下载文档原格式
消费税的纳税筹划
消费税是指对商品和服务的销售行为征收的一种税款。
纳税筹划是指通过合法的手段和方法来减少甚至避免缴纳过多的税款。
下面将详细介绍消费税的纳税筹划。
一、合理使用消费税率
不同的商品和服务被征收的消费税率不同，因此合理使用不同税率的商品和服务可以降低纳税额。
企业可以通过调整产品结构，增加低税率商品的销售比例，减少高税率商品的销售比例，以达到减少纳税额的目的。
二、合理运用消费税豁免政策
消费税法规定了一些特定的商品和服务可以免征消费税，企业可以合理运用这些豁免政策来减少纳税额。
对环保设备、农产品、医药用品等的销售可以享受免征消费税的政策。
三、精确计算应纳消费税额
企业在计算应纳消费税额时，需要准确把握商品和服务的定价和消费税率。
尽可能合理精确地计算消费税额，避免因计算错误而导致纳税额的增加。
五、合规经营，防范风险
企业需要合规经营，遵守国家的税收制度和规定，不得进行偷税、逃税等违法行为。
需要时刻关注税收法律法规的变化，及时调整纳税筹划的方法和策略，防范可能的税务风险。
六、合理利用税收优惠政策
政府会针对一些特定的产业和企业给予税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策来减少纳税额。
对于高新技术企业、小微企业等给予的税收优惠政策可以减少纳税额。
纳税筹划是企业合法减少纳税额的手段和方法，但是需要注意的是，企业在进行纳税筹划时必须依法合规，不能进行偷税、逃税等违法行为。
企业需要根据自身的实际情况和需求来制定适合自己的纳税筹划方案，最大程度地减少纳税额。
消费税的纳税筹划消费税是一种按照商品和服务的销售额收取的税收，普遍存在于世界各国。
消费税的特点是由最终消费者承担，而不是由生产者或销售者承担。
消费税的税率是按照商品或服务的不同性质和重要性来确定的，通常是一个固定的百分比。
在中国，自2012年起，消费税已经成为了一个重要的税种。
消费税的表现形式多样，包括有附加税、营业税、关税等等，它们对不同的商品和服务有不同的征税方式。
消费税在国家财政收入中占有很重要的比重，也对民生和经济发展起着重要的影响。
消费税的纳税筹划是指通过合法合规的方式来最小化纳税人的消费税负担，实现税务优化的目的。
纳税筹划的方法有很多种，主要包括以下几个方面：一、合法合规避税：消费税的纳税是基于商品销售额的，合法合规的避税策略包括通过减少商品销售额来降低消费税的纳税额。
通过合理调整销售价格、减少销售数量或者选择合适的商品品种来达到降低消费税负担的目的。
二、税务优惠政策：政府对某些特定商品或服务可能会给予一些税务优惠政策，例如减免一定比例的消费税或者免征消费税。
纳税筹划的方法之一就是通过了解并合理利用这些税务优惠政策来减轻消费税负担。
三、跨地区安排：在中国，不同地区的消费税税率可能存在一定的差异。
纳税筹划的方法之一就是通过跨地区安排来降低消费税负担。
可以在税率较低的地区购买消费税相关的商品或服务，以减少纳税额。
四、跨国安排：对于跨国企业来说，合理利用不同国家或地区的税制差异，通过设立合适的公司结构、开展跨国贸易等方式，可以实现最小化消费税负担的目的。
但需要注意的是，跨国安排必须符合相关国家和地区的法律法规，避免涉及到避税和逃税的行为。
需要强调的是，消费税的纳税筹划必须在合法合规的前提下进行，不得违反国家和地区的税收法律法规，否则将面临严重的法律风险和经济风险。
消费税的纳税筹划需要根据具体的情况和实际操作来制定，没有一种通用的筹划方案适用于所有的纳税人。
消费税的纳税筹划是利用合法合规的方式来最小化纳税人的消费税负担的一种税务优化手段。
消费税的纳税筹划消费税的纳税筹划是指个人或企业在付税之前对个人或企业的税务情况进行分析、调整，以减少纳税金额的过程。
通过合理的纳税筹划，可以有效地减少消费税的纳税金额，从而降低税负，增加盈利，提升竞争力。
在进行消费税的纳税筹划时，需要重点考虑以下几个方面：1. 了解消费税法规和政策了解并熟悉国家和地区的消费税法规和政策至关重要。
不同的地区和国家可能存在不同的税收制度和政策，需要根据实际情况进行合理的筹划和安排。
还需要及时关注和了解消费税法规的变化，以保证筹划的有效性和合法性。
2. 分析个人或企业的经济状况在进行消费税纳税筹划之前，需要对个人或企业的经济状况进行全面而深入的分析。
这包括了个人或企业的收入来源，支出情况，资产状况，负债情况等方面的分析。
通过全面的经济状况分析，可以更好地确定消费税筹划的方向和重点。
3. 合理利用税收优惠政策在减少消费税纳税金额方面，合理利用税收优惠政策是关键之一。
不同的国家和地区可能会有各种各样的税收优惠政策，如减免税额，减免税率，减税措施等。
对于符合条件的个人或企业来说，合理利用税收优惠政策可以有效地降低消费税的纳税金额。
4. 合理管理和规划财务在进行消费税的纳税筹划时，合理的财务管理和规划是至关重要的。
通过合理的财务管理和规划，可以有效地减少不必要的开支，规避不必要的税负，提升盈利能力。
还可以考虑借助金融工具和投资手段，实现资金的最优配置，进一步减少纳税金额。
5. 谨慎选择税务筹划方式在进行消费税的纳税筹划时，需要谨慎选择合适的筹划方式。
不同的筹划方式可能会对个人或企业的税务状况产生不同的影响，因此需要选择符合实际情况的筹划方式。
还需要考虑筹划方式的合法性和风险性，确保筹划的安全性和有效性。
消费税的纳税筹划对于个人和企业来说都是至关重要的。
通过合理的筹划和安排，可以有效地降低消费税的纳税金额，增加个人或企业的盈利，提升竞争力。
在进行消费税的纳税筹划时，需要充分了解相关的法规和政策，全面分析个人或企业的经济状况，合理利用税收优惠政策，合理管理和规划财务，谨慎选择合适的筹划方式，确保筹划的有效性和合法性。
税收筹划第4章消费税的筹划4.1 消费税纳税人的税收筹划4.2 消费税计税依据的税收筹划4.3 消费税税率的税收筹划第4章消费税的筹划4.1 消费税纳税人的筹划✧企业之间的合并✧企业之间的分拆4.1 消费税纳税人的筹划--企业之间的合并消费税是针对特定纳税人征收的，在筹划中可以通过企业合并以递延税款缴纳的时间。
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让坏节，从而递延部分消费税税款的缴纳。
如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。
而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延到以后的销售环节再缴纳。
进一步讲，如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。
因为前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额在合并后适用较低税率，从而减轻了税负。
【案例】某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。
企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的税率。
企业B以企业A生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用10%的税率。
企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。
经营过程中，企业B由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。
此时企业B共欠企业A共计5000万货款。
经评估，企业B的资产恰好也为5000万元。
企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，其决策的主要依据分析如下：（1）这次收购支出费用较小。
由于合并前，企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。
因此，按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。
此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。
（2）合并可以递增延部分税款。
合并前，企业A向企业B提供的粮食酒，每年应该缴纳的税款为：✧消费税20000万元×20%+5000万×2×0.5=9000万元；✧增值税20000万元×17%=3400万元，而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳（消费税从价计征部分和增值税），获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了。
（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，而且转向后，企业应缴的消费税款将减少。
由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生产企业，则税负将会大大减轻。
✧以粮食白酒为酒基泡制药酒，按粮食白酒是适用税率征收消费税（政策依据：国税发[1997]84号）粮食白酒是适用税率比例税率20%+定额税率0.50元/500克或500毫升（政策依据消费税暂行条例附的消费税税目税率表）【案例】假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。
合并前应纳消费税款为：✧A厂应纳消费税：20000×20%+5000×2×0.5=9000（万元）✧B厂应纳消费税：25000×20%=5000（万元）✧合计应纳税款：9000+5000=14000（万元）✧合并后应纳消费税款为：25000×20%=5000（万元）✧合并后节约消费税税款：14000－5000=9000（元）4.1 消费税纳税人的筹划—企业之间的分拆企业之间的分拆(转移定价法)【案例】某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售给全国各地的批发商。
按照以往的经验，本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。
企业销售给批发商的价格为每箱（不含税）1 200元，销售给零售户及消费者的价格为（不含税）1 400元。
经过筹划，企业在本地设立了一独立核算的经销部，按销售给批发商的价格销售给经销部，再由经销部销售给零售户、酒店及顾客。
已知粮食白酒的消费税率为20%。
✧直接销售给零售户、酒店、消费者的白酒应纳消费税额：1 400×1 000×20%+12×1 000×0.5=286 000（元）✧销售给经销部的白酒应纳消费税额：1 200×1 000×20%+12×1 000×0.5=246 000（元）✧节约消费税额：286 000 – 246 000=40 000（元）4.2 消费税计税依据的筹划✧关联企业的转移定价✧选择合理的加工方式✧以应税消费品抵债、入股的筹划✧自产自用应税消费品的筹划✧外购应税消费品用于连续生产的筹划✧包装物的筹划关联企业的转移定价消费税实行一次课征制，只有生产企业在应税消费品出厂销售时才缴纳消费税，应税消费品进入流通领域后就不再缴纳消费税了。
所以，企业可以设立一个独立核算的门市部（规模较大的门市部可称为销售公司，有的又称为结算中心），生产企业和销售公司之间形成购销关系，生产企业以适当低的价格将应税消费品出售给销售公司，销售公司再以正常价格对外出售，独立核算的销售公司，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，这样可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。
《税收征收管理法》第三十六条规定：”企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
”应税消费品生产企业与其设立的独立核算的销售公司就是关联企业，这一规定使关联企业利用转让定价的方式减轻税负受到了很大的影响，甚至使转让定价成为违法行为。
但是，只要关联企业之间以相对合理的价格收取价款或支付费用，这种筹划方法还是有一定的应用空间的。
【案例】爱嘉化妆品公司，预计2010年能以单价每件200元批发销售化妆品1万件，怎样才能使该公司消费税税负轻？✧分析：如果爱嘉化妆品公司由一非独立核算的门市部直接以单价每件200元对外批发销售，则应纳消费税=200×1×30%=60（万元）经筹划，爱嘉化妆品公司成立一独立核算的销售公司，爱嘉化妆品公司按市场最低价每件180元销售给销售公司，销售公司当年再按200元/件销售。
✧这样，应纳消费税=180×1×30%=54（万元），结果可节税6万元。
委托加工应税消费品与自行加工应税消费品委托加工应税消费品由受托方（除受托方为个人外）代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格（或组成计税价格）；而自行加工时，计税依据为产品销售价格。
在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出。
这样，只要委托方收回的应税消费品价格低于收回后的直接销售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。
对于委托方来讲，其产品对外售价高于委托加工应税消费品的计税价格的部分，实际上是没有缴纳消费税的。
案例：委托加工方式的税负A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格（不含税）900万元，出售数量为0.4万大箱。
烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，（增值税不计）。
✧（1） A厂将委托加工的烟丝收回后，继续加工成卷烟✧（2）A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元； A厂收回卷烟后，不再继续加工，而是直接对外销售（3） A厂自行将烟丝生产加工成甲类卷烟，完毕后销售请问以上三个方案A厂的销售利润？税后利润？(1)委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品① A厂支付加工费同时，向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：（100+75）/（1－30%）×30%×（1+7%+3%）=75+7.5=82.5（万元）② A厂销售卷烟后，应缴纳消费税：900×56%＋0.4×150－75=489(万元)应纳城建税及教育费附加=489×（7%+3%）=48.9（万元）A厂税后利润：（900－100－75－82.5－95－489－48.9）×（1－25%）=7.2（万元）（2）委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为900万元A厂支付受托方代收代缴消费税金：（100+170+0.4×150）/（1¡ª56%）×56%+0.4×150=480(万元)A厂支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加：480×(7%+3%)=48（万元）A厂销售时不用再缴纳消费税，因此其税后利润的计算为：（900－100－170－480－48）×（1－25%）=76.5(万元)两种情况的比较在被加工材料成本相同、最终售价相同的情况下，后者显然比前者对企业有利得多，税后利润多69.3万元(76.5－7.2)。
而在一般情况下，后种情况支付的加工费要比前种情况支付的加工费（向委托方支付加自己发生的加工费之和）要少。
对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其盈利无关，只有收取的加工费与其盈利有关。
（3）自行加工完毕后销售如果生产者购入原料后,自行加工成应税消费品对外销售，其税负如何呢？仍以上例，A厂自行加工的费用为170万元，售价为900万元，应缴纳消费税：900×56%+150×0.4=564（万元）缴纳城建税及教育费附加：564×（7%+3%）=56.4（万元）税后利润：（900¡ª100－170－564－56.4）×（1－25%）=7.2（万元）由此可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润与半委托加工方式税后利润相同。
一般情况下，自行加工的费用通常大于委托加工所支付的费用，在这种情况下，可选择委托加工方式。
4.2 消费税计税依据的筹划以应税消费品抵债、入股的筹划✧根据税法规定, 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
