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不得抵扣的进项税额包括哪些
不得抵扣的进项税额是指根据税法规定，企业在计算应纳税额时无法通过抵扣的进项税额。
这些进项税额不能直接减免企业的纳税金额，而是通过转回、退税等方式返还给企业。
以下是一些不得抵扣的进项税额的情况：
1. 与非生产性支出有关的进项税额：例如企业的旅游、娱乐、公关等费用产生的进项税额无法抵扣。
2. 与个人消费有关的进项税额：例如企业购买的个人消费品，如高档服装、奢侈品等，所产生的进项税额无法抵扣。
3. 与非经营性支出有关的进项税额：例如企业购买的房地产、汽车等非经营性固定资产所产生的进项税额无法抵扣。
4. 与禁止抵扣项目有关的进项税额：根据税法规定，一些特定的商品或服务的进项税额是不允许抵扣的，如航空运输业中的机票销售税。
5. 与零税率项目有关的进项税额：税法中对某些特定的商品和服务规定了零税率，即这些商品和服务的销售税率为0%，因此与之相关的进项税额也无法抵扣。
6. 与免税项目有关的进项税额：税法中对某些特定的商品和服务规定了免税政策，即这些商品和服务不需要缴纳销售税，因此与之相关的进项税额也无法抵扣。
7. 其他不得抵扣的进项税额：根据税法规定，还有其他一些特定情况下的进项税额无法抵扣，具体取决于相关税法规定和政策的要求。
需要注意的是，不得抵扣的进项税额根据税法的规定有
所不同，因此企业在进行进项税额抵扣时，应仔细研究和理解相关税法规定，确保自己的申报合规。
企业还可以咨询会计师事务所或税务机关，以获得专业的指导和建议。
不得抵扣的进项税的税务及会计处理（一）不得从销项税额中抵扣进项税额的项目根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）购进固定资产的进项税额。
（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产或在建工程。
（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（6）非正常损失购进货物的进项税额。
非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质的损失；其他非正常损失。
（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。
纳税人发生（1）、（2）、（8）这三种情况的，应将不能抵扣的进项税列入货物或固定资产的成本。
已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，发生上述（3）、（4）、（5）、（6）、（7）所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中抵减。
无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用应扣减的进项税额=实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）不予抵扣项目的账务处理对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法：（1）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。
增值税中"不得抵扣的进项税额"解析《增值税暂行条例》第九条规定“纳税人购进货物或者应税劳务。
取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条中对于不得从销项税额中抵扣的进项税额项目以列举方式作出明确规定。
主要规定为：“(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
”对于第(1)项中“用于免征增值税项目”较好理解，而对“用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物”的规定与增值税中“视同销售货物的行为”容易混淆，难以理解；对于第(2)、(3)项中“非正常损失的购进货物”和“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物”的规定难以准确把握和运用。
一、对“不得抵扣的进项税额”与“视同销售”的理解由于“用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物”这两项行为往往易与增值税中“视同销售货物”中的相关行为混淆，并产生疑问：为何这些行为在“视同销售货物”中应当计算销项税额，而在计算应纳税额时却不得从销项税额中抵扣其进项税额?为便于更好地理解和掌握，现对“不得抵扣的进项税额”与“视同销售”的相关规定结合征收增值税的目的，用图示法和举例法进行分析说明。
《增值税暂行条例》第十条第(一)项规定不得从销项税额中抵扣的进项税额项目为“用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”。
《增值税暂行条例实施细则》第四条对视同销售货物的规定有五项，具体包括：“(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
⼏种增值税不能抵扣进项税额的会计处理在我国，增值税实⾏的是税款抵扣制度，按《增值税暂⾏条例》规定，⼀般纳税企业当期应纳的增值税为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
在会计实务上，当期可以抵扣的进项税额在“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户反映。
但在实际中，已购进货物(已⼊账)进项税额有些不能从当期销项税额中抵扣，应将其从“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户中转出，在“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户反映。
由于不能抵扣的进项税额的发⽣情况不同，在会计上的处理也就不同。
店铺⼩编向⼤家介绍⼏种增值税不能抵扣税款的会计处理⽅法：⼀、货物在购进或储存中发⽣的⾮正常损失，其进项税额的会计处理⾮正常财产损失是指企业在⽣产经营过程中正常损耗外的损失，包括：(1)⾃然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃，发⽣霉烂变质等损失;(3)其他⾮正常损失。
按税法规定，⾮正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。
⼀般的做法是：借：待处理财产损溢贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的⾦额转⼊“营业外⽀出——⾮常损失”等账户。
例：某商业批发企业在财产清查中，发现短少商品10万元(⽆税成本)，转⼊“待处理财产损溢”账户待决。
经查明，该批商品为仓库保管员保管不善丢失。
责成仓库保管员赔偿1万元，保险公司赔偿1万元，⾮常损失9.7万元。
经有关单位批准处理，会计分录如下：(1)待转处理时：借：待处理财产损益11.7贷：库存商品10应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7(2)收回保险公司和过失⼈赔款时：借：银⾏存款(或现⾦)2贷：待处理财产损益2(3)处理⾮常损失时;借：营业外⽀出——⾮常损失9.7贷：待处理财产损溢9.7⼆、商品削价损失进项税额的会计处理商品削价是指商品因市场⾏情变化，季节变化或商品本⾝质量、性能的⾃然变化等原因，⽽对其实⾏的减价销售。
做账实操-不能抵扣的增值税进项税额的会计处理
首先,需要明确的是,对于不得抵扣的增值税专用发票,企业不能够采取正常的抵扣方式.相应的,企业可以采取两种处理方式.
方法一是不认证、不抵扣,企业将所有价税合计计入相关的成本或费用中.这么做的优点是简便,在会计上和处理普通发票一样,不需要额外的操作和处理成本,尤其适用于涉及到成本和费用计算的企业.但是,这种处理方式不利于企业的税负优化.
方法二是先正常认证、抵扣,然后进行进项税额转出处理.首先,企业可以采用正常的抵扣方式,将增值税专用发票上的进项税额进行抵扣,然后进行进项税额转出处理.这种方式的后
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最新进项税额不予抵扣的五种情形！完整版梳理来了！《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定了纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
本期我们从这个热点展开，总结最新进项税额不予抵扣的五种情形。
一、取得了不符合规定的抵扣凭证现阶段，可抵扣进项税额的凭证有哪些？各是如何抵扣税款的？（一）增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票：需要认证或通过勾选确认方式抵扣票面税额；（二）海关进口增值税专用缴款书：需要报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对；（三）农产品收购发票或者销售发票：1.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；2.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
3.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。
4.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。
未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
5.桥、闸通行费以通行费发票为抵扣凭证，计算抵扣增值税。
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%（四）完税凭证：应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（五）购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；(三）旅客运输服务也是属于难以准确界定是个人消费还是企业消费，为什么39号公告规定纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣？分析原因如下：1.购买方可提供相应的资料证明其所购买的运输服务是用于生产经营而不是用于个人消费。
不得抵扣的进项税的税务及会计处理对于企业来说，进项税是指企业购买货物和接受服务所支付的增值税，是企业纳税申报中重要的一部分。
根据相关规定，企业可以将纳税期内购买货物和接受服务支付的增值税作为进项税进行抵扣，进而减少应纳税额。
然而，并非所有的进项税都可以进行抵扣，本文将探讨一些不得抵扣的进项税的税务及会计处理。
一、不得抵扣的进项税范围根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则，以下几类进项税不得抵扣：1. 用于非应税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于非应税项目，例如企事业单位提供的公共服务，那么该进项税不能进行抵扣。
2. 用于免税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于免税项目，例如科学研究和实验发展活动等，那么该进项税不能进行抵扣。
3. 用于禁止抵扣项目的进项税：根据国家相关规定，某些项目被禁止抵扣进项税，例如娱乐开支、公司员工福利费用等。
4. 用于个人消费的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于满足个人消费需求，例如购买高档办公家具或者豪华轿车，那么该进项税不能进行抵扣。
二、不得抵扣的进项税的税务处理以上所述不得抵扣的进项税，企业在进行纳税申报时应根据不同情况采取不同的处理方式，具体如下：1. 非应税项目及免税项目的进项税处理：企业在购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务时，应将进项税计入成本或费用，不能进行抵扣。
这样在纳税申报时，企业可以根据相关凭证将进项税计入应交税款中。
2. 禁止抵扣项目的进项税处理：对于禁止抵扣项目的进项税，企业也应将其计入成本或费用，并在纳税申报中将其计入应交税款。
3. 个人消费的进项税处理：企业如果用于个人消费的进项税金额较大，可以将其计入非经营性损失中，不纳入成本或费用。
但是，如果只是个别或零星的个人消费，可以将其计入成本或费用，并在纳税申报时计入应交税款中。
三、不得抵扣的进项税的会计处理在日常的会计处理中，不得抵扣的进项税应按以下方式进行处理：1. 非应税项目及免税项目的进项税会计处理：对于购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务所支付的进项税，企业应在会计凭证中以“其他应付款”科目计入。
无法划分不得抵扣进项税额的正确分摊方法前言：实务中，适用一般计税方法的纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等增值税扣税凭证,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，须按一定方法计算不得抵扣的进项税额。
适用一般计税方法的纳税人，享受进项税额加计抵减应交增值税政策时，兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
因此，一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分的，需按一定方法计算不得计提加计抵减额的进项税额。
适用一般计税方法的纳税人出口货物劳务享受出口退税的，享同时享受进项税即征即退、先征后退的，用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，须按一定方式计算无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分。
一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照一定的方法计算确定软件产品应分摊的进项税额。
那么，对于上述无法划分的进项税额其分摊方法有哪些呢？朴税为您整理如下一、按销售额占比计算不得抵扣的进项税额按免税简易计税项目和免税项目的销售额占比计算不得抵扣的进项税额。
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
相关政策：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件：1.营业税改征增值税试点实施办法二、按固定资产、无形资产或者不动产净值计算不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
进项税额不得抵扣的14种情形（含实务案例及会计处理）1.税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。
故该笔进项税额不得抵扣。
会计处理如下：借：管理费用或相关科目6,000贷：银行存款6,0002.用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。
如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。
例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100,000元，进项税额17,000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。
会计处理如下：借：原材料或相关科目117,000贷：银行存款或相关科目117,0003.用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。
如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。
04.用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
几种不能抵扣进项税额的会计处理2013-07-21 | 阅：1 转：39| 分享修改在我国增值税实行的是税款抵扣制度，按《增值税暂行条例》规定，一般纳税企业当期应纳的增值税为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
在会计实务上，当期可以抵扣的进项税额在“应交税费-应交增值税（进项税额）”账户反映。
但在实际中，已购进货物（已入账）进项税额有些不能从当期销项税额中抵扣，应将其从“应交税费-应交增值税（进项税额）”账户中转出，在“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”账户反映。
由于不能抵扣的进项税额的发生情况不同，在会计上的处理也就不同。
介绍几种增值税不能抵扣税款的会计处理方法：一、货物在购进或储存中发生的非正常损失，其进项税额的会计处理非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。
按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。
一般的做法是：借：待处理财产损溢贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出-非常损失”等账户。
例：某商业批发企业在财产清查中，发现短少商品10万元（无税成本），转入“待处理财产损溢”账户待决。
经查明，该批商品为仓库保管员保管不善丢失。
责成仓库保管员赔偿1万元，保险公司赔偿1万元，非常损失9.7万元。
经有关单位批准处理，会计分录如下：（1）待转处理时：借：待处理财产损益11.7贷：库存商品10应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1.7（2）收回保险公司和过失人赔款时：借：银行存款（或现金） 2贷：待处理财产损益 2（3）处理非常损失时；借：营业外支出-非常损失9.7贷：待处理财产损溢9.7二、商品削价损失进项税额的会计处理商品削价是指商品因市场行情变化，季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因，而对其实行的减价销售。
有些商品在削价后，售价低于原进价，形成削价损失。
这样就会出现削价商品收取的销项税额不足以抵补购进该商品进项税额的部分。
根据税法规定，其不足以抵补的进项税额不能以其他销售商品收取的销项税额抵扣，其税额应转出。
其会计处理为：借：管理费用贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）例：某商品零售企业（采用进价金额核算）购进商品一批，其不含税进价为8000元，进项税额1360元，当即以存款支付。
商品购进不久，因市场行情变化，该批商品全部削价，以7000元售出，另收取销项税额1190元，款已存入银行（该企业未设“商品采购”账户）。
会计分录为：（1）购进商品时借：库存商品 8000应交税费-应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款 9360（2）以7000元售出时借：银行存款8190贷：主营业务收入7000应交税费-应交增值税（销项税额） 1190（3）结转主营业务成本借：主营业务成本8000贷：库存商品8000（4）转出不能抵扣的进项税额借：管理费用170贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）170三、出口货物不能抵扣进项税额的会计处理出口货物不能抵扣进项税额，是指我国有些企业在出口某些货物时，可以享受国家税收优惠政策，其出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额全部（如出口免税不退税的商品）或部分（如享受免、抵、退税政策优惠的商品，根据规定计算不予抵扣或退税的部分），其进项税额不予抵扣或退税，而应转出，其会计处理为：借：主营业务成本（或其他科目）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）例：某企业为有进出口经营权的工业生产企业（该企业享受免、抵、退税政策优惠），购进用于出口产品的原材料，价款为200万元，进项税额34万元。
货款以银行存款支付。
材料已入库，并投入生产。
生产的产品出口后，其离岸价格为350万元，按规定不予免、抵、退的增值税为28万元，6万元为可用内销产品的应纳税额抵扣。
其会计分录为：（1）购进材料付款、入库时：借：材料采购200应交税费-应交增值税（进项税额）34贷：银行存款234借：原材料200贷：材料采购200（2）产品出口后，抵扣或不可抵扣税额的处理：借：主营业务成本28贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）28 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）6贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 6各种利润的含义和计算方法2008-11-12一、毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，，现有进销存系统中叫税后毛利。
1.毛利计算的基本公式是：毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%2.不含税售价=含税售价÷（1+税率）3.不含税进价=含税进价÷（1+税率）4.从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。
5.从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按17%交纳销项税额。
7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。
要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
二、净利：是指毛利减掉所有的费用及税额所剩下的利润。
三、营业利润是企业利润的主要来源。
它是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。
其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。
其中主营业务利润等于主营业务收入减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税，通常也称为毛利。
其他业务利润是其他业务收入减去其他业务支出后的差额。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用四、本年利润的会计分录四步做：一、先结转收入：借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷：本年利润二、结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务税金及附加贷：其他业务支出贷：营业费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税三、结转投资收益：净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果是亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润五、未分配利润(1)按净利润转入利润分配帐户借：本年利润贷：利润分配——未分配利润(2)提取盈余公积金15%其中法定公积金10%法定公益金5%借：利润分配——提取法定公积金借：利润分配——提取法定公益金贷：盈余公积——法定公积金贷：盈余公积——法定公益金(3)根据股东会决议可以提取任意盈余公积金(股东会定比率)借：利润分配——提取任意盈余公积金贷：盈余公积——任意公积金(4)向投资者分配利润——股东会定票准借：利润分配——分配股东利润贷：应付利润(5)将利润分配的所有明细科目全部转入利润分配(未分配利润)明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定公益金\法定公益金\任意公积金\向股东分配利润等明细科目六、税前利润=利润总额七、利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。
利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。
利润分配的顺序:利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：（1）提取法定盈余公积金。
法定盈余公积金按照税后净利润的10％提取。
法定盈余公积金已达注册资本的50％时可不再提取。
提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。
但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。
（2）提取法定公益金。
根据《公司法》规定，法定公益金按税后利润的5～10％提取。
提取的公益金用于企业职工的集体福利设施。
（3）向投资人分配利润。
企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。
会计分录1将本年利润转入利润分配借本年利润贷利润分配——未分配利润2、所得税的缴纳，比例25%借所得税贷应交税金——所得税3、提取法定盈余公积（税后利润的10%以上）、公益金（税后利润的5%以上）和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计算）借分配利润——提取法定盈余公积——提取公益金——提取任意盈余公积贷盈余公积——法定盈余公积——公益金——任意盈余公积4、分配股利（根据董事会决议）借分配利润——应付股利贷应付股利5、结转利润分配借利润分配——未分配利润贷分配利润——提取法定盈余公积——提取公益金——提取任意盈余公积——应付股利职工福利费等“三项费用”的扣除标准和税务处理2013-07-21 | 阅：1 转：258| 分享修改职工福利费等“三项费用”的扣除标准和税务处理(转载)2009-06-16 10:35一、职工福利费扣除的税务处理所谓的“三项费用”是指平常所所的职工福利费、工会经费和职工教育经费三项费用的总称。
，下面分别说明“三项费用”的税务处理。
《企业会计准则第9号――职工薪酬》中规定：计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。
比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。
计量应付职工薪酬时，没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
国税函[2008]264号文件第三条规定：关于职工福利费税前扣除问题。
2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。
2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。
企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
