阶段测试三单选第4题基本一致；与模拟一综合题第3小问中(de)考点一致.13.下列说法中,符合消费税纳税义务发生时间规定(de)是（）A.采取分期收款结算方式(de),为发出应税消费品(de)当天B.进口应税消费品(de),为报关进口(de)当天C.委托加工应税消费品(de),为支付加工费(de)当天D.采取预收贷款结算方式(de),为收到预收款(de)当天答案B解析采取分期收款结算方式(de),为书面合同约定(de)收款日期(de)当天;委托加工应税消费品(de),为纳税人提货(de)当天;采取预收货款结算(de),为发出应税消费品(de)当天.关联习题本题与特训营知识点“消费税纳税义务发生时间”下面(de)第2题基本一致；和阶段测试二多选题第15题基本一致；与联考试卷一种(de)第68题考点一致.14.某超市为增值税一般纳税人,2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元,销售粮食、食用油取得零售收入13200元,销售其他商品取得零售收入98000元,2016年6月该超市销项税额为（）元.A.18518.97B.15757.906.16157.27D.18918.33答案B解析根据规定,免征蔬菜流通环节增值税.销项税额=13200÷（1 + 13%）×13%+ 98000÷（1+17%）×17%=15757.90（元）.关联习题本题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业(de)税收优惠政策”下面(de)第一题考点一致,阶段测试二综合题中(de)第3小问考点一致；阶段测试三多选题(de)第3题考点一致.15.下列方法不属于国际反避税转让定价调整方法(de)是（）.A.成本加利法B.可比受控价格法C.再售价格法D.可比利润法答案B解析转让定价调整方法有四种即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润定价法、可比利润法.关联习题本题与特训营知识点“国际避税及其基本方法”下面(de)第一题基本一致.16.根据“营改增”试点过度政策(de)规定,下列项目免征增值税(de)是（）.A.销售不动产B.退役兵创业就业C.个人转让着作权D.飞机修理答案C解析个人转让着作权属于“营改增”过渡政策,免征增值税.关联习题本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策1:免征增值税(de)项目”下面(de)第4题基本一致；和阶段测试一多选题第11题考点一致；和阶段测试二多选题第4题考点一致；和模拟一(de)计算题第一题(de)第一小问考点一致；和模拟测试二(de)第51题考点一致.17.下列业务中免征增值税(de)是（）.A.残疾人福利企业销售自产产品B.民办职业培训机构(de)培训业务C.残疾人福利机构提供(de)育养服务D.单位销售自建住房答案C解析残疾人福利机构提供(de)育养服务属于“营改增”过渡政策,免征增值税.关联习题本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策1:免征增值税(de)项目”下面(de)第6题考点一致；和模拟测试三(de)第49题考点一致.18.某石化企业为增值税一般纳税人,2016年3月销售柴油90000升,其中包括以柴油调和而成(de)生物柴油10000升,以及符合税法规定条件(de)纯生物柴油30000升,且已分别核算,该企业2016年3月应缴纳消费税（）元.（消费税税率1.2元\升）A.108000B.600006.72000D.0答案C解析符合条件(de)纯生物柴油免消费税.应纳消费税=（90000-30000）×1.2=72000（元）关联习题本题与特训营知识点“消费税税目”下面(de)第7题考点一致.二、多项选择题（共22小题,每题2分,多选和错选不得分,少选每一个选项得0.5分）1.增值税一般纳税人发生(de)下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税(de)有（）.A.销售2016年4月30日前购进(de)钢材B.销售2016年4月30日前购进(de)不动产C.增值电信服务D.公共交通服务E.装卸搬运服务答案BDE解析选项AC没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税(de)规定.关联习题和特训营知识点““营改增”后一般纳税人按简易方法计税(de)规定”下面(de)第1题和第2题基本一致.和模拟测试三第11题考点一致.2.下列属于税基侵蚀和利润转移产生(de)负面影响有（）.A.影响纳税遵从B.跨国企业注册地转移C.形成资本弱化D.扭曲资源配置E.造成税负不公平答案 ADE解析税基侵蚀和利润转移（BEPS）(de)负面影响,包括:1.造成税负不公平;2.扭曲资源配置;3.影响纳税遵从.关联习题本题和特训营知识点“国际反避税最新举措”下面(de)第二题题目基本一致.3.下列属于车辆购置税税收缴纳方法(de)有（）.A.自主核缴B.查账征收C.查定征收D.集中征收缴纳E.代征、代扣、代收答案ADE解析车辆购置税缴纳税款(de)方法主要有以下几种:1.自报核缴,2.集中征收缴纳,3.代征、代扣、代收.关联习题本题与特训营知识点“车辆购置税(de)缴税管理”下面(de)第一题基本一致.4.下列车辆中,凡纳税人能够出具有效证明,以纳税人提供(de)统一发票或有效凭证注明(de)金额作为计税依据(de)有（）.A.因不可抗力因素导致受损(de)车辆B.行驶8万公里以上(de)试验车辆C.免税条件消失(de)车辆D.库存超过2年(de)车辆E.进口旧车答案 ABE解析进口旧车、因不可抗力因素导致受损(de)车辆、库存超过3年(de)车辆、行驶8万公里以上(de)试验车辆、国家税务总局规定(de)其他车辆,凡纳税人能出具有效证明(de),计税依据为纳税人提供(de)统一发票或有效凭证注明(de)计税价格.选项C,免税条件消失(de)车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年(de),计税依据为最新核发(de)同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;使用10年（含）以上(de),计税依据为零.未满1年(de)应税车辆计税依据为最新核发(de)同类型车辆最低计税价格.关联习题本题与特训营知识点“车辆购置税税率与计税依据”下面(de)第4题考点一致；和阶段测试三多选题第14题基本一致；和模拟测试一第24题基本一致；和联考试卷第61题考点基本一致.5.税收执法合法性原则具体要求体现（）.A.执法程序合法B.执法内容合法C.执法对象合法D.执法主体合法E.执法根据合法答案ABDE解析税收执法合法性原则(de)具体要求有以下几个方面:（1）执法主体法定.（2）执法内容合法.（3）执法程序合法.（4）执法根据合法.关联习题本题与特训营知识点“税收执法(de)基本原则”下面(de)第一题和第二题基本一致.6.下列业务应征收增值税(de)有（）.A.残疾人本人为社会提供(de)服务B.残疾人福利企业销售自产产品C.金融机构之间开展(de)转贴现业务D.担保机构为大型民营企业提供(de)担保业务E.军队出租空余房产答案BD解析选项A、C、E,均属于增值税免税项目.关联习题本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策3:扣减增值税规定”下面(de)第2题考点一致.7.下列属于对所得仅实行地域管辖权(de)国家和地区有（）.A.巴拿马B.英属维尔京群岛C.塞浦铺路斯D.中国香港E.中国澳门答案 ACD解析所得税课征仅实行地域管辖权(de)国家和地区,在这些国家仅就来源于本国（地区）(de)所得征税,如中国香港、巴拿马、塞浦路斯.关联习题本题知识点较偏,在基础班中老师讲课(de)时候提到过,没有对应(de)习题,这样(de)题目很少有学员可以作对,所以备考(de)时候可以选择放弃.8.根据现行税法规定,下列业务既征收增值税又征收消费税(de)有（）.A.石化厂销售自产汽油B.烟酒经销商销售外购(de)已税白酒C.贸易公司进口游艇D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟E.涂料生产企业销售涂料答案ACDE解析消费税是单一环节征收(de)（卷烟除外）,烟酒经销商销售外购(de)已税白酒,只交增值税,不交消费税.关联习题本题与特训营知识点“消费税(de)概念和特点”下面(de)第2题考点一致.9.下列属于国际税收合作形式(de)有（）.A.情报交换B.税务工作人员国际交流与培训C.征管互助D.对跨国纳税人提供纳税服务E.税收网络信息答案AC解析国际税收合作(de)形式主要有情报交换和征管互助.关联习题本题与特训营知识点“国际税收合作(de)基本规定”下面(de)第一道题基本一致.与阶段测试三下面(de)多选题倒数第2题基本一致；和模拟三第4题基本一致.10.下列应税消费品中,准予扣除已纳消费税(de)有（）.A.以已税珠宝玉石为原料生产(de)金基镶嵌首饰B.以已税烟丝为原材料生产(de)卷烟C.以已税小汽车改造生产小汽车D.以已税润滑油为原料生产(de)润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产(de)高尔夫球杆答案BDE解析选项A,金基镶嵌首饰在零售环节征收消费税,不得抵扣已纳消费税;选项C,小汽车没有准予扣除已纳消费税(de)规定.关联习题本题与特训营知识点“外购应税消费品已纳消费税(de)扣除”下面(de)第3、4题基本一致；与模拟一第29题考点一致；和联考试题第40题考点一致.三、计算题（共四大题,每题4小问,每小问2分,共32分）某食品加工企业为增值税一般纳税人,2016年6月发生以下业务:（1）将成本为600万元(de)产品对外销售,取得含税价款100万元;另外20%(de)产品作为股利发放给股东.（2）购入生产原料一批,取得增值税专用发票,发票上注明税额51万元.（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车,取得机动车销售统一发票,发票上注明税额3.4万元.（4）在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房,取得增值税专用发票,发票上注明金额为450万元.（5）支付某广告公司广告设计费,取得该广告公司开具(de)增值税专用发票,发票上注明金额为5万元.（6）上月购进(de)免税农产品（未纳入核定扣除试点范围）因保管不善发生损失,已知产品(de)账面成本为1.15万元（含税费0.15万元,从一般纳税人企业取得增值税专用发票）,该批产品上月已申报抵扣进项税额.已知:本月取得(de)相关票据均符含税法规定并在本月认证抵扣.根据上述材料,回答下列问题:63.该企业当月销项税额（）万元A.170.00B.145.30C.181.62D.212.5064.该企业业务（4）可抵扣(de)进项税额（）万元A.29.7065.该企业当月进项税额转出（）万元.A.0.17B.0.19C.0.15D.0.1466.该企业当月应缴纳增值税（）万元.A.77.59B.97.39C.108.44D.89.15答案及解析63.答案C解析当月销项税=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62（万元）64. 答案A解析业务（4）可以抵扣(de)进项税额=450×11%×60%=29.7（万元）65. 答案A解析当月进项税额转出=1÷（1-13%）×13%+0.15×11%=0.17（万元）66. 答案B解析当月应纳增值税=181.62-（51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17）=97.39（万元）关联习题本题(de)考点在模拟测试三综合题第1题中基本都考到了.某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人,2016年5月发生下列业务:（1）开采稀土原矿并共生铁矿石,开采总量1000吨,其中稀土原矿550吨,本月对外销售稀土原矿200吨,每吨不含税价格0.5万元.（2）将开采(de)部分稀土原矿连续加工为精矿,本月对外销售稀土精矿100吨,每吨不含税价格1.5万元,向购买方一并收取从矿区到指定运达地客运费1万元.（3）本月将开采(de)铁矿石全部销售,每吨不含税价格0.04万元,由于购货方延期付款,收到延期付款利息2万元.（4）以部分稀土原矿作价70.20万元（含税）抵偿所欠供应商货款.已知:按照市场法计算资源税,稀土矿原矿与精矿换算比为2,稀土原矿、稀土精矿资源税税率为11.5%,铁矿石资源税税率为20元/吨.根据上述资料,回答下列问题:71.该企业业务（1）应缴纳资源税（）万元.72.该企业业务（2）应缴纳资源税（）万元.73.该企业业务（3）应缴纳资源税（）万元.74.该企业业务（4）应缴纳资源税（）万元.A.8.07D.16.15答案及解析71.答案D解析业务（1）应缴纳资源税=200×0.5×2×11.5%=23（万元）72.答案C解析业务（2）应缴纳资源税=100×1.5×11.5%=17.25（万元）73.答案C解析业务（3）应缴纳资源税=（1000-550）×20=9000元=0.9（万元）74.答案B解析业务（4）应缴纳资源税=70.2÷1.17×2×11.5%=13.8（万元）关联习题本题(de)考点在模拟测试一综合题(de)第2题中基本都得到了体现.某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人,2016年2月发生以下业务:（1）为某企业特制一批白酒,用自产原浆白酒500斤勾浆68度白酒980斤,无同类白酒(de)销售价格,68度白酒生产成本为240元/斤.（2）用外购已税原浆白酒勾兑56度白酒3000斤,销售1000斤,不含税出厂价250元/斤.（3）销售给下属销售公司42度白酒500斤,不含税出厂价100元/斤,税务机关认为销售价格明显偏低,上月销售公司对外销售同类白酒(de)平均价格为220元/斤.（4）移送一批60度(de)白酒给自设(de)非独立核算门市部,同批次白酒不含税出厂价格260元/斤,门市部销售360斤,不含税价350元/斤.已知:白酒(de)成本利润率为10%,白酒消费税税率为20%,定额税率0.5元/斤.白酒消费税计税价格核定比例为60%根据上述资料,回答以下问题:75.该公司业务（1）应缴纳消费税（）元.76.该公司业务（2）应缴纳消费税（）元.C.077.该公司业务（3）应缴纳消费税（）元.78.该公司业务（4）应缴纳消费税（）元.答案及解析75.答案D解析业务（1）应缴纳(de)消费税=（240×980×1.1+980×0.5）/（1-20%）×20%+980×0.5=65292.5（元）76.答案D解析业务（2）应缴纳(de)消费税=1000×250×20%+1000×0.5=50500（元）77.答案B解析业务（3）应缴纳(de)消费税=500×220×60%×20%+500×0.5=13450（元）78.答案D解析业务（4）应缴纳(de)消费税=360×300×20%+360×0.5=21780（元）.关联习题本题(de)考点在特训营知识点“计税依据(de)特殊政策2：白酒消最低计税价格(de)核定”和“消费税应纳税额(de)一般计算”中均得到了体现,也有相关(de)题目进行对应.。

知识点：（1）税收法律关系的主体：一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关，税收法律关系。

双方法律地位平等但权利、义务不对等。

（2）客体：征税对象。

（3）税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。

１.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。

假定当地省政府规定的契税税率为5％。

下列表述中正确的是【C】。

A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【答案解析】：应纳契税＝（180+20）×5%＝10（万元）知识点：契税由财产承受人纳税……以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。

个人交换房屋，由支付差价方交纳契税。

２.下列关于个人所得税的表述中，正确的是【C】。

A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税【答案解析】：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得"项目计征个人所得税。

３.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是【A】。

A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务【答案解析】：免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。

2012年注册会计师考试《税法》真题试卷之计算分析题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2012真题试卷之计算分析题（2）：计算分析题3.甲企业位于市区，2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。

(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。

(3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。

要求：(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。

计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。

(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。

计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。

(3)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。

计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。

(4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。

如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？【答案及解析】(1)转让仓库应纳营业税=(800-500)×5%=15(万元)应纳城市维护建设税和教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)转让仓库应纳印花税=800×0.5‰=0.4(万元)合计=15+1.5+0.4=16.9(万元)(2)仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75(万元)扣除项目金额=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9(万元)(3)仓库转让收入=800(万元)转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1(万元)增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%应纳土地增值税=188.1×30%=56.43(万元)(4)可以实行核定征收。

2012年注册税务师税法二真题及答案一、单项选择题(每题1.00分)1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。

2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。

2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )A.A居民企业应确认股息收人225万元B.A居民企业应确认红利收入225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元2、根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。

A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。

2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

(企业所得税税率为25%)A.450B.455C.455.50D.456.254、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。

A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入5、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。

2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。

A.7B.9C.12D.226、2011年1月1日某有限责任公司向银行借款28OO万元，期限1年;同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。

2012年注册会计师（税法）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1.97D．37.4正确答案：C解析：根据题干中给出的数据结合公式可知，本企业应缴纳的增值税为：(200+20)／(1+17％)×17％=31.97(万元)。

所以，正确答案是C。

4．根据营业税的现行政策，以下不征营业税的项目包括( )。

A．动漫企业为开发动漫产品提供相关劳务取得的收入B．县及县以下地区的农合行、农商行科普单位的金融保险业收入C．图书馆从事图书和资料的借阅业务取得的收入D．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担风险的行为正确答案：D解析：根据规定结合题目给出的四个选项可知，D项属于不征营业税的项目。

所以，正确答案是D。

5．某营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票，价款23400元，经主管税务机关审核批准后，可以抵免当期应纳营业税税额( )元。

A．0B．3400C．3978D．23400正确答案：B解析：根据题干中给出的数据结合公式可知，可以抵免当期应纳营业税税额为：23400／(1+17％)×17％=3400(元)。

所以，正确答案是B。

6．王某2012年7月将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元。

可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。

7月发生漏雨修缮费11300元。

其2012年7月应缴纳个人所得税( )元。

A．20B．26C．29D．40正确答案：C解析：根据题干中给出的数据结合公式可知，其2012年7月应缴纳个人所得税为：[2000×(1-3％×50％-4％)-800-800]×10％=29(元)。

所以，正确答案是C。

7．关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。

A．跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳B．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C．纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D．纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定正确答案：C解析：根据规定可知，纳税人应纳的资源税应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。