浅谈纳税信用等级对企业发展的影响

浅谈纳税信用等级对企业发展的影响
作者：潘莉汶
来源：《时代经贸》2018年第14期
【摘要】近年来，纳税信用应用越来越广，同时纳税信用评级的结果对企业来说显得越来越重要。

纳税信用评级高，企业能享受更多税收便利；纳税信用等级低，可能在发票供应、出口退税、进出口、招投标等方面都有一定的限制，甚至是纳税人或企业法定代表人出入境也会受到限制。

纳税信用评级的作用大致可以和各个部门的奖惩机制进行类比，其主要目标是税务机关通过纳税评估将企业分类并给予不同等级从而用差异化的服务对待企业；税务局既要服务纳税人，又要管理纳税人，就要搞一个对纳税人的信用评价体系，鼓励守法者，惩戒违法者，这就是纳税信用评价体系的初衷。

【关键词】纳税评估；信用评级；企业发展
一、纳税信用评级施行现状
（一）信用评级概念介绍
纳税信用的目的是让失信者寸步难行，守信者一路畅通。

纳税信用级别是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。

纳税信用评级是纳税评估的重要工作，是对企业税务登记情况、纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况以及违反税收法律行政法规行为处理情况的综合评价和考量。

另外，纳税评级的等级于2018年4月1日增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。

（二）企业重视程度
在这个纷繁复杂的商业社会，公司要稳定健康发展不能只关注业务，信用也是一项重要的无形资产，而除了市场合作伙伴的“印象式”信用外，税务局为公司提供的“可视化”信用背书也是一个不可或缺的发展助力，它甚至对企业的招投标、融资等都有帮助。

这个“可视化”信用背书就是税局对企业进行的“纳税信用等级评价”。

企业收到相应的等级评定，形象也因此暴露在公众面前。

此外，信用评级等级高可以享受一系列的便利，无论是在税务局办理业务还是向金融机构贷款、吸纳融资。

因此，随着纳税信用评级工作的深入开展，企业对于这一评级也愈加重视，以下是一些企业因纳税信用评级受到的正面影响和负面影响的例子，更有利地说明了纳税信用评级的重要程度。

（1）2016年，长沙某科技公司因融资问题面临破产的风险。

去年，该公司因为纳税工作做得到位，及时上缴税款，获评A级纳税信用户。

在随后的办理融资贷款业务的时候也因此
省掉了部分抵押、审批手续，顺利贷到了救急款，公司因此起死回生。

（2）近年来，岳阳市壹品三湘经贸有限公司涉税管理不规范，有时没有及时向税务机关提供申报纳税材料，有时发票管理不到位。

地税机关虽然多次上门，但该公司认为涉税管理不必要太规范，信用等级高不高不是什么大事。

2015年，该公司被直接评为“纳税信用等级”D级单位，列入了重点监督对象。

纳税信用等级的低层次，不良影响持续发酵：银行贷款受阻、物流项目招标失去资格。

这不仅使生产经营十分不便，而且公司形象与利益都受到了很大的影响与损失。

了解到企业的诉求后，经该区地税局急企业之所急，想企业之所想，积极响应，热情服务，税管员到企业送服务，受到的再也不是冷脸和埋怨，而是热情与褒扬。

2016年以来，公司涉税申报从没有出现过迟报和差错，纳税积极诚信。

（3）平武县清漪江旅游开发有限公司是一家从事羌族精品旅游、特色餐饮、山货、手工艺品开发的成长型企业，2016年公司在平武县清漪江流域羌族特色农家乐旅游开发中，急需资金支持，但受到公司经营规模等因素制约，均未叩开银行贷款的审核大门。

在偶然获悉情况后，平武县国税局按照前期与县内5家银行签订“税e贷”协议，随即与该公司企业财务经理取得联系，并当即向公司提出贷款申请的平武县工商银行提供公司纳税信用评价等相关税务信息，在基于税务部门纳税信用信息基础上，平武县工商银行为其发放贷款1198万元，成功帮助公司渡过了资金流转艰难期。

（三）信用评级存在的问题及相应对策
1、问题：企业仍然存在纳税意识淡薄的情况，未能充分认识到纳税信用等级评价作用。

作为纳税人，各个企业没有依照税法规定去规范财务行为、未聘请专业财务人员或财务人员对税收知识不了解等等导致企业有很多不必要的扣分，拉低了评分档次。

应对措施：加强企业办税人员对税收政策的研究，税务机关也应当积极向纳税人宣传纳税信用等级评定的涉税知识，辅导和帮助企业规范财务行为。

同时加大宣传力度，提高社会诚信纳税的意识。

2、问题：信用评级指标设置及评定标准不统一，针对企业税务登记情况、纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况以及违反税收法律行政法规行为处理情况，税务机关的主观判断占据重要地位。

此外，纳税信用等级评定的审批流程是基层税收管理员调整——分局负责人审核——办税服务中心工作人员报送至上级税务机关，这一流程没有将局领导审核纳入进来。

应对措施：优化纳税评估体系，强化信用评级流程，完善社会信用管理体系。

尽可能将评价指标客观化，保证等级评定的公平性和合理性。

加强纳税等级评定的监督机制，增加相应审批环节，力求做到评定结果令企业信服。

二、纳税信用评级的作用
（一）税银合作机制实现纳税信用评级的“信用”功能
为贯彻落实党中央、国务院关于支持大众创业万众创新、促进小微企业发展的战略部署，税务局主动同银行等金融机构积极探索实行纳税信用与信贷信用有机结合、增值应用的机制，从而缓解政府大力支持的小微企业融资难、融资贵等问题。

因此税银合作机制基于“互联网+”思维，搭建税银服务平台，将企业的纳税信用、涉税数据与银行信贷对接，为中小微企业提供
方便快捷的互联网金融服务。

这一机制加强了信息交换，增强了小微企业的发展活力，提高了金融机构贷款效率；小微企业因为信用评价好能获得金融机构提供的周转资金及贷款，金融机构依靠税务机关提供的企业信用信息，提高办贷款效率的同时也降低了不良贷款的风险。

（二）纳税信用“黑名单”制度提高企业纳税意识
纳税信用管理是在积极探索基础上逐步完善分类管理制度，偏重于建立守信激励制度，重大税收违法案件信息公布是新推行的失信约束措施，也就是人们常说的纳税信用“黑名单”制度。

上了“黑名单”的企业，纳税信用直接被判为D级。

一旦纳税信用评级等级低，就会成为税务局的重点监督对象，不仅失去了办税业务的便利条件，而且会受到相应处罚。

而很明显，纳税信用等级评定会让相应企业受到惩罚，只有在实际受到惩罚后企业才会深刻反省并积极改进，提高纳税意识和强化纳税管理。

（三）解决纳税失信问题
一旦企业因为纳税失信得到相应较低等级评定，一系列问题也随之而来。

对于一些小型企业，纳税失信被公开之后，向金融机构贷款受到很大阻碍，并且在享受税收优惠方面也在一定程度上失去了资格，这将严重损害企业的形象、制约企业的发展、失去公众及合作伙伴的信任，未来的成长之路将更加艰难。

三、纳税信用评级给企业发展带来的影响
纳税信用等级评价作为社会信用体系建设的一部分，它的建立和完善是社会前进的大势所趋，近年来收到了较高的社会关注度。

从实践中来看，纳税信用等级评价提高了纳税人依法诚信纳税意识，增强了纳税人纳税遵从度和办税能力，对提高征管的质量和效率也起到了积极的作用。

因此，纳税信用评级对企业有至关重要的影响，具体归纳为以下几个方面。

（一）纳税信用等级影响企业形象
企业被直接评为“纳税信用等级”低等级，将被税务局列入重点监督对象。

在税务局向社会公众公开之后企业生产经营将受到严重影响，十分不便利；而且公司形象与利益都受到了很大的影响与损失，企业不良纳税的形象展现在社会面前将是企业难以挽回的损失。

因此，企业应当普遍认识到：要想发展，必须诚信纳税，全力提高纳税信用等级。

企业对内要完善管理，按照税法要求建立完备的财务制度，健全的财务核算体系，聘请了专业的、高素质的财务人员，严格按照相关财务制度规定，加强监管督促；对外要争取税务机关支持，指导企业严格按照税法各项规定将涉税管理要求执行到位，以规范公司内部管理。

企业的形象就是企业的门面，是与消费者以及合作伙伴交流的重要依托，因此纳税信用评级有助于增强企业纳税意识，从而提升企业形象。

（二）企业享受税务局服务具有显著差异
税务局为A、B级纳税人开设绿色通道，主动宣传企业诚信纳税的事迹，为纳税人提供优质的专业税收服务；另一方面对C、D级纳税人采取惩戒措施，向社会公布不良纳税记录，列为纳税评估和税务稽查的重点对象，实施重点监控。

为A级纳税人“量身定制”的服务措施，能充分发挥A级纳税人典型示范作用，鼓励纳税人依法诚信纳税。

各项优质便捷的服务切实提升了纳税信用管理的实效性，也提高了社会各界对税收信用的认知度和关注度。

而这一差异化的服务和便利条件也将反作用于其他企业，能有效地提高企业的纳税积极性，为成为A级纳税人做出不断的努力，规范纳税行为、加强税务管理，为国家做出贡献的同时也为自己带来切实的好处。

（三）企业信用等级影响企业社会经济活动结构
纳税信用等级评定体系作为社会综合信用的考量指标之一，对信用等级较高的纳税人在社会经济生活方方面面给予优惠，提高纳税荣誉感，同时也增加社会公众的信用程度；对不良信用企业，在经营、投融资、招投标、进出口、注册新公司、政府采购、行政许可申请、资质审核等方面予以限制或禁止，提高纳税遵从度。

这样才能真正主导“等级高为荣、等级低为耻”的社会风尚，形成秩序井然的纳税评估与管理，最重要的是能够激励和鞭策纳税人依法诚信经营、诚信纳税。

（江西财经大学财税与公共管理学院，江西南昌 330013）。