我国个人所得税征管问题及对策分析

浅析我国个人所得税在征收环节的问题及对策

摘 要：我国个人所得税的地位随着国家改革的进一步深入，而不断得以上升。但与世界其他国家所实行的个人所得税税制相比，我国个人所得税的体制在征管制度、占税收总额比重小、偷税漏税等方面存在着不完善。对此，本文针对我国个人所得税出现的问题而提出了调整税制已有模式、强化管理及调整税率结构及费用等多方面的改革建议。

关键词：个人所得税；税收征管；税率结构；税制模式

在全球经济化一体化的推动下，世界各国针对本国的实际现状，对个人所得税进行了一定的改革，使所得税的地位有了很大提升。我国个人所得税的发展现状不符合目前经济全球化的要求，所以必须针对我国实际经济发展现状，对个人所得税进行改革。本文旨在针对现行个人所得税制的不足之处，借鉴国外在此方面的一些先进经验，提出对我国现行个人所得税税制改革的建议。

一、国内外文献研究综述

（一）国内研究文献综述

在1950年7月，中国的政务院就公布了《税政实施要则》，其中对于涉及个人所得课税的税种进行了列举；在1980年9月，中国政府颁布了《中华人民共和国个人所得税法》。在这之后，政府又相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》与《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》等关于个人所得税的税法；在1993年10月，《全国人大常委会关于修改的决定》通过，紧接着又发布了新修改过的《中华人民共和国个人所得税法》；在1994年1月，我国又颁布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》；在2005年10月，《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》通过。

欧阳民针对中国目前个人所得税所存在问题进行了较为深入的探索，其主要立足于公平与效率兼顾的原则，要充分发挥个人所得税的税收对收入的调节作用，有必要对目前的税收扣除标准进行重新设置，并加强税收缴纳监管（欧阳民，2008）；汪翠荣和雷良海通过对股东持股数量及公司实收资本的变化研究分析后得出，为了进一步对自然人股东的个人所得税制度进行完善，应由股东持股数量增加的来源构成来确定其个人所得税的金额（汪翠荣和雷良海，2008）；蒋薇认为个人所得税是我国税种中增长最快，也最具有潜力的税种，其是对个人的纯所得所课征的直接税种（蒋薇，2011）。

浅析我国个人所得税存在的问题及对策

一、个人所得税税率过高

对策：降低个人所得税税率，逐步推进纳税制度的改革。在税率降低的同时，可以通过推出不同的税率段位和不同的税率层次，实现个人所得税的分级计征，从而更加公平和合理地收取税款。

二、征管机制不健全

个人所得税的征管机制是确保征税公平和效率的基础，然而现状存在着征管机制不规范、执法不严格等问题。例如，个人所得税缴纳的信息不够完备，纳税人不诚实报税的情况屡见不鲜。

对策：完善个人所得税征管机制，建立健全的税收管理机制。具体方案可以结合互联网科技，建立个人所得税纳税数据的共享平台，加强对纳税申报形式和内容的核对和审查，以此增强个人所得税的征收和管理效果。

三、缺乏有效的税收优惠政策

为了促进民众创新创业和促进经济发展，个人所得税也需要在制定具体税率的同时给予税收优惠政策。然而，我国的税收优惠政策还不够完善，不能很好地鼓励普通民众的创新和创业。

对策：加大对民众创新创业的税收优惠政策力度，推动优质科技创新企业走向市场。针对特定的群体，比如科技人才、退役军人、残疾人等，可以在个人所得税方面给予较大的优惠，从而更好地吸引和激励这些人才投身创业和创新。

综上所述，我国的个人所得税存在一系列的问题和挑战，需要我们采取更加精细化和高效化的政策和措施，加强对纳税人的管理和引导，使个人所得税更好地发挥其在推动经济发展和优化财政管理等方面的作用。

浅谈我国个人所得税存在的问题及对策

内容提要: 我国个人所得税起步较晚,修订后的个人所得税法在其运行过程中,存在着税制不完善、公民纳税意识淡薄、执法不严等问题,致使税款流失严重。因此,完善我国个人所得税制,使其更加规范化,符合国际惯例,与此同时建立合理的税收征管制度，是市场经济发展的必然趋势，也是新世纪我国经济发展的新课题。

一、 我国现行个人所得税存在的问题

我国自1980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了一定的作用。但从整体情况看，个人所得税税款流失严重，其调节力度还远远不够。现行个人所得税仍有许多不完善之处是造成这种局面的主要原因。

(一)税制模式问题

我国现行个人所得税实行的是分类征收办法，各项所得分别规定扣除标准和税率，分别纳税，且各项所得不再汇总计算。这种差别待遇的方式，适合源泉扣缴，但难以全面衡量纳税人的真实纳税能力，也无法体现“多得多征、公平税负”的原则。加之这种征收方式缺乏弹性，增大了税收成本。随着经济的发展和个人收入的增长，这种课税模式必然使税收征管困难、效率低下。目前实行这种税制模式，存在以下弊端：

1、现行个人所得税制模式，不能充分贯彻其立法原则。在我国现阶段，发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调节个人 2 收入关系，保证个人收入分配的公平、公正。同时，我国个人收入水平目前还不高，个人所得税在税收中所占有的比例较小，组织财政收入近期内不是它的主要功能。所以，本次个人所得税法修正案的一个重要原则是“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得多征，公平税负的政策”。而现行的个人所得税采用分类课征办法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，没有实现调节收入公平的目的。

个人所得税的现状分析

个人所得税是指国家对个人所得收入实行的一种税收制度，它在国家财政收入中占据重要的地位，同时也是实现收入公平分配的重要手段。在我国，个人所得税实行多级税率制，分为七个不同的级别，并已经进行过多次改革和完善。

当前，我国个人所得税制度的主要特点是税基窄、税收贡献不够平衡、税制设计不合理等方面存在一定问题。

首先，税基窄。我国个人所得税征税对象相对较少，覆盖范围较窄，许多高收入人群往往通过各种手段规避个人所得税，导致征收难度大、税负重。

其次，税收贡献不够平衡。虽然我国个人所得税税率逐级递进，但是由于逃税漏税等原因，实际上高收入人群对国家财政的贡献并不大，而中低收入人群则往往承担了过重的税负。

再次，税制设计不合理。个人所得税的征收标准和税率设置过于简单统一，对中低收入人群的生活影响较大。此外，我国个人所得税的征收周期过长、管理体制不规范等问题也需要进一步改善。

针对上述问题，需要采取措施进行改进。首先，要拓宽税基，增加个人所得税纳税人的数量，完善税收征管制度，加强监管力度，提高逃税漏税的成本，防止高收入人群规避个人所得税。

其次，要改进税收贡献的平衡度，采取差别化税率等措施，减轻中低收入人群的税收负担，降低他们的生活成本，增强消费力，对于高收入人群则适当提高税负。

最后，应当优化税制设计，建立完善的个人所得税政策体系，加强征收周期的管理、服务和公开，让纳税人更加了解自己的纳税情况，提高个人所得税的公正度和透明度。

总之，个人所得税是我国税收制度的重要组成部分，其改革和完善具有重要的战略意义。在未来的发展过程中，我们应当不断完善税制设计，加强税收征管，鼓励纳税人自觉遵守税法，促进税收公平和经济持续发展。