2011年秋季外币折算习题

第二十章外币折算一、单项选择题1、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。

甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。

甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。

乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。

2011年3月31日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品、采购原材料开始以欧元结算，2011年4月1日，乙公司变更记账本位币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

<1>、乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是()。

A.纳税使用的货币B.母公司的记账本位币C.注册地使用的法定货币D.主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币<2>、下列关于记账本位币说法中，不正确的是（）。

A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币<3>、下列各项关于乙公司变更记账本位币会计处理的表述中，正确的是()。

A.记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币B.记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币C.记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币D.记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币2、甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下：（1）1月1日持有45 000美元，1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.2元人民币，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。

外币报表折算练习题在国际财务会计中，外币报表折算是一项重要的操作，用于折算外国企业的财务报表，以便与本国企业进行比较分析。

本文将通过一系列外币报表折算练习题来帮助读者更好地理解和应用这一概念。

以下是几个具体的练习题：练习题一：某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（美元）报表中列示了以下资产负债表项目：货币资金：100,000美元应收账款：50,000美元应付账款：20,000美元股东权益：80,000美元根据当日汇率，1美元=6.5人民币，请计算此子公司的资产负债表项目的人民币金额。

解答：货币资金：100,000 * 6.5 = 650,000人民币应收账款：50,000 * 6.5 = 325,000人民币应付账款：20,000 * 6.5 = 130,000人民币股东权益：80,000 * 6.5 = 520,000人民币练习题二：某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（欧元）报表中列示了以下损益表项目：营业收入：200,000欧元营业成本：150,000欧元利润总额：50,000欧元根据当日汇率，1欧元=7.8人民币，请计算此分支机构的损益表项目的人民币金额。

解答：营业收入：200,000 * 7.8 = 1,560,000人民币营业成本：150,000 * 7.8 = 1,170,000人民币利润总额：50,000 * 7.8 = 390,000人民币练习题三：某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（日元）报表中列示了以下现金流量表项目：经营活动产生的现金流量：100,000,000日元投资活动产生的现金流量：(30,000,000)日元筹资活动产生的现金流量：(50,000,000)日元根据当日汇率，1日元=0.05人民币，请计算此子公司的现金流量表项目的人民币金额。

解答：经营活动产生的现金流量：100,000,000 * 0.05 = 5,000,000人民币投资活动产生的现金流量：(30,000,000) * 0.05 = (1,500,000)人民币筹资活动产生的现金流量：(50,000,000) * 0.05 = (2,500,000)人民币练习题四：某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（加拿大元）报表中列示了以下财务指标：净利润：200,000加拿大元总资产：1,000,000加拿大元净资产：800,000加拿大元根据当日汇率，1加拿大元=5人民币，请计算此分支机构的财务指标的人民币金额。

第三章外币折算课后练习题一、选择题1.关于记账本位币，以下表述不正确的是（）A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币，在期末编制财务报表时应折算为人民币。

B.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币。

C.企业确定需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

D.企业变更记账本位币会产生汇兑差额。

2.甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。

按季计算汇兑损益。

3月31日，外币银行存款(美元)账户余额为70000美元,当日市场汇率为1:7。

4月10日，从外国购入材料,价款为1000美元,并以当日美元银行存款支付,当日汇率为1:6.8，该企业第二季度未发生其他外币业务，6月30日，汇率为1:6.9，不考虑相关税费因素，则该企业外币银行存款在第二季度末的汇兑损益为（）人民币。

A.142900 B 7100 C-7100 D 03.下列各项外币资产发生的汇兑损益,不应计入当期损益的是()A 应收账款B 交易性金融资产C 持有至到期投资D 可供出售权益工具4.下列关于外币报表折算的表述中,不正确的是()A.资产负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算。

B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均采用发生时的即期汇率折算。

C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易日发生日的即期汇率折算,也可以采用发生时的即期汇率近似的汇率进行折算.D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益。

5.企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()A 取得的外币借款B 投资者以外币投入的资本C 以外币购入的固定资产D 销售商品取得的外币营业收入6.A公司为国内外贸出口公司，其产品销售收入40%以欧元结算，60%以美元结算，其人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等85%以上在国内采购并以人民币计价，其余部分以欧元计价。

第二十一章外币折算一、单项选择题1.下列各项关于企业记账本位币的表述中，不正确的是（）。

A.企业的记账本位币一经确定，不得变更B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本C.企业变更记账本位币时需要在附注中进行披露D.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目2.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计提利息并计算汇兑损益。

2×19年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期一次还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。

不考虑其他因素的影响，则2×19年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑收益为（）万元人民币。

A.20.4B.-20.4C.-20D.-20.83.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2×18年1月2日，甲公司将货款2000万欧元兑换为人民币，当日的即期汇率为1欧元=9.25元人民币，银行当日欧元买入价为1欧元=9.2元人民币，欧元卖出价为1欧元=9.31元人民币。

不考虑其他因素，甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额为（）万元人民币。

A.-100B.-120C.0D.-1104.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。

根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1英镑=15.5元人民币。

2×19年4月1日，甲公司收到外商第一次投入资本50万英镑，当日即期汇率为1英镑=15.6元人民币；2×19年10月1日，收到外商第二次投入资本80万英镑，当日即期汇率为1英镑=15.65元人民币；2×19年12月31日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。

注册会计师会计（外币折算）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 计算及会计处理题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是( )。

A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C．该企业的编报货币为欧元D．该企业的编报货币为人民币正确答案：C解析：外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。

知识模块：有关概念2．下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是( )。

(2009年试题)A．融资活动获得的货币B．上交所得税时使用的货币C．主要影响商品和劳务销售价格的货币D．主要影响商品和劳务所需人工成本的货币正确答案：B解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：一是该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和折算；二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。

知识模块：有关概念3．企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。

A．取得的外币借款B．投资者以外币投入的资本C．以外币购入的固定资产D．销售商品取得的外币营业收入正确答案：B解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。

知识模块：外币交易的会计处理4．甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30元人民币。

外币折算习题一，一、单项选择题1.下列关于记账本位币的说法中不正确的是（）。

A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币B.企业的记账本位币只能是人民币C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更2.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（）。

A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算D.记账本位币一经确定不得变更3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）的记账本位币是人民币，对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算。

2011年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本1 000万美元，合同中约定的汇率是1美元=6.8元人民币。

甲公司实际收到当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币。

甲公司2011年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）甲公司应当采用哪个汇率折算实际收到的款项（）。

A.合同约定利率B.即期汇率的近似汇率C.实际收到当日的即期汇率D.资产负债表日的即期汇率（2）甲公司实际收到款项时应当进行的账务处理是（）。

A.借：银行存款——美元户 6 800贷：股本 6 800B.借：银行存款——美元户 6 500贷：股本 6 500C.借：银行存款——美元户 6 500资本公积——股本溢价 300贷：股本 6 800D.借：银行存款——美元户 6 500资本公积——股本溢价 200贷：股本 6 7004.长江公司的记账本位币为美元，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

2011年2月15日出售价值为300万美元的存货，当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。

2011年2月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币。

第二十章外币折算题库3-1-8问题：[单选,A4型题,A3A4型题]国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。

2011年甲公司发生如下经济业务：11月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司划分为可供出售金融资产，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。

12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。

210月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.86元人民币，款项已经支付，12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。

312月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产，当日汇率为1港元=0.9元人民币，款项已经支付，12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日汇率为1港元=0.98元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

就购买B公司股票，甲公司期末应计入当期损益的金额为。

A.A、12.88万元B.B、13.72万元C.C、15.65万元D.D、16.88万元【答案解析】10月5日购入B公司股票借：交易性金融资产—成本10×4×6.86274.4贷：银行存款274.4期末应计入当期损益的金额=10×4.2×6.84-274.4=12.88万元借：交易性金融资产—公允价值变动12.88贷：公允价值变动损益12.88问题：[单选]甲公司为母公司，记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。

其子公司为乙公司，记账本位币为美元。

甲公司2011年末对乙公司的“长期应收款”为100万美元，汇率为l美元=6.34元人民币，折合人民币为634万元，实质上构成了对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。

《第一章外币交易会计》练习题参考答案练习二参考答案1.逐日折算法（1）2010年12月1日借：应收账款——美元 1 377 600贷：主营业务收入 1 377 600（2）2010年12月31日借：应收账款——美元400贷：财务费用——汇兑差额400（3）2011年2月10日借：财务费用——汇兑差额8 000贷：应收账款——美元8 000借：银行存款——美元 1 370 000贷：应收账款——美元 1 370 0002.标准汇率法（1）2010年12月1日借：应收账款——美元 1 376 000贷：主营业务收入 1 376 000（2）2010年12月31日借：应收账款——美元 2 000贷：财务费用——汇兑差额 2 000（3）2011年2月10日借：财务费用——汇兑差额8 000贷：应收账款——美元8 000借：银行存款——美元 1 370 000贷：应收账款——美元 1 370 000练习三参考答案（1）2010年12月1日借：应收账款——美元 1 377 600贷：主营业务收入 1 377 600（2）2010年12月31日借：应收账款——美元400贷：主营业务收入400（3）2011年2月10日借：主营业务收入8 000贷：应收账款——美元8 000借：银行存款——美元 1 370 000贷：应收账款——美元 1 370 000练习四参考答案1.将折算损益递延至结算日实现（1）2010年12月1日借：应收账款——美元 1 377 600贷：主营业务收入 1 377 600 （2）2010年12月31日借：应收账款——美元400贷：递延汇兑损益400（3）2011年2月10日借：递延汇兑损益8 000贷：应收账款——美元8 000借：银行存款——美元 1 370 000 贷：应收账款——美元 1 370 000借：财务费用——汇兑差额7 600贷：递延汇兑损益7 6002.在资产负债表日确认折算损益（1）2010年12月1日借：应收账款——美元 1 377 600 贷：主营业务收入 1 377 600 （2）2010年12月31日借：应收账款——美元400贷：财务费用——汇兑差额400（3）2011年2月10日借：财务费用——汇兑差额8 000贷：应收账款——美元8 000借：银行存款——美元 1 370 000 贷：应收账款——美元 1 370 000。

外币折算练习题一、单项选择题1、某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。

2000年6月20日从境外购入零件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=8．21元人民币，6月30日的即期汇率为1美元=8．22元人民币，7月31日的即期汇率为1美元=8．23元人民币。

该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( C )万元人民币。

A．一10 B．一5 C．5 D．102、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。

投资合同约定汇率为1美元=8．20元人民币。

另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。

该设备的入账价值为( D )万元人民币。

A．164 B．170 C．174 D．1753、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=8．30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为1美元：8．25元人民币，当日市场汇率为1美元：8．32元人民币。

该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=8．28元人民币。

则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( C )元。

A．600 B．700 C．1 300 D．一1004、某企业采用人民币作为记账本位币。

下列项目中，不属于该企业外币业务的是( A )。

A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。

20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。

投资金融--外币折算练习详解一、单项选择题1、某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。

则期末应调整的汇兑损益为（）元。

A、5150B、850C、1400D、－46002、外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（）折算为母公司记账本位币。

A、交易发生日的即期汇率B、当年年初的市场汇率C、当年年末市场汇率D、资产负债表日的即期汇率3、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。

A、账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额B、账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额C、银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额D、银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额4、未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A、－90B、45C、－45D、905、某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝8.23元人民币。

本期收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝8.25元人民币，过程中另外发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。