“营改增”对建筑行业业绩的影响

试论“营改增”对建筑行业的影响及应对

“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。

一、营改增带来的机遇

1.减轻税负

营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。

2.适应市场需求

营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。

3.推动行业升级

营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。

1.企业注册资本需求增加

由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。

2.验收和监管成本增加

在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。

3.破坏行业竞争

在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。

三、应对之策 为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。

1.加大技术研发和创新投入

在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。

“营改增”对建筑行业业绩的影响

近年来，中国建筑行业一直是国民经济的重要组成部分之一，并且对GDP增长的贡献率较高。在建筑行业发展过程中，也面临着一些困扰和问题。其中一个主要问题是附加值税制度对建筑行业的税收负担较重，限制了企业利润的增长和行业的发展。为了解决这个问题，中国政府推出了“营改增”政策。

“营改增”政策是指将原来由建筑业纳税人缴纳的附加值税改为由增值税缴纳，旨在降低企业的税收负担，促进建筑行业转型升级，提高行业的发展竞争力。具体实施措施是将建筑业和房地产业从纳税人变为纳税人，并将增值税税率从17%降至11%。

“营改增”政策对建筑行业的影响是多方面的。降低增值税税率将减轻企业的税收负担，使企业可以获得更多的利润。这将促使企业增加投资、扩大生产规模，提高产品质量和服务水平，从而增加企业的盈利能力和竞争力。

转变纳税人身份将使企业更加注重财务管理，提高财务透明度。此举将加强监督和管理，减少了企业逃税和偷税漏税的情况，有利于建筑行业的健康发展。

营改增政策还将促进建筑行业与房地产业的协同发展。以往，建筑行业和房地产业是并行发展的，但是税务政策的调整使得两者之间的联系更加紧密。建筑企业将会更多地受益于房地产行业的发展，而房地产企业也将更多地依赖于建筑业的发展。这将促使两个行业之间的合作更加紧密，形成合力，推动整个行业的繁荣和发展。

营改增政策对建筑行业也存在一些挑战。营改增政策的实施需要一段时间来适应和调整。各企业需要对原有的税务体系和财务管理体系进行改革，加大投入和培训的力度。这对于一些规模较小的企业可能带来一定的压力。

降低增值税税率可能会导致国家财政收入的减少。虽然通过转变纳税人身份，可以提高税收征管的效率，减少逃税和偷税漏税的情况。但是在初始阶段，税收减少可能会对国家财政收入造成一定的冲击。

营改增政策的实施也需要面临一些监管和执行问题。因为建筑行业是一个相对复杂的行业，涉及到多个环节和参与主体，如设计、施工、监理等。如何确保政策的落地执行是合规和有效的，需要政府和相关部门加大监管力度和宣传力度。

近期中国建设会计学会完成对66家建筑施工企业的调研测算认为，如果3%的营业税税率改为11%的增值税税率，理论上平均减轻税负为83%，但实际税负有可能增加90%以上。

该学会认为，之所以产生这样的情况，原因是仅仅理论测算容易脱离实际，建筑企业很多采购难以有增值税发票，这样取不到足以用于抵扣销项税的进项税票，必然造成企业税负的增加。

10月18日召开的国务院工作座谈会要求制定扩大“营改增”改革试点的具体方案，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。

一些行业内部人士认为，目前邮电通信和运输行业涉及的企业比较少，而建筑设计的企业太多，前两者推行比较容易，而建筑行业要实施，存在难度。

在此前北京和上海的试点中，由于建筑行业争议比较大，实际营业税改增值税并未在两地执行。

中国建设会计学会秘书长阮智勇告诉记者，未来国家最好能将建筑行业的增值税税率下降2-3个百分点，以8%的增值税税率为好。如果不下降也可以，但是要对“营改增”产生的新增税负退税。

理论税负与实际税负相差大

该报告按规定进行了理论和实际两种测算，其结果反差较大。其中，根据66户建筑企业的理论测算结果，“营改增”后，平均减轻税负为83%。而实际测算结果是，平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.80%，增加2.8个百分点。

学会又在66户企业中选出更具有代表性的24户企业进行单独汇总，其理论测算结果是，“营改增”后，平均减轻税负为63%。而实际测算结果是，平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。

理论和实际两种调研测算结果之所以反差较大，主要是理论测算的方法脱离实际。这种理论测算，是以十分理想的税收环境为前提，即：假设向建筑施工企业提供产品与服务的全社会各行业均实行了增值税，且建筑施工企业无一遗漏的均能取得进项税发票;在进项税税率中，只有国家统一规定的17%、13%、11%和6%四挡，不存在小规模纳税人、简易纳税法、进项税比例扣除法、以及诸如节能减排免税等优惠政策和甲方供料等实际问题。

“营改增”对建筑行业税收及财务核算的影响与建议

“营改增”是指营业税改为增值税，是我国经济转型升级的一项重要举措。建筑行业作为我国经济领域的重要支柱产业之一，对营改增的影响尤为重要。本文将从建筑行业税收和财务核算两个方面进行探讨，并提出相应建议。

一、建筑行业税收

1. 营业税向增值税的转换

传统营业税是按照公司的营业额计算的，适用税率为3%、5%、8%、11%、13%等，税额由国家税务部门依据营业收入计算缴纳。这种税收制度对建筑企业影响较大，一是由于营业税税率高，压缩了建筑企业的利润空间，二是由于税前扣除有限，企业面临着偷税漏税的风险。改为增值税后，税率更低，减轻了企业的税收负担，增值税抵扣政策也能够更好地支持企业的发展。

2. 增值税抵扣政策

营业税时代，建筑行业处于纳税链的上游，即它们的产品和服务往往是下游纳税人的直接成本。随着增值税的推行，建筑业成为了一种应税服务行业。建筑企业的增值税征税范围包括销售额、委托加工修理费、租赁费、承包工程的增值税等，同时还可以从前期项目的进项抵扣中获得更多的税收优惠。因此，企业应该注重优化前期的财务管理工作，尽量获取后期的抵扣资格，以实现增值税的减少或者以小减大。

二、建筑行业财务核算

建筑企业的财务核算工作中，最大的变化就是营业税转为增值税。为了准确、及时地反映企业的经济业务情况，需要对此作出相应调整。企业应先存储营业税数据，然后对其进行转换、统计，最后替换为增值税数据。必须注意的是，营业税的自行申报、纳税和退税都属于管理层的业务活动，因此这些信息需要进行审计。

2. 营业税转换损益调整

营业税转换成增值税的过程中，企业将会产生一定的盈利或亏损。如果以前企业偷漏了营业税，企业就需要面临税务部门的罚款。如果企业在营改增后申报不清，也会在税务部门的规定下受到相应处罚。企业应该意识到这一点，并需加强内部的财务管理和会计核算，确保报税的精度和准确性。