寿险内部审计问题研究3

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内部审计问题整改及对策研究

作者：傅芳

来源：《现代商贸工业》2018年第12期

摘 要：审计问题整改作为发挥审计监督与增值服务作用的重要环节，在提升企业运营效率，完善企业内部控制过程中起着十分重要的作用。结合企业内部审计工作的实际，并从对内部审计部门的重视程度、内部审计部门的权限、内部审计部门督促审计整改措施等角度，对当前内部审计整改中存在的主要问题进行分析探讨。

关键词：内部审计；审计问题整改；对策

审计整改作为审计工作闭环中的最后一环，是审计发现问题的重要延伸，直接影响审计目标的实现。但是审计整改工作的开展却存在很多的问题，如审计发现的问题得不到整改或整改不到位、“屡审屡犯”情况时有发生，审计意见和建议得不到采纳等，审计整改已经成为审计工作的一个薄弱环节，既不能达到内部审计查错纠弊、揭示和预防的目的，也直接影响到内部审计部门的权威。

1 企业内部审计整改存在的主要问题及原因

1.1 对内部审计重视程度不高，导致审计整改难以真正落地

对企业自身内部而言，普遍存在审计整改情况未纳入被审计单位的年度考核责任书中，或虽纳入考核但所占分值权重太小，不能引起相关部门或领导的重视。对被审计单位而言，虽然在企业制度中已经明确被审计单位主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人，但是在实际工作中，一些单位领导更看重经营管理，导致被审计单位的整改得不到重视，审计整改工作推进缓慢。

1.2 企业内部审计部门对被审计单位无约束力，导致监督乏力，审计整改难以落实

由于企业内部审计部门与其他业务部门属于同一级别，对控股公司又缺乏有效的管控，加上企业内部审计部门仅有建议权，没有决策权，因此仅靠企业内部审计部门独立督促审计问题整改难度较大。

1.3 重“审计”轻“整改”现象依然存在，内部审计部门审计人员缺乏监督主动性，部分审计问题整改表面化 龙源期刊网

寿险资金管理现存主要风险及审计方法

近年来，人寿保险公司逐步实现了资金高度集中管理，为提高现场审计工作，笔者针对寿险公司当前资金管理存在的主要风险点及审计应对策略总结如下：

一、寿险公司资金管理的主要风险点

寿险公司资金管理存在的主要风险，主要集中在以下六个方面：一是岗位设置与操作流程的风险。主要是指不相容岗位未分离、操作流程中未严格遵循内部牵制，无形中给不法人员提供了舞弊机会。二是现金日常管理松懈，制度执行不力导致的风险。部分机构忽视现金日常管理，或由于重业务轻管理而违反现金管理规定，从而产生内控漏洞或缺陷，让不法人员有机可乘。三是银行账户及银行存款管理不善导致的风险。如：在信用联社等信用等级与IT技术水相对较低的金融机构开立账户、将资金存放在非银行金融机构等，容易形成不良资产；或用个人存折归集保费与给付资金等，产生截留、挪用资金的隐患。四是“零现金管理”中选择合作银行的风险。由于各银行的资信、营业网点分布、管理水平存在差异，公司在选择合作银行时，如未对其管理能力进行综合考虑，可能形成新的系统性风险。五是收付费环节管理漏洞导致的风险。作为寿险公司资金入口与出口，收付费环节的缺陷和漏洞往往容易导致违法违规行为的发生。六是对“零现金”管理曲解导致的风险。主要是混淆“业务收支零现金”与《现金管理规定》中对现金与转账的定义，为套取现金打开了方便之门。

二、寿险公司资金管理的审计应对策略

针对寿险公司资金管理的主要风险点，内部审计可着重从岗位设置、现金日常管理、银行账户与银行存款管理、收付费管理等方面进行审计。

（一）岗位设置情况的审计

针对岗位设置与操作流程方面的风险，审计时应重点关注被审计单位的岗位设置与操作流程是否体现了不相容岗位分离、内部牵制的内控原则。在审计中如发现不相容岗位未分离的情况，如存在会计或财务经理兼任出纳、出纳编制银行存款余额调节表等情况时，应核查相关人员所经办的业务，检查是否存在利用职务之便截留、挪用、贪占等舞弊行为。

引 言

随着我国经济社会的不断发展，越来越多的企业集团进入资本市场。对于这样的企业来说，部审计的完善越来越重要，加强上市公司的部管理和审计监督，使其准确发挥国民经济晴雨表的作用已成为当务之急。但是，近年来，上市公司部审计存在着一些问题，使部审计监督职能的有效发挥受到了一定的限制。从一些有经济实力的大型现代企业的兴衰成败可以看出，那些稳定、健康、有持续发展力、有活力和竞争力的企业，都有一套健全、完善、有效的控机制和风险防的措施。而那些衰败的企业，都是因为部疏于管理，缺乏有效的控机制和风险管控措施，从早期的红塔集团高官腐败，到近年长虹国有资产的转移，到三力集团的濒临崩溃，这一系列骇人听闻的经济大案背后无不隐射出一个共同的问题，那就是企业部审计存在着严重缺陷。这些都说明部管控机制和风险管控措施的落实对于公司健康、稳定、持续地发展是至关重要的。只有建立一套完整的部审计监督机制，才能彻底解决舞弊，腐败和管理不当的问题。

1 部审计的概念及重要性

1.1部审计的概念

部审计是一项独立、客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。它采取系统化，规化的方法对风险管理，控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。

1.2部审计的重要性

1.2.1部审计工作维护企业利益，提高企业经济效益

企业部审计工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。通过对企业会计资料，财务管理资料真实性，完整性，准确性的检查，以及对企业的经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业部营私舞弊，贪污盗窃，职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。部审计工作的实施，通过财务监督，财务信息分析，财务管理审查等方式，资金使用合理性等进行审核检查。部审计通过严格控制成本费用开支，堵塞漏洞，查处违纪违规行为，严把资金出口，严肃财经纪律，维护正常的经营秩序，促进企业加强管理，从而达到为企业提高经济效益服务的目的。 1.2.2部审计是企业部管理的需要，促进企业管理体系的完善

33（总第13期）2019年第4期No. 4，2019General No.13

中小寿险公司风险管理的穿透性内部审计研究

摘 要：当前我国寿险行业处于严监管态势，随着“偿二代”工程下穿透式监管框架的搭建，穿透性内部审计是寿险公司内部审计必然发展方向，目前大多寿险公司还处于对穿透式监管的认知与意识树立中，更没有完全形成对风险管理的穿透性内部审计实践，中小寿险公司尤其突出。本文研究中小寿险公司内部审计，从风险管理内容、会计恒等式的扩展等式、内部控制属性等不同角度诠释寿险公司风险管理，从而多维度探究中小寿险公司实现风险管理穿透性内部审计过程中面临的问题与应对措施。关键词：穿透性内部审计；风险管理；中小寿险公司中图分类号：F840.32 文献标识码：A 文章编号：2096-4153（2019）04-0033-10黄昌兵 黄俊然

（三峡人寿保险股份有限公司，重庆 ４０１１４７；海保人寿保险股份有限公司，北京　１０００３３）

收稿日期：2019-07-03基金项目：本文系重庆金融发展服务中心重大招标课题研究项目《重庆发挥“三个作用”与金融深化发展研究》的子课题。作者简介：黄昌兵，研究员，管理学博士，高级审计师，中国执业注册会计师，现为三峡人寿保险股份公司审计责任人。 黄俊然，现供职于海保人寿保险公司，从事投资风控与信评，研究方向：保险资金运用的信评和风控。２０１６年以全面风险管理为导向的“偿二代”工程正式实施，给我国寿险公司的风险管理带来

了深刻影响，整个保险行业逐步迈进全面风险管控时代，标志中国寿险行业的监管改革已经进入

了新的历史时期。

习近平总书记在２０１７年中央金融工作会议上提出做好金融工作要把握好回归本源、优化结

342019年第4期金融监管中小寿险公司风险管理的穿透性内部审计研究

构、强化监管和市场导向等四个原则，并为金融监管确立了功能监管和行为监管的监管模式。贯

彻落实中央金融工作会议精神，要正确把握功能监管和行为监管的理论基础，在现行分业监管的