所得税0习题2012.12.12

1．中国居民王某为境内某上市公司的职员，公司代其负担缴纳个人所得税，2011年10月王某取得不含税工资4500元。

依据个人所得税法的相关规定，该公司当月应为王某代扣代缴个人所得税（）元。

A．30.93 B．156.25 C．294.12 D．330.25【答案】A 【解析】雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。

计算公式为：（1）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

所以，应纳税所得额＝（4500－3500－0）÷（1－3%）＝1030.93（元），应纳税额＝1030.93×3%＝30.93（元）。

2．中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资4500元，按照公司规定，公司每月代其定额负担30元的个人所得税税款。

依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月份工资收入应缴纳个人所得税（）元。

A．30 B．30.9 C．250 D．254.5【答案】B 【解析】雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。

计算公式为：（1）应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准；（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

注意，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

所以，应纳税所得额＝4500＋30－3500＝1030（元），适用税率3%，应纳税额＝1030×3%＝30.9（元）。

3．中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资10000元，按照公司规定，公司每月代其负担40%的个人所得税税款。

依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月工资收入应缴纳个人所得税（）元。

A．745 B．447 C．931.25 D．809.78【答案】D 【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的。

计算公式为：（1）应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。

纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

所以，应纳税所得额＝（10000－3500－555×40%）÷（1－20%×40%）＝6823.91（元），适用税率20%、速算扣除数555，应纳税额＝6823.91×20%－555＝809.78（元）。

4．演员张某2011年10月因“走穴”演出，取得不含税劳务报酬80000元，按照合同规定相关的个人所得税由组织单位负担。

在不考虑其他税费的情况下，该单位应代为负担的个人所得税是（）元。

A．10000 B．13157.89 C．23210.52 D．27352.94 【答案】D 【解析】如果单位或个人为纳税人负担税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代为负担的个人所得税款。

应纳税所得额＝[（80000－7000）×（1－20％）÷68％]＝85882.35（元），公司应代为负担的个人所得税额＝85882.35×40％－7000＝27352.94（元）。

5．2011年某个体工商户全年销售收入800万元，实际发生业务招待费8万元。

2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

A．4 B．4.8 C．6 D．8 【答案】A 【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰，发生额的60%＝8×60%＝4.8（万元）＞800×5‰＝4（万元），所以在税前只能扣除业务招待费4万元。

6．2011年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生广告费120万元、业务宣传费40万元。

2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。

A．40 B．120 C．150 D．160【答案】C 【解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

实际发生额＝120＋40＝160（万元），当年扣除限额＝1000×15%＝150（万元），实际发生额超过了当年的扣除限额，因此只能在税前扣除150万元。

7．王某2011年1月1日承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2011年加工厂取得应税收入280000元；成本、费用及相关税金支出200000元，其中包括王某每月领取的4000元的工资，以及缴纳的税收滞纳金1000元。

假设除此外不考虑其他纳税调整项目，王某2011年应缴纳个人所得税（）元。

A．16350 B．19950 C．25250 D．27900 【答案】C 【解析】（1）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准3500元/月和新的税率表。

按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。

其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率－速算扣除数）×8/12后4个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率－速算扣除数）×4/12全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额（2）个体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金，不得在税前扣除。

因此，2011年应纳税所得额＝280000－200000＋4000×12＋1000－2000×8－3500×4＝99000（元），前8个月应纳税额＝（99000×35%－6750）×8/12＝18600（元）后4个月应纳税额＝（99000×30%－9750）×4/12＝6650（元）2011年全年应纳税额＝18600＋6650＝25250（元）。

8．中国居民王某2011年10月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，外商投资企业每月支付其工资10000元，按照王某与中方派遣单位签订的合同，外商投资企业将应付王某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效证明，此外，王某利用业余时间在另一家企业兼职，每月取得兼职收入2000元，王某10月份应缴纳个人所得税（）元。

A．240 B．545 C．785 D．985【答案】C 【解析】（1）对于外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税，但对于可以提供有效合同，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。

（2）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准（3500元/月）和税率表，计算缴纳个人所得税。

（3）个人兼职所得，按照劳务报酬所得纳税。

（4）王某10月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税＝[10000×（1－10%）－3500]×20%－555＝545（元），王某10月份兼职所得应缴纳个人所得税＝（2000－800）×20%＝240（元），王某10月份共应缴纳个人所得税＝545＋240＝785（元）。

9．2011年8月我国某作家出版一部短篇小说，取得稿酬30000元，当即拿出8000元通过国家机关捐赠给受灾地区。

当年一家报社将该篇小说在2011年10月和11月报刊上连载两个月，10月末报社支付稿酬6000元，作家从中拿出1000元通过非营利社会团体捐赠给农村义务教育，11月末报社支付稿酬3000元。

该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。

A．2352 B．3248 C．3220 D．4640【答案】C 【解析】（1）先出版后连载取得的所得，属于两次所得，应分别计税；而对于连载取得的所得，应合并其因连载而取得的所得为一次。

（2）通过国家机关对受灾地区的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过的部分不得扣除；通过非营利社会团体对农村义务教育的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。

（3）8月份稿酬所得应纳个人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额＝30000×（1－20%）＝24000（元），捐赠扣除限额＝24000×30%＝7200（元），实际捐赠额8000元超过了扣除限额，因此，只能按照7200元在税前扣除。

应缴纳个人所得税＝（24000－7200）×20%×（1－30%）＝2352（元）。

（4）因在报刊上连载取得的稿酬应缴纳的个人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额＝（6000＋3000）×（1－20%）＝7200（元），应缴纳个人所得税＝（7200－1000）×20%×（1－30%）＝868（元）。

（5）该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税＝2352＋868＝3220（元）。

10．约翰为在华的外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，2011年12月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，另以实报实销形式取得住房补贴2000元、伙食补贴1000元，以现金形式取得过年回家探亲费5000元（经税务机关审核批准属于合理的部分）；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

约翰2011年12月份应缴纳个人所得税（）元。

A．7425 B．7805 C．8705 D．10205【答案】B 【解析】（1）对于在中国境内无住所，但居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税。