第二章 审计准则
练习题
一、单项选择题
1.审计准则，又称（ ），是审计工作质量的权威性判断标准。
A.审计依据 B.专业标准
C.审计假设 D.审计条例
2.实施审计准则，可以赢得（ ）的信任。
A.审计人员 B.审计委托人
C.被审计单位 D.社会公众
3.国际会计师联合会下设国际审计实务委员会，代表联合会的理事会负责拟定并颁布（ ）。
A.《审计规则指南》 B.《国际审计准则》
C.《利马宣言》 D.《东京宣言》
4.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（ ）。
A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则
B.会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任
C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任
D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准
5.鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
6.以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的有（ ）。
A.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；
B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强包括责任方在内的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度；
C.鉴证业务还涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任；
D.责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
7.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（）。
国家审计准则释义
第一、审计目标
审计目标是指国家审计的根本任务和目标，即通过对被审计单位的财务状况、财务活动、管理运行情况进行审计，掌握并评价其经济责任的履行情况，保证国家资源的安全和有效运行。
第二、审计原则
审计原则是国家审计工作所必须遵循的基本原则，包括独立性、客观公正、审慎尽责、保密和法定授权。独立性意味着审计机关在进行审计工作时应当独立于被审计单位和审计对象，充分发挥自身独立判断的职能。客观公正要求审计人员应当根据事实、数据和法律依据进行客观的评价和判断。审慎尽责意味着审计人员应当以高度的责任心和认真的工作态度进行审计工作。保密是指审计人员在履行审计职责过程中应当保守审计工作所涉及的机密信息。法定授权要求审计人员应当依据法律、法规和规章制度开展审计工作。
第三、审计方法
审计方法包括文件审计、实地审计和可行性研究审计三种方法。文件审计是指审计人员根据被审计单位所提交的文件、账目、报表等材料进行的审计工作。实地审计是指审计人员亲自前往被审计单位进行的实地检查和调查，以获取更多的审计证据。可行性研究审计是指对项目、计划或政策的可行性进行审计，评估其经济效益、社会效益和环境效益等方面的问题。
第四、审计程序 审计程序是指国家审计工作中进行的一系列活动和步骤。审计程序主要包括规划阶段、执行阶段和报告阶段三个主要过程。规划阶段主要是对被审计单位进行调查和了解，制定审计计划和程序，确定审计重点。执行阶段是审计人员进行具体审计工作的过程，包括材料准备、实地检查、数据分析等。报告阶段是指审计人员根据审计发现和结论，撰写审计报告，向有关机关和被审计单位进行汇报。
第五、审计效益
审计效益是指国家审计工作所能达到的目标和效果。主要包括事后监督、预防和指导促进等方面的效益。事后监督是指通过对被审计单位的经济责任履行情况进行审计，发现并纠正错误、违法行为，保证国家财政资金的安全。预防是指通过对被审计单位的内部控制体系进行审计，发现并纠正潜在的风险和问题，避免损失和浪费。指导促进是指通过对被审计单位的管理运行情况进行审计，提出合理化建议和意见，促进其管理水平的提高和工作效率的提升。
审计师的国际审计准则与规范
审计师是负责对财务报表进行审核和验证的专业人员。他们必须遵守一系列的国际审计准则与规范，以确保他们的工作具有准确性和可靠性。本文将介绍一些常见且重要的国际审计准则与规范，以帮助读者更好地了解审计师的职责和工作方法。
一、国际审计准则（International Auditing Standards，IAS）
国际审计准则是由国际审计与保证准则委员会（International
Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）制定的，旨在提供一套统一的、可用于全球范围内的审计实践准则。国际审计准则的创建旨在增强财务报表及相关信息的可靠性和透明度。
根据IAS，审计师在执行审计程序时必须遵守以下准则：
1. 审计目标准则：要求审计师在执行审计工作时，以达成对财务报表是否真实、公正的结论为目标。
2. 审计工作准则：要求审计师执行审计程序，并根据证据对财务报表进行评估。
3. 审计证据准则：要求审计师获得并评估足够和适当的审计证据，以支持对财务报表的结论。
4. 审计意见准则：要求审计师根据他们对财务报表的审计，并在审计报告中表达对财务报表真实、公正性的意见。
二、国际审计准则与规范的应用 国际审计准则与规范通常被用于审计报告的编制，以及保证审计程序的可靠性。审计师必须按照这些准则和规范进行工作，以确保他们的审计工作符合国际标准，并能够提供客观、中立的审计意见。
在执行审计程序时，审计师按照以下步骤进行操作：
1. 风险评估：审计师必须评估企业的内部控制体系和财务报表的风险，以确定审计的重点和范围。
2. 审计证据收集：审计师需要获得财务报表相关数据和证据，并对其进行充分审查和评估。
3. 审计程序执行：审计师执行一系列审计程序，包括抽样检查、内部控制测试、账务核对等，以确保财务报表的真实性和准确性。
4. 审计意见表达：根据审计的结果，审计师需要在审计报告中表达对财务报表真实性和公正性的意见。
简述审计准则的定义
摘要：
一、审计准则的概述
二、审计准则的分类
三、审计准则的作用
四、我国审计准则的发展
五、总结
正文：
审计准则是对审计业务中审计师所需遵循的规范和原则的总称。它在规范审计师的行为、提高审计质量、保护投资者利益等方面发挥着重要作用。
一、审计准则的概述
审计准则包括两个方面：审计业务的一般原则和审计业务的具体准则。一般原则是审计师在进行审计工作时应遵循的基本原则，如客观、公正、独立等；具体准则是针对审计业务的某一环节或某一特定领域制定的具体规范。
二、审计准则的分类
根据内容和性质，审计准则可分为以下几类：
1.审计业务的一般原则：包括客观、公正、独立、专业胜任能力等。
2.审计业务的具体准则：包括审计计划、审计证据、审计报告等方面的准则。
3.审计领域的特定准则：如金融审计、经济效益审计等。
4.审计师职业道德准则：涉及审计师职业道德规范、职业责任等方面。 三、审计准则的作用
审计准则在以下几个方面发挥着重要作用：
1.规范审计行为，确保审计质量。
2.提高审计报告的可信度和可靠性。
3.保护投资者、债权人等利益相关者的权益。
4.促进资本市场的发展和社会资源的优化配置。
四、我国审计准则的发展
我国审计准则的发展经历了几个阶段：
1.初步建立阶段：20世纪80年代初，我国开始制定审计准则，逐步建立起审计业务的规范体系。
2.发展完善阶段：1990年代，我国审计准则不断完善，开始与国际审计准则接轨。
3.全面修订阶段：2000年代初，我国对审计准则进行全面修订，使之更加科学、严谨、实用。
4.持续改进阶段：近年来，我国审计准则不断吸收国际审计准则的最新成果，逐步提高我国审计准则的国际影响力。
五、总结
审计准则是规范审计业务的重要依据，对于保障审计质量、保护投资者利益和促进资本市场发展具有重要意义。
