注册会计师考试题库Q

1：单项选择题 甲公司 2014 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计 已计提坏账准备 200 万元。

2015 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 2015 年 2 月 18 日向法院申 请破产， 甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。

甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。

则关于上述事项，下列说法中正确的是（ ）。

A.甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理 B.甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理 C.甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项 D.甲公司估计乙公司账款 2000 万元无法收回应计入 2015 年利润表资产减值损失 o o o 正确答案：A 知识点：资产负债表日后事项的内容 试题解析： 甲公司估计乙公司账款全部无法收回，应当作为资产负债表日后调整事项处理，影响的 是 2014 年财务报表相关项目。

2：多项选择题 甲公司 2014 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2015 年 3 月 30 日，实际对外公布 的日期为 2015 年 4 月 3 日。

该公司 2015 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资 产负债表日后调整事项的有（ ）。

A.3 月 1 日发现 2014 年 10 月建造完工并达到预定可使用状态的一项固定资产尚未入账 B.3 月 11 日外汇汇率发生重大变化 C.3 月 12 日某项诉讼案件结案，实际赔偿金额与 2014 年 12 月 31 日合理确认的预计负债金额有 较大差异 D.3 月 20 日甲公司于 2014 年 9 月 15 日销售给乙公司的商品发生退货 o o o 正确答案：A, C, D 知识点：资产负债表日后事项的内容 试题解析： 选项 B，与资产负债表日存在状况无关，属于资产负债表日后非调整事项。

3：多项选择题 下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中， 属于资产负债表日后事项的 有（ ）。

A.支付生产工人工资 B.资本公积转增资本 C.股票和债券的发行 D.火灾造成重大损失 o o 正确答案：B, C, D 试题解析： 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事 项。

选项 A 属于当期事项，不属于资产负债表日后事项。

4：单项选择题甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2014 年度财务报告批准报 出日为 2015 年 3 月 31 日， 预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差 异。

2014 年 12 月 31 日， 甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。

2015 年 3 月 6 日， 法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元，甲公司和乙公司均不再上诉。

不考虑 其他因素，该事项导致甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额” 调整增加的金额为（ A.135 B.150 C.180 D.200 o o o 正确答案：A 知识点：调整事项的处理原则 试题解析： 该事项对甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整 增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

 5：单项选择题 甲公司 2015 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同， 合同约定： 甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 500 元，单位售价为 650 元（不含增值税），乙公司收到 A 产品后 5 个月内如发 现质量问题有权退货。

甲公司于 2015 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。

根据 历史经验， 甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。

甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 3 月 31 日经 董事会批准报出；至 2016 年 3 月 31 日止，2015 年出售的 A 产品实际退货率为 15%。

甲公司因销 售 A 产品对 2015 年度利润总额的影响金额为（ A.19500 B.25500 C.24000 D.30000 o o o 正确答案：C 知识点：调整事项的处理原则 试题解析： 日后事项期间实际发生的退货小于原估计的退货数量，且退货期未满的，实际发生的退 货部分应冲减原确认的预计负债，但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。

甲 公司因销售 A 产品对 2015 年度利润总额的影响金额=200× （650-500） × （1-20%） =24000 （元）。

 6：单项选择题 甲公司 2015 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，按照当时估计已计提坏账准备 200 万元。

2016 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 2016 年 2 月 18 日向法院申请破产。

甲公司估计应收乙 公司账款全部无法收回。

甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积， 2015 年度财务报表于 2016 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。

甲公司适用的所得税税率为 25%。

不考虑其他因素，甲公司 因该资产负债表日后事项减少 2015 年 12 月 31 日未分配利润的金额为( A.121.5 B.1215 )万元。

）元。

）万元。

C.135 D.1350 o o o 正确答案：B 知识点：调整事项的处理原则 试题解析： 甲公司因该资产负债表日后事项减少 2015 年 12 月 31 日未分配利润的金额=(2000-200) ×(1-25%)×(1-10%)=1215(万元)。

 7：多项选择题 甲公司 2015 年度财务报表于 2016 年 3 月 31 日批准报出。

2015 年年末甲公司应收乙公司账款 1000 万元，甲公司按照该项应收账款余额的 10%计提了坏账准备。

2016 年 2 月 20 日乙公司遭受重大 自然灾害，导致其发生经济困难。

甲公司估计该项应收账款只能收回 60%。

甲公司所得税采用资 产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，甲公司已经按照净利润的 10%提取了法定盈余 公积。

下列关于甲公司对 2015 年相关处理的说法中，正确的有（ ）。

A.补提坏账准备,计入资产减值损失 300 万元 B.确认递延所得税资产，调减 2015 年所得税费用 75 万元 C.不对 2015 年度财务报表进行调整 D.在 2015 年度报表附注中披露这一事项 o o o 正确答案：C, D 知识点：资产负债表日后事项的内容 试题解析： 乙公司发生自然灾害导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于非调整事项， 不对 2015 年 度财务报表进行调整，但应在财务报表附注中予以披露，选项 C 和 D 正确。

 8：多项选择题 甲公司 2015 年年度财务报告于 2016 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。

（1）2016 年 3 月 1 日， 甲公司经与贷款银行协商， 银行同意甲公司将一笔于 2016 年 3 月 1 日到期的借款展期 1 年。

按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。

（2）2016 年 3 月 30 日，董事会通过利润 分配方案，拟对 2015 年度利润进行分配。

甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。

A.银行同意甲公司借款展期 1 年属于调整事项 B.董事会通过利润分配方案属于非调整事项 C.对于借款展期事项，应在 2015 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债 D.对于利润分配方案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润 o o o 正确答案：B, D 知识点：调整事项的处理原则 试题解析： 对于企业不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日 前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负 债，选项 A 和 C 错误；董事会提出的利润分配方案属于非调整事项，需要在报表附注中 披露，选项 B 和选项 D 正确。

 9：综合题【教材例 24-1】某上市公司 20×7 年的年度财务报告于 20×8 年 2 月 20 日编制完成，注册会计 师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为 20×8 年 4 月 16 日，董事会批准财务报 告对外公布的日期为 20×8 年 4 月 17 日，财务报告实际对外公布的日期为 20×8 年 4 月 23 日， 股东大会召开日期为 20×8 年 5 月 10 日。

o 正确答案： 该公司 20×7 年年报的资产负债表日后事项涵盖的期间为 20×8 年 1 月 1 日至 20×8 年 4 月 17 日。

如果在 4 月 17 日至 23 日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目的数字或需 要在财务报表附注中披露；经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为 20 ×8 年 4 月 25 日，实际报出的日期为 20×8 年 4 月 30 日。

资产负债表日后事项涵盖的期间为 20×8 年 1 月 1 日至 20×8 年 4 月 25 日。

o  知识点：资产负债表日后事项涵盖的期间10：多项选择题 【例题•多选题】甲公司 20×4 年财务报告于 20×5 年 3 月 20 日对外报出，其于 20×5 年发生的 下列交易事项中，应作为 20×4 年调整事项处理的有（ ）。

（2015 年） A.1 月 20 日，收到客户退回的部分商品，该商品于 20×4 年 9 月确认销售收入 B.3 月 18 日，甲公司的子公司发布 20×4 年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司 在原预计或有对价基础上向出售方多支付 1600 万元 C.2 月 25 日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业 100%股权 D.3 月 10 日， 20×3 年被提起诉讼的案件结案， 法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差 1200 万元 o o o 正确答案：A, B, D 知识点：资产负债表日后事项的内容 试题解析： 选项 C，属于资产负债表日后非调整事项。

11：单项选择题 【例题•单选题】甲公司 20×3 年财务报表于 20×4 年 4 月 10 日对外报出。