我国个人所得税征管问题及对策分析

浅析我国个人所得税在征收环节的问题及对策

摘 要：我国个人所得税的地位随着国家改革的进一步深入，而不断得以上升。但与世界其他国家所实行的个人所得税税制相比，我国个人所得税的体制在征管制度、占税收总额比重小、偷税漏税等方面存在着不完善。对此，本文针对我国个人所得税出现的问题而提出了调整税制已有模式、强化管理及调整税率结构及费用等多方面的改革建议。

关键词：个人所得税；税收征管；税率结构；税制模式

在全球经济化一体化的推动下，世界各国针对本国的实际现状，对个人所得税进行了一定的改革，使所得税的地位有了很大提升。我国个人所得税的发展现状不符合目前经济全球化的要求，所以必须针对我国实际经济发展现状，对个人所得税进行改革。本文旨在针对现行个人所得税制的不足之处，借鉴国外在此方面的一些先进经验，提出对我国现行个人所得税税制改革的建议。

一、国内外文献研究综述

（一）国内研究文献综述

在1950年7月，中国的政务院就公布了《税政实施要则》，其中对于涉及个人所得课税的税种进行了列举；在1980年9月，中国政府颁布了《中华人民共和国个人所得税法》。在这之后，政府又相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》与《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》等关于个人所得税的税法；在1993年10月，《全国人大常委会关于修改的决定》通过，紧接着又发布了新修改过的《中华人民共和国个人所得税法》；在1994年1月，我国又颁布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》；在2005年10月，《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》通过。

欧阳民针对中国目前个人所得税所存在问题进行了较为深入的探索，其主要立足于公平与效率兼顾的原则，要充分发挥个人所得税的税收对收入的调节作用，有必要对目前的税收扣除标准进行重新设置，并加强税收缴纳监管（欧阳民，2008）；汪翠荣和雷良海通过对股东持股数量及公司实收资本的变化研究分析后得出，为了进一步对自然人股东的个人所得税制度进行完善，应由股东持股数量增加的来源构成来确定其个人所得税的金额（汪翠荣和雷良海，2008）；蒋薇认为个人所得税是我国税种中增长最快，也最具有潜力的税种，其是对个人的纯所得所课征的直接税种（蒋薇，2011）。

152EnterpriseEconomy2012年第5期(总第381期)我国新一轮个人所得税制改革存在

的问题与对策

□陈清

[摘要]《个人所得税法》自1980年9月颁布后，历经多次调整。新近通过的税法修正案将个税改革又向前推进了一步，但仍存在免征额调整影响力有限、动态调整机制缺失、费用扣除未体现个体差异、边际税率过高、征管技术粗糙、征管信息流通不畅等问题。应在深入研究的基础上转换税制模式，增加特殊减免额；运用指数化方法确定费用扣除标准，降低边际税率；建立税务代理和税务稽查相辅相成的制度，加强高收入人群的个税征管。[关键词]个人所得税；改革；问题；对策[中图分类号]F812[文献标识码]A[文章编号]1006－5024(2012)05－0152－04[作者简介]陈清，天津职业大学经济与管理学院副教授，研究方向为税务、会计。（天津300191）

Abstract：SincethepublishingofPersonalIncomeTaxLawinSeptemberof1980，ithasexperiencedquiteafewamendments．Thea-mendmentofTaxLawrecentlypassedhaspushedpersonalincometaxreformtoadvanceastep．However，therearevariousproblemssuchaslimitedinfluenceofexemptamountadjustment，deficientdynamicadjustmentmechanism，expensededuc-tionthatdoesnotreflectindividualdifference，toohighmarginaltaxrate，roughtaxcollectionmanagementtechnology，andtheflowofthecollectionmanagementthatisnotsmooth．Itisimperativetotransformtaxsystemmodelbasedondeepre-search，andincreasespecialexemptamount;toapplyindexmethodtodetermineexpensedeductionstandard，andlowermarginaltaxrate;andtobuildthesystemoftaxadministrationagencyandtaxadministrationinspectionthatsupplementeachother，andstrengthenthepersonalincometaxcollectionmanagementofhighincomegroup．Keywords：personalincometax;reform;problems;

浅析我国个人所得税存在的问题及对策

一、个人所得税税率过高

对策：降低个人所得税税率，逐步推进纳税制度的改革。在税率降低的同时，可以通过推出不同的税率段位和不同的税率层次，实现个人所得税的分级计征，从而更加公平和合理地收取税款。

二、征管机制不健全

个人所得税的征管机制是确保征税公平和效率的基础，然而现状存在着征管机制不规范、执法不严格等问题。例如，个人所得税缴纳的信息不够完备，纳税人不诚实报税的情况屡见不鲜。

对策：完善个人所得税征管机制，建立健全的税收管理机制。具体方案可以结合互联网科技，建立个人所得税纳税数据的共享平台，加强对纳税申报形式和内容的核对和审查，以此增强个人所得税的征收和管理效果。

三、缺乏有效的税收优惠政策

为了促进民众创新创业和促进经济发展，个人所得税也需要在制定具体税率的同时给予税收优惠政策。然而，我国的税收优惠政策还不够完善，不能很好地鼓励普通民众的创新和创业。

对策：加大对民众创新创业的税收优惠政策力度，推动优质科技创新企业走向市场。针对特定的群体，比如科技人才、退役军人、残疾人等，可以在个人所得税方面给予较大的优惠，从而更好地吸引和激励这些人才投身创业和创新。

综上所述，我国的个人所得税存在一系列的问题和挑战，需要我们采取更加精细化和高效化的政策和措施，加强对纳税人的管理和引导，使个人所得税更好地发挥其在推动经济发展和优化财政管理等方面的作用。

第1篇

一、背景

随着我国税收体制的不断完善和税收征管手段的升级，个人所得税代扣代缴制度在近年来得到了广泛应用。然而，在实际操作过程中，个人所得税代扣代缴工作也暴露出一些问题，如代扣率不准确、申报不及时、信息不完整等。这些问题不仅影响了个人所得税征管的效率，也给纳税人带来了不便。为了提高个人所得税征管质量，确保国家税收收入，我国税务部门决定对个人所得税代扣代缴制度进行整改。

二、问题分析

1. 代扣率不准确

代扣率不准确是个人所得税代扣代缴工作中最常见的问题之一。主要原因包括：

（1）税务机关对纳税人收入情况的掌握不全面，导致代扣率无法准确计算。

（2）纳税人申报收入不实，导致代扣率计算错误。

（3）税务机关与纳税人信息不对称，导致代扣率不准确。

2. 申报不及时

申报不及时是指纳税人在规定时间内未能按时申报个人所得税。主要原因包括：

（1）纳税人自身原因，如忘记申报、申报流程不熟悉等。

（2）税务机关宣传力度不足，导致纳税人不了解申报流程和时间。

（3）税务机关申报系统不稳定，导致纳税人无法顺利申报。

3. 信息不完整

信息不完整是指纳税人在申报个人所得税时，未提供完整的申报信息。主要原因包括：

（1）纳税人自身原因，如忘记提供某些必要信息、信息填写不规范等。

（2）税务机关对申报信息审核不严格，导致信息不完整。

（3）税务机关与纳税人信息沟通不畅，导致信息不完整。

三、整改措施 1. 完善代扣率计算方法

（1）税务机关要加强对纳税人收入情况的调查，确保代扣率计算准确。

（2）加强对纳税人的税收宣传，提高纳税人的诚信意识，确保申报收入真实。

（3）加强税务机关与纳税人的信息沟通，确保信息对称。

2. 优化申报流程

（1）税务机关要简化申报流程，提高申报效率。

（2）加强对纳税人的税收宣传，提高纳税人申报意识。

（3）优化税务机关申报系统，确保系统稳定，方便纳税人申报。

3. 完善信息管理

（1）税务机关要加强对申报信息的审核，确保信息完整。