施工企业会计习题答案
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市二建公司会计处理：
（1） 搭建时发生各项支出：
借：在建工程——临时设施工程 24696
材料成本差异 210
贷：原材料 21000
应付职工薪酬 2400
银行存款 1506
（2） 完工交付使用：
借：临时设施 24696
贷：在建工程 24696
计提本月临时设施摊销额1764（24696/14）
借：工程施工—合同成本—大厦工程（其他直接费）
1764
贷：临时设施摊销1764
（3） 临时设施拆除，转入清理：
借：临时设施清理 3528
临时设施摊销 21168
贷：临时设施 24696 发生清理费用：
借：临时设施清理 1500
贷：银行存款 1500
残料回收：
借：原材料 2800
贷：临时设施清理 2800
结转清理后的净损失：
借：营业外支出 2228
贷：临时设施清理 2228
3、
医学院项目部会计处理：
（1） 借：工程施工—合同成本—教学楼（人工费）
76000
—合同成本—学生宿舍（人工费）
52000
贷：应付职工薪酬 128000
（2）
借：工程施工—合同成本—教学楼（材料费） 314000
贷：原材料—主要材料 231000
—结构件 74000
周转材料——周转材料摊销 9000
借：工程施工—合同成本—学生宿舍（材料费）
251500
贷：原材料—主要材料 184000
—结构件 59000
周转材料——周转材料摊销 8500
借：材料成本差异—主要材料 10
—结构件 740
贷：工程施工—合同成本—教学楼（材料费）750
借：材料成本差异—主要材料 80
—结构件 590
贷：工程施工—合同成本—学生宿舍（材料费）670
（3）
借：工程施工—合同成本—教学楼（机械使用费）4200
—合同成本—学生宿舍（机械使用费）2800
贷：应付账款—××内部单位 7000
（4）
借：工程施工—合同成本—教学楼（其他直接费）1300
—合同成本—学生宿舍（其他直接费）800
贷：银行存款2100
（4） 施工间接费用：
借：施工间接费用 28764
贷：应付职工薪酬 22800
银行存款 5964
间接费用分配表
2013年6月30日
成本核算对象 工程直接费 分配率 应分配费用
教学楼 394750 15790
学生宿舍 306430 12974
合计 701180 0.04 28764
借：工程施工—合同成本—教学楼（间接费用）15790
—合同成本—学生宿舍（间接费用）12974
贷：施工间接费用 28764
4、市三建公司会计处理：
结算工程价款：
借：应收账款—应收工程款2400000
贷：工程结算 2400000
借：预收账款—预收工程款 480000
—预收备料款 720000
贷：应收账款——应收工程款1200000
确认合同收入和费用：
借：主营业务成本 1920000
工程施工—合同毛利480000
贷：主营业务收入 2400000
借：工程结算 2400000
贷：工程施工—合同成本 1920000 —合同毛利 480000
收到剩余工程款：
借：银行存款 1200000
贷：应收账款—应收工程款 1200000
5、市城建公司会计处理：
（1）借：预付账款—预付分包单位款 200000
贷：银行存款 200000
（2）借：预付账款—预付分包单位款 400000
贷：银行存款 400000
（3） 结算工程价款，作为自行完成的工作量：
借：工程施工—合同成本 1100000
贷：应付账款——应付分包单位款1100000
结算工程款，不作为自行完成的工作量：
借：主营业务成本 1100000
贷：应付账款——应付分包单位款1100000
（4） 借：应付账款—应付分包单位款600000
贷：预付账款—预付分包单位款600000 （5） 借：应付账款—应付分包单位款 500000
贷：银行存款 500000
6、（1）
借：工程施工—合同成本—遂道（人工费）300000
—合同成本—大桥（人工费）120000
—合同成本—路基（人工费）200000
生产成本—辅助生产成本—采石场（人工费）180000
—辅助生产成本—机修队（人工费）200000
贷：应付职工薪酬 1000000
（2）
借：工程施工—合同成本—遂道（材料费）1200000
—合同成本—大桥（材料费）500000
生产成本—辅助生产成本—采石场（物资消耗）6000
贷：原材料—水泥 800000
—钢材 900000
—炸药 6000
（3）
借：工程施工—合同成本—甲工程（材料费）162991 —合同成本—乙工程（材料费）138967
材料成本差异——周转材料 44
贷：原材料——主要材料（钢材）100000
——主要材料（木材） 77000
——主要材料（结构件）110000
——主要材料（其他材料）6800
周转材料——周转材料摊销 4400
材料成本差异——主要材料 3802
（5） 机械租赁费：
借：工程施工
—合同成本—甲工程（机械使用费）12000
—合同成本—乙工程（机械使用费）8000
贷：银行存款 20000
（5）
借：工程施工—合同成本—遂道（其他直接费）10000
贷：应付职工薪酬 5000
库存现金 2000
周转材料 3000 （6）
借：施工间接费用—管理人员工资70000
—折旧及修理费100000
—办公费 5000
—差旅费 8000
—临时设施摊销 20000
—环境治理费 3000
贷：应付职工薪酬 7000
累计折旧 100000
库存现金 13000
临时设施摊销 20000
银行存款 3000
（7） 间接费用：
分配率=0.3
借：工程施工—合同成本—中央空调安装（间接费用）
60000
—合同成本—炼油设备安装（间接费用）
300000 —合同成本—过滤设备安装（间接费用）
240000
贷：施工间接费用 600000
（8） 间接费用分配率=13582/（241926+160720.25）
= 0.0337
借：工程施工
—合同成本—甲工程（间接费用）8152.91
—合同成本—乙工程（间接费用）5429.09
贷：施工间接费用 13582
