企业亏损了怎么还要缴纳企业所得税

会计实务类价值文档首发！会计处理与税法差异“亏损”需作纳税调整-财税法规解读获奖
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在每一年度的企业所得税汇算清缴结束后，总有些股东、经理、或者董事长等询问会计人员：企业亏损了怎么还要缴纳企业所得税？殊不知，这是由于企业所得税法对应纳税所得额的确认与会计利润的核算方法不一致造成的。

按照会计核算要求，企业的会计利润为营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用＋投资收益－资产减值损失
±公允价值变动损益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出后的余额，若为负数则表现为亏损。

而企业所得税法要求的应纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法的要求调整后的金额，即：每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

笔者就需要调整的内容归纳如下。

营业收入（所得）的调整
企业所得税法所称的收入总额除会计核算的营业收入外，还包括视同销售收入、在建工程试运行收入、超期未支付应付账款及包装物押金收入等。

同时还要按照规定剔除财政拨款等不征税收入、国债利息收入及免税项目的免税收入（所得）以及符合国家产业政策规定的综合利用资源产品的减计收入。

此外，对以分期收款销售货物的应按照合同约定收款日期确认的销售收入、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的，应按年度内完工进度或者完成的工作量确认的收入、采取产品分成方式取得收入应按分得产品日期确认的收入，等等，亦应调增应纳税所得额。

27The Certi ed Tax Agents 涉税鉴证亏损是指企业依照《企业所得税法》及《实施条例》的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

计算公式为：亏损额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除。

企业经营亏损弥补，是涉及企业所得税的一项重要税收优惠政策。

弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补掉这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。

笔者经过收集、归纳、总结、分析，企业在经营过程中的九种情形不得用于弥补税前亏损，提醒纳税人在企业所得税汇算清缴时予以关注。

一、超过五年的亏损余额不再允许弥补《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（一）在纳税人多次发生年度亏损的情况下，其亏损可以连续用从亏损年度的次年起5年内的所得弥补。

（二）在纳税人既有盈利年度又有亏损年度的情况下，根据税法规定，亏损弥补的最长年限为5年，在5年内，不论是盈利，还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

先亏先补，按顺序计算弥补期。

（三）超过五年弥补期仍未弥补完，则不能再用以后年度的应纳税所得额弥补，只能在税后弥补或用盈余公积金弥补。

二、减免税收入不得用于弥补应税亏损《企业所得税法实施条例》第十条规定，《企业所得税法》所称亏损，指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

此条款明确规定企业免税所得包括不征税收入不再用于弥补亏损。

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号，以下简称“148号文”）第二条第（六）款进一步规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得弥补。

也就是说，应税项目与减免税项目不得“互为调剂”，而应各自纳税与补亏，免税项目不得弥补应税项目的亏损。

经营亏损的会计处理和纳税调整经营亏损的会计处理和纳税调整根据《企业会计准则第18号所得税》规定，企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算，该方法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异即暂时性差异分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产；最后在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

债务法核算的关键是确定暂时性差异，而暂时性差异主要产生于资产、负债的账面价值与其计税基础的不同，除此之外，该准则又规定，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，也视同可抵扣暂时性差异处理。

新《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，可视同可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产；同时，减少当期确认的所得税费用。

例：甲公司于2006年因政策性原因发生经营亏损，经调整后的应纳税所得额为-4 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计其未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损。

假定2007年及以后的年度会计利润均为1 000万元，没有其他调整事项。

经营亏损的会计处理和纳税调整如下：项目2006年2007年2008年2009年2010年2011年会计利润-4000 1000 1000 1000 1000 1000应纳税所得额-4000 0 0 0 1000弥补的前期亏损0 1000 1000 1000 1000未弥补的前期亏损0 3000 2000 1000 0可抵扣暂时性差异或转回4000 1000 1000 1000 1 000确认的递延所得税资产或转回1000 250 250 250 2501.2006年亏损发生时：会计利润为：-4000万元应纳税所得额为：-4000万元应纳所得税为：0万元递延所得税资产为：400025%=1 000（万元）递延所得税：（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=O-（1 000-0）=-1 000（万元）所得税费用：当期所得税递延所得税=0 （-1 000）=-1 000（万净利润=-4 000-（-1 000）=-3 000（万元）会计分录为：借：递延所得税资产10000000贷：所得税费用10 000 0002.2007年度可抵扣亏损转回时：会计利润为：1 000万元应纳税所得额为：1 000-1 000=0（万元）应纳所得税为：0万元期初递延所得税资产：1 000万元递延所得税资产转回：1 00025%=250（万元）期末递延所得税资产：750万元递延所得税资产减少：250万元递延所得税为：0-（750-1 000）=250（万元）所得税费用为：0-250=250（万元）净利润为：1 000-250=750（万元）会计分录为：借：所得税费用2 500 000贷：递延所得税资产2 5000002008年至2010年的会计处理和税务处理与2007年的处理是相同的，至2010年递延所得税资产借方余额为0.2007年到2010年的累积净利润：7504 1 000（1-25%）=3 750（万3.如果2007年实现会计利润5 000万元，则：应纳税所得额为：5 000-4000=1 000（万元）应纳所得税为：1 00025%=250（万元）期初递延所得税资产为：1 000万元递延所得税资产转回：4 00025%=1 000（万元）期末递延所得税资产：0万元递延所得税资产减少：1000万元递延所得税为：0-（0-1 000）=1 000（万元）所得税费用为：250 1000=1 250（万元）净利润为：5 000-1 250=3 750（万元）会计分录为：借：所得税费用12 500000贷：递延所得税资产10000000应交税费应交所得税2 5000004.如果2008年又发生了亏损，企业在2008年12月31日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。

企业如果要弥补以前年度亏损的所得税该如何处理随着经营环境恶化，经济低迷等问题，企业的营利能⼒受到很⼤的考验，有些公司会出现亏损。

如果企业在申报所得税时，要弥补前年度的亏损，这种情况应该怎样处理呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、弥补以前年度亏损的会计处理1、⼀般情况的亏损弥补。

⾸先要明确亏损的内涵。

税法上的“亏损”是指按税法规定调整后的⾦额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23⾏“纳税调整后所得”的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。

其次亏损的弥补期限是5年。

另外，《国家税务总局关于企业所得税若⼲税务事项衔接问题的通知》第⼋条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以⽤以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

2、应税项⽬与免税项⽬之间的亏损弥补。

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴⼯作的通知》规定，企业取得的免税收⼊、减计收⼊以及减征、免征所得额项⽬，不得弥补当期及以前年度应税项⽬亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项⽬，也不得⽤当期和以后纳税年度应税项⽬所得抵补。

这条规定要求，企业取得的免税项⽬应该单独核算，应税项⽬与免税项⽬不能盈亏相抵。

⽽企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项⽬与免税项⽬，纳税申报表同样未单独体现应税项⽬所得与优惠项⽬所得。

因此，计算应税项⽬的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项⽬所得，不管免税项⽬是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项⽬调整后所得=利润总额—免税项⽬所得。

例如，企业应税项⽬所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元，免税所得30万元不得弥补应税项⽬亏损，应作全额调减(-40-30)，调整后为应税项⽬的所得仍为-70万元。

反过来，如果企业应税项⽬所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万，免税所得-30万元不得⽤应税项⽬所得弥补，同样是作全额调整[40-(-30)]，调整后为应税项⽬的所得仍为70万元。

企业所得税法对亏损是如何界定的企业所得税法对亏损的界定涉及到税法中的一些关键概念和规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的规定，亏损是指企业经营活动中支出超过收入，导致企业在税前利润上出现负值的情况。

下面将对企业所得税法对亏损的界定进行详细阐述。

首先，按照《企业所得税法》的规定，亏损应该以纳税年度为单位进行计算。

纳税年度是指企业为税务目的而设立的会计年度，一般与日历年度保持一致。

企业在每个纳税年度结束时，应当根据审计、核算或者会计报表等相关资料，计算出当年的亏损额度。

其次，在计算亏损时，需要注意几个关键点。

首先，亏损应当是企业在税前利润上的负值。

税前利润是指企业经营活动所得到的收入，减去相关的成本、费用和税金等，所得到的利润额。

如果在计算税前利润时，出现支出超过收入的情况，即形成亏损。

其次，亏损的计算需要按照《企业所得税法》的规定进行调整。

根据《企业所得税法》的规定，一些特殊性质的收入可以在计算税前利润时予以减免。

例如，国家鼓励和支持的技术改造和节能减排的收入，可以在计算税前利润时予以减免；对于从地方国有企业转变为股份制企业的亏损，可以在计算亏损前将转让价格纳入到计算范围内等。

此外，对于亏损所得税的处理，根据《企业所得税法》的规定，企业在计算亏损后，可以对亏损金额进行结转、抵扣或者退税。

结转亏损是指将当年亏损金额转入到下一年度，与下一年度的利润相抵扣，用于减少下一年度的税负。

但是，结转亏损时需要满足一定的条件。

根据《企业所得税法》的规定，结转亏损需要持续两年的税前利润，否则不能结转亏损。

同时，在结转亏损时，按照一定的比例逐年抵扣。

在第一年抵扣不完的亏损，可以继续结转至下一年度进行抵扣。

抵扣亏损是指将当年亏损金额直接抵扣当年的利润，以减少当年应纳税所得额。

根据《企业所得税法》的规定，企业在年度综合所得中减去抵扣亏损后的数额就是应纳税所得额。

但是，抵扣亏损的金额不能超过当年的利润额，同时还需遵守一些其他规定，如对于房地产企业的亏损进行抵扣有一些特殊要求。

企业亏损递延所得税会计处理
企业亏损递延所得税的会计处理主要涉及以下步骤:
1.确认递延所得税资产:当企业发生亏损时，可以根据税法规定，将该亏损视为可抵扣暂时性差异，进而确认相应的递延所得税资产。

具体来说，企业应以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

2.计算递延所得税:递延所得税资产或递延所得税负债应以相应的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率计算得出。

3.确认所得税费用:在确认递延所得税资产的同时，企业应相应确认所得税费用。

所得税费用应以当期应交所得税加上或减去递延所得税费用来计算得出。

4.调整递延所得税资产:在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值。

其具体会计处理为:借记“所得税费用”科目。

贷记”递延所得税资产”科目。

在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回，其具体会计处理为:借记递延所得税资产”科目，贷记"所得税费用”科.目。

需要注意的是。

亏损弥补是企业所得税的税收政策。

当期发生的亏损可以在未来期间的企业所得税应纳税所得额中扣除。

因此就会产生了暂时性差异，确认相关的递延所得税。

制表：审核：批准：。

投资收益亏损企业所得税汇算清缴一、投资收益亏损企业所得税汇算清缴的背景与意义随着我国经济的不断发展，企业投资活动日益活跃，投资收益和亏损的企业所得税汇算清缴成为企业关注的焦点。

投资收益亏损企业所得税汇算清缴，是指企业在年度内实现的投资收益和发生的投资亏损，在年度所得税汇算清缴时进行结算和调整的过程。

这对于企业来说，不仅有助于规范企业税收行为，更能合理降低企业税负，提高企业经济效益。

二、投资收益亏损企业所得税汇算清缴的税收政策与规定根据我国《企业所得税法》及相关规定，投资收益和亏损的企业所得税汇算清缴政策主要包括以下几点：1.企业投资收益应纳税，税率为25%。

2.企业投资亏损可在税前弥补，但弥补期限不得超过五年。

3.企业所得税汇算清缴时，应按照税收政策对投资收益和亏损进行结算和调整。

三、投资收益亏损企业所得税汇算清缴的操作流程投资收益亏损企业所得税汇算清缴操作流程主要包括以下几个步骤：1.企业收集投资收益和亏损的相关凭证和资料，如投资合同、分红通知、亏损证明等。

2.企业对投资收益和亏损进行分类整理，确保数据真实、准确。

3.企业按照税收政策和规定，对投资收益和亏损进行纳税调整。

4.企业编制所得税汇算清缴申报表，并将投资收益和亏损的相关资料备查。

5.企业向税务部门报送所得税汇算清缴申报表，并按时缴纳税款。

四、投资收益亏损企业所得税汇算清缴的注意事项1.企业应确保投资收益和亏损数据的真实性、准确性，避免因数据错误导致税收风险。

2.企业应在税收政策允许的范围内进行纳税调整，避免违规操作。

3.企业应重视所得税汇算清缴申报的时效性，按时报送和缴纳税款。

五、投资收益亏损企业所得税汇算清缴对企业的意义和影响1.有助于企业合理利用税收政策，降低税负。

2.有助于企业全面了解投资收益和亏损情况，为未来投资决策提供参考。

3.有助于企业规范税收行为，降低税收风险。

4.有助于企业提高经济效益，实现可持续发展。

总之，投资收益亏损企业所得税汇算清缴是一项重要的税收管理工作，企业应充分了解相关政策规定，认真履行税收义务，确保企业合法权益。

关于企业所得税弥补亏损问题作者：赵伟莉冯春梅来源：《中国经贸》2011年第10期摘要：亏损弥补是国家对纳税人的一种免税照顾。

由于相关的税收政策相对复杂，而且特殊项目弥补亏损的计算方法难以熟练掌握，导致纳税人进行纳税申报以及税务人员进行申报表审核时均会遇到很多政策执行的困难和计算错误。

因此详细解析亏损弥补税收政策显得尤为必要。

关键词：企业所得税，弥补亏损；问题分析一、弥补亏损的会计处理企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。

与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目，结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。

然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。

企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。

在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，将本年实现的利润结转到“利润分配一未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。

因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。

由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。

无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，无需专门作会计分录。

但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

二、弥补亏损的税务处理《企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。

但是延续弥补期最长不得超过五年。

”根据国税发[1997]189号文件规定，“税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额。

企业所得税亏损及亏损弥补知识总结企业所得税是指企业依照国家法律规定应缴纳的税款。

在企业运营过程中，有时会面临亏损的情况。

而企业所得税亏损及亏损弥补是指企业在某一年度内由于特定原因导致利润亏损，需要根据法律规定进行亏损的处理和弥补，以确保纳税义务的履行。

一、企业所得税亏损的定义和计算方法企业所得税亏损是指企业在某一年度内，经营活动产生的税前利润减去各类扣除项目后，仍然为负值的情况。

计算企业所得税亏损的方法是按照国家税务局所制定的企业所得税法规，对亏损部分进行计算并填报相关表格。

二、企业所得税亏损的处理方式根据企业所得税法和其他相关法律法规的规定，企业所得税亏损可以通过以下两种方式进行处理。

1. 亏损结转亏损结转是指企业将当前年度的亏损转结至以后年度弥补的过程。

企业可以将亏损年度产生的税前亏损额结转至以后的五年内进行弥补，即逐年弥补亏损额，减少后续年度所得税的负担。

2. 税前抵扣税前抵扣是指企业利用以前年度积累的未弥补亏损，直接抵减当前年度亏损，以减少当前年度应缴纳的企业所得税。

企业可以将以前年度的未弥补亏损部分设置为待抵扣亏损，随后在当前年度进行抵扣，减少企业所得税的支付金额。

三、企业所得税亏损和亏损弥补的影响企业所得税亏损和亏损弥补对企业经营有着重要的影响。

1. 税收负担减轻当企业面临亏损时，通过亏损结转和税前抵扣的方式进行亏损的处理和弥补，可以减少企业在以后年度缴纳的企业所得税金额，从而减轻企业的税收负担。

2. 实现公平竞争亏损的企业在一定程度上实现了实质上的公平竞争。

在正常经营情况下，企业是需要缴纳一定比例的企业所得税的，而亏损企业通过亏损弥补的方式减少了税负，可以更加合理地分配企业资源，从而提升竞争力。

3. 经济复苏和扩张在经济低迷的时候，企业可能面临亏损的情况增加。

通过亏损的处理和弥补，可以减少企业所得税的支付，为企业提供了一定程度的资金支持，使得企业更有可能度过经济低迷期，并有机会实现经济复苏和扩张。

企业亏损为什么还要缴纳所得税人们都知道企业赚钱有了利润要纳企业所得税，亏损就不缴。

但实际上有不少的企业财务账面上亏损而又要缴纳企业所得税。

我有一些朋友是经商的，他们常遇到这种情况，这是为什么?从三个方面予以阐述。

财务税收适用法规不完全一致。

目前，我国的企业财务管理执行的是会计法、会计准则、财务通则及相关财务法规，而税收管理执行的是《税收征管法》及相关法规。

现行的财务、税收额、利润与应纳税所得额的相同处是收入总额相同，不同处是前者减去所有费用，后者只允许减去准予扣除项目(费用)。

为简化计算，企业先按规定进行财务核算，计算出利润或亏损额，然后根据税收法规的有关规定进行纳税调整，计算出应缴纳的企业所得税或个人所得税(适用于个人独资、合伙的私营企业及个体工商业户等)。

企业纳税调整后的应纳税所得额与企业账面利润比较通常有等于、小于、或大于的三种情况。

因此，企业账面出现亏损又要缴纳所得税一般是属财务、税收法规的不同规定产生的差异。

费用与税收扣除项目范围标准不完全一致。

目前，因我国税收法规规定的企业所得税准予扣除项目与财务规定企业经营费用列支的范围不一，标准不一，形成了企业利润总额和应法规规定，利润和应纳税所得额核算的内容既有相同之处又有不完全相同之处。

因此，《税收征管法》第20条第2款规定“纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

”我国《企业所得税暂行条例》第九条对此进一步作了明确。

按照财务制度的规定，企业利润是指企业在一定会计期间(一般为一个年度内)的经营成果，是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额；税法规定应纳税所得额是指纳税人每一个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余纳税所得额的差异。

这种差异主要表现在财务会计制度按权责发生制核算列支的各项费用与税收法规准予扣除项目在费用中列支的范围和标准上，如利息、工资、固定资产修理费、财产损失、业务招待费等等，这些费用财务会计制度准予在费用中全额列支，而税收法规则规定了限额标准和审批程序。

企业所得税弥补以前年度亏损引言：企业所得税是指企业根据其获利状况向国家交纳的一种税种。

在企业经营的过程中，由于各种原因，有时会出现亏损的情况。

为了保护企业利益，税法规定了企业所得税弥补以前年度亏损的政策，即在亏损年度无法抵扣的亏损额可以在未来的盈利年度进行弥补，以减少企业支付的所得税金额。

第一部分：企业所得税弥补亏损的基本规定1.1 弥补亏损的定义企业所得税法对亏损的定义有具体规定。

按照规定，亏损是指企业在一定时期内，由于生产经营活动等原因导致的成本、费用超过收入、营业额等经济活动产生的财务状况。

1.2 弥补亏损的适用对象根据企业所得税法的规定，适用对象主要包括企业和其他组织，如合伙企业、独资企业、股份制企业等。

但需要注意的是，个体工商户和农民专业合作社不适用企业所得税弥补亏损的政策。

1.3 弥补亏损的时间范围企业所得税法规定，企业所得税弥补亏损的时间范围一般为5年。

即企业在亏损年度无法抵扣的亏损额可以在接下来的5年内进行弥补，超过5年的亏损额将无法再弥补，被认定为坏账。

1.4 弥补亏损的方法企业可以采用两种方法进行亏损的弥补：一是前年度亏损抵扣本年度利润法；二是本年度亏损进入后年度抵扣。

第二部分：前年度亏损抵扣本年度利润法2.1 前年度亏损抵扣原则根据企业所得税法的规定，企业首先应尽量利用最早年度的亏损额，然后顺序利用后续年度的亏损额进行抵扣。

即企业应将前年度亏损的税前利润按照时间顺序与本年度利润同时计算纳税，计算出税额后，再用前年度亏损进行抵扣，最后缴纳当期所得税。

2.2 注意事项（1）弥补亏损时的顺序原则：企业应按照先进后出的原则，即最早发生的亏损应最先弥补。

如果某一年度的利润无法与亏损进行抵扣，应按照顺序进行累积，直至弥补完毕或达到了5年限制。

（2）计算弥补亏损所得税：企业在计算所得税时，需要按照属地税务机关核定的税率进行计算。

第三部分：本年度亏损进入后年度抵扣3.1 本年度亏损进入后年度抵扣原则如果企业在一年度出现亏损，无法用前述方法弥补全部亏损时，剩余的亏损将进入后续年度进行抵扣。

投资收益亏损企业所得税汇算清缴企业所得税是中国税制中的一种税种，适用于企业的所得，包括居民企业和非居民企业。

企业所得税的纳税期限通常为每年的1月1日至12月31日。

投资收益是指企业通过对其他企业持有股权或对其他投资项目的投资获得的收益。

而亏损是指企业在投资过程中遭受损失，导致投资支出超过了收入。

纳税期间结束后，每个企业都需要进行企业所得税的汇算清缴。

汇算清缴是指企业在纳税期间结束后，对纳税年度内的利润和亏损进行结算，计算应纳税额，并向税务机关进行申报缴纳。

在进行企业所得税汇算清缴时，需要准备以下相关材料和信息：1. 企业的纳税申报表：包括年度汇算清缴纳税申报表和附表，根据企业所得税的纳税年度，填写正确的表格。

2. 企业的营业收入和成本数据：包括企业全年的销售收入、服务收入、其他收益等信息，以及企业的成本支出，包括原材料、人力资源、租金等。

3. 投资收益和亏损的数据：包括企业对其他企业的投资收益和亏损情况，需要提供投资项目的名称、投资金额、收益和亏损金额等。

4. 应纳税所得额的计算：根据企业的收入和支出数据，计算出企业应纳税的所得额。

通常会根据税法的规定，进行相应的抵减和减免。

5. 相关减免政策的申请材料：如果企业符合某些减免政策的条件，例如高新技术企业、创新型企业等，需要准备相关的申请材料，以便享受减免。

6. 相关证明文件和报表：可以是银行存款证明、股权证明、资产负债表、利润表等。

这些文件和报表可以作为汇算清缴时的申报依据。

7. 其他相关材料：根据企业的具体情况，可能需要提交其他相关的材料，例如税务机关要求的附加说明文件、合同证明等。

在提交了完整的材料后，企业需要进行企业所得税的计算。

根据所得额的计算结果，按照税率进行纳税计算，并计算出应纳税额。

企业所得税汇算清缴的截止日期一般为当年的3月31日。

企业需要在该日期之前向税务机关递交申报表和缴纳应纳税额。

如果企业逾期未缴纳或虚报税款，将会面临相应的处罚和法律责任。

企业弥补亏损所得税会计处理作者：刘彩霞来源：《财会通讯》2012年第22期一、弥补亏损的一般会计处理（一）结转损益的会计处理企业设置“本年利润”科目，核算企业本年度内实现的净利润或发生的净亏损。

在会计年度终了，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等收入类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目贷方，与此同时，企业还应当将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”，“销售费用”，“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等费用（包括有关支出）类科目的期末余额，分别转入“本年利润”科目借方，即将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润（即“本年利润”科目的贷方余额），转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果“本年利润”科目的年末余额在借方，说明企业本年实现的收益为净亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。

“本年利润”科目在年末结转之后应当无余额。

因此，会计上的“利润”是年末“本年利润”科目未结转之前本科目的贷方余额，“本年利润”结转后“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额是企业累积的未分配利润。

会计上的“亏损”是年末“本年利润”科目未结转之前本科目的借方余额，“本年利润”结转后“利润分配——未分配利润”科目的借方余额是累积的未弥补完的亏损额。

（二）亏损弥补的会计处理企业发生的亏损可以以次年实现的税前利润弥补，次年弥补不完的，可往后延期，还可以以税后利润弥补。

如果企业是以次年或以后年度实现的利润弥补以前年度亏损时，当年实现的利润从“本年利润”科目的借方转入“利润分配——未分配利润’’科目的贷方后，作为“利润分配——未分配利润”科目的贷方发生额（当年实现的利润）与“利润分配——未分配利润”期初借方余额（以前年度亏损）自然进行抵补，无论是税前利润还是税后利润弥补以前年度亏损，都不再进行其他专门的账务处理。

亏损抵扣企业所得税吗亏损抵扣企业所得税吗亏损，指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

企业经营亏损弥补，是企业所得税处理中的重要内容。

弥补以前年度亏损，指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。

一、基本规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第五条）企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十七条）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十八条）二、一般规定（一）合伙企业亏损合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

（摘自财税〔2008〕159号《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第五条）（二）技术开发费的加计扣除形成的亏损企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

（摘自国税函〔2009〕98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条）（三）跨境关联交易监控与调查的管理要求上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。

（摘自国税函〔2009〕363号《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》第二条）（四）重组业务亏损1.一般性重组亏损规定企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

公司的亏损弥补和利润分配法律上没有明确界定亏损和盈利的概念。

在会计学中，一般认为利润包括营业利润、投资收益和净利润，亏损一般是企业利润表中的亏损。

那么，公司经营一个会计年度后，在进行利润分配前，应该遵循什么顺序呢？先来看法律规定：《公司法》：第一百六十六条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%，列入公司法定公积金。

公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，不得提取。

公司法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金前，应当用当年利润弥补亏损。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，也可以从税后利润中提取公积金。

公司弥补亏损和提取公积金后的税后利润，由有限责任公司依照本法第三十四条的规定进行分配；股份按股东所持股份比例分配，但公司章程规定不得按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

公司持有的本公司股份不得分配利润。

”第一百六十八条公司的公积金用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营或者增加公司资本。

但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

法定公积金转为资本时，所留存的公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

《企业所得税法》：第十八条企业纳税年度发生的亏损，可以结转以后年度，用以后年度的所得弥补，但结转期限最长不超过五年。

从以上的规定可以看出，分配利润前的顺序是：第一，弥补前五年的亏损。

也就是说，每年的税前收益可以用来弥补公司前五年的亏损，亏损弥补后才缴纳企业所得税。

不足以弥补的，不计算企业所得税，不提取法定公积金，不进行利润分配。

同时需要注意的是，五年以上的亏损只能用税后利润弥补。

二、缴纳企业个人所得税。

根据《企业所得税法》第五条的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

投资收益亏损企业所得税汇算清缴说到企业所得税的汇算清缴，这可是每年企业老板的“必修课”啊。

每到这个时候，大家脸上都写满了“头痛欲裂”，手里拿着财务报表，心里却在想着怎么把这些税务问题解决掉。

你看，一边想着如何赚钱，一边又得把税务搞得明明白白，真是“忙里偷闲”，心力交瘁。

但是，大家别急，今天就来聊聊这个看似复杂、实则简单的投资收益亏损问题，搞清楚了以后，你会发现其实也没有那么可怕。

企业所得税汇算清缴，顾名思义，就是每年企业要对自己上一年的经营情况做一次“全面体检”。

而这里的“全面体检”不仅仅是看账本数字，最重要的是，你的企业到底有没有盈利，或者是亏损，税务局到底有没有该你交的钱，或者反过来你能不能申请退税。

就像体检一样，钱赚得多了，税就要交得多；亏了呢？税务上也会给你“松绑”，你可以申请减免部分税款。

这其中，投资收益的亏损，是大多数企业头疼的地方。

一、投资收益亏损的定义先说清楚，什么叫“投资收益亏损”吧。

简单来说，就是你企业在一段时间里，把钱投到别的公司，结果这些公司经营不善，导致你投资的钱“打了水漂”。

亏损了，按理说你应该不需要交税，甚至还能申请退税，但这个亏损可不是那么容易算的。

比如，去年你的公司投了一家公司，结果她倒闭了，你投的钱就全没了。

这时候，你就得算清楚自己到底亏了多少。

是不是听起来有点像“赔了夫人又折兵”？其实道理就是这样，你亏的那部分资金，是可以用来抵扣你未来的税款的，这得在汇算清缴的时候，通过合规的操作来完成。

二、汇算清缴的流程了解了投资收益亏损，接下来说说企业所得税的汇算清缴到底是个什么流程。

听起来可能有点复杂，其实总结起来就是“报表核对—亏损确认—税务申报”这么三个步骤。

简单来说，你的财务人员首先要把你去年的收入、成本、利润什么的搞清楚，接着对照税务要求，看看亏损能不能扣除。

扣除之后，剩下的钱就算是你应该交的税了。

如果最后你交的税太多，税务局还可以退给你一部分。

这就像是你在商场买了个大件，结账时看着卡里余额够了，结果店员说：“不好意思，您多付了！”这时候，别客气，赶紧跟人家要回来。

分公司亏损了为什么总公司还给我分摊所得税款？背景甲建筑公司注册地在北京市海淀区，近年在外省成立了三个分公司，分别为A分公司、B分公司和C分公司，总分公司均已办理汇总纳税信息报告。

总公司与分公司实行独立核算，自负盈亏。

2020年一季度企业所得税预缴时，总公司和三个分公司的利润表部分数据如下，单位万元：1、甲公司应预缴税额是多少？我国企业所得税实行法人税制，公司总部和三个分公司应当合并计算实际利润，盈亏互抵后，甲公司一季度的实际利润应为4000万元，应预缴企业所得税为4000×25%=1000万元，这个金额是确定的。

2、1000万元的税交在哪儿？根据国家税务总局公告2012年第57号的规定，总分公司汇总纳税，实行两步分摊法：第一步，甲公司总部应在其机构所在地预缴全部应纳税额的50%，即1000×50%=500万元。

第二步，剩下的50%对应的税款500万元，应分别在ABC三个分公司所在地预缴，具体金额的划分依据是以三个分公司上年的营业收入、职工薪酬和资产总额计算分配比例。

如果公司总部存在具备主体生产经营职能的部门，且其营业收入、职工薪酬和资产总额等三项因素可以单独核算，那么这个具备主体生产经营职能的部门也要作为一个虚拟的分公司与ABC三个分公司一起参与二次分配。

假定本例中，总公司不存在具备主体生产经营职能的部门，ABC 三个分公司的分配比例经过计算以后分别是0.6、0.3和0.1，则三个分公司就地预缴的企业所得税分别为300万元（500×0.6）、150万元（500×0.3）和50万元（500×0.1）。

3、A分公司是不是多交税了？我们已经注意到一个问题，A分公司个别利润表上显示为亏损，但它却需要向其机构所在地预缴企业所得税300万元，考虑到它2000万元的亏损本来就有500万元（2000×25%）的抵税效应，相当于它吃了800万元（300+500）的「亏」。