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中国农业银行关于印发《中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务(试点)会计核算办法》的通知
文号： 农银发[2002]136号 颁布日期：2002-09-03 执行日期：2002-09-03
时效性： 现行有效 效力级别： 部门规章
各省、自治区、直辖市分行，新疆兵团分行，各直属分行：
根据《财政部、中国人民银行关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法〉的通知》（财库〔2002〕28号）、《中国人民银行、财政部关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法〉的通知》（银发〔2002〕216号），结合我行代理财政授权支付业务的开展情况，总行对《中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务（试点）会计核算暂行办法》进行了修订。现将修订后的会计核算办法印发你们，请遵照执行，并就有关事项通知如下：
一、本办法增加了《中央预算单位开立、变更、撤销账户情况一览表》和退汇核算，完善了《财政授权支付额度使用及手续费登记簿》，明确了《财政授权支付凭证》的使用方法等内容。
二、本办法自文到之日起执行。《关于印发〈中国农业银行代理中央财政国库管理授权支付业务（试点）会计核算暂行办法〉的通知》（农银发〔2002〕72号）同时废止。
执行过程中如遇到问题，请及时向总行（财务会计部）反映。
附：中国农业银行代理中央财政国库管理授权
支付业务(试点)会计核算办法
为规范代理中央财政国库管理授权支付业务行为，根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库〔2002〕28号）、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》（银发〔2002〕216号）、《银行账户管理办法》、《支付结算办法》和《中国农业银行全国联行往来制度》等规章，制定本会计核算办法。
第七章 银行间支付清算业务核算
支付系统是由提供支付服务的中介机构、管理货币转移的规则、实现支付指令传递及资金清算的专业技术手段共同组成的。
目前，我国已初步建成以中国人民银行大额实时支付系统和小额批量支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统、外币支付系统为重要组成部分的支付清算体系。
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念和内容
支付清算体系的组成要素包括支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。
支付清算体系监督管理是中国人民银行实施。
二、支付结算与资金清算的关系
商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移是支付结算业务的主要内容，由此引发的银行间资金账务往来和债权债务关系，则是银行间支付清算业务的主要处理对象。
三、我国支付清算体系简介
中国现代化支付系统支持的支付工具包括贷记支付工具和借记支付工具。贷记支付工具包括汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记。借记支付王具包括银行汇票、国内信用证、银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。其他支付工具还包括商业汇票和银行卡。
账户里有资金才能开出的是借记支付工具，账户里没有资金的是贷记支付工具。
（一）中国人民银行支付系统
1.大、小额支付系统
大额实时支付系统主要处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到中国现代化支付系统的飞跃。
小额批量支付系统主要处理同城和异地纸质凭证截留的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。
2.全国支票影像交换系统
全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户行提示付款的业务处理系统。其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额批量支付系统处理。
支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段。实现了支票在全国的通用。
三种支付方式及一卡习题含答案
一．单选题：
1．汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，汇入行收到汇款时使用（ D）会计科目核算。
A.活期存款 B.其他应付款
C.现金 D.应解汇款
2．根据《支付结算办法》的规定，汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（ A ）。
A.汇兑结算方式
B.信用证结算方式
C.托收承付结算方式
D.委托收款结算方式
3．托收承付结算验单付款的承付期为（ A ）。
A.3天 B.5天
C.10天 D.接到通知的当天
4．根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是（ C ）
A.商业汇票 B.转账支票
C.托收承付 D.委托收款
5.根据支付结算法律制度的规定，委托收款的付款人应当在接到通知的当日书面通知银行付款。如果付款人未在( D )通知银行付款的，视同付款人同意付款。
A.银行发出通知之日起3日内
B.银行发出通知的次日起3日内 C.付款人接到通知之日起3日内
D.付款人接到通知的次日起3日内
6．在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用（ B ）结算。
A.托收承付 B.委托收款
C.银行本票 D.汇兑
7 .下列关于委托收款的表述中，不符合法律规定的是（ C ）。
A.委托收款以银行以外的单位为付款人的，凭证上必须记载付款人开户银行名称
B.办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明
C.以单位为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人
D.付款人审查有关债务证明后，需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款
8．个人信用卡的透支额度根据持卡人的信用状况核定，每月一般不得超过（ B ）元。
支付结算业务的核算
一．汇兑业务的核算
1.（1）转账处理
借：吸收存款-活期存款-汇款人户（库存现金）
贷：清算资金往来（存放中央银行款项）
（2）收取现金，现金汇款
借：库存现金
贷：应解汇款——交款人户
借：应解汇款——交款人户
贷：清算资金往来（存放中央银行款项）
2.汇入行的处理
（1）汇款直接收账
借：存放中央银行款项（清算资金往来）
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
（2）收款人未在本行开户不直接收帐
借：存放中央银行款项（清算资金往来）
贷：应解汇款—收款人户
支取现金的：借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金
需要分次转账支取的：借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款—活期存款—收款人户（存中央银行存款，清算资金往来）
二．委托收款业务
1.付款人开户行的处理手续
（1）付款人为银行的：
借：应解汇款—××户
贷：清算资金算往来（同城票据清算）
（2）付款人为单位的：
借：吸收存款—活期存款—存款人户
贷：清算资金往来（同城票据清算）
2.收款人开户行办理委托收款划回
借：清算资金往来（同城票据清算）
贷：吸收存款—活期存款—存款户
三．托收承付业务的核算
1.办理付款转账
借：吸收存款—活期存款—付款人户
贷：清算资金往来（同城票据清算，存放中央银行款项）
2.收款人开户行办理托收款划回
借：清算资金往来（同城票据清算，存放中央银行款项）
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
四．支票业务的核算
1.持票人、出票人在同一银行机构开户的核算 ⑴银行受理出票人或持票人送交支票的处理
借：吸收存款—活期存款-出票人户
贷：吸收存款—活期存款-持票人户
2．持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算
（1）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理
