第 1 页 共 3 页 第五章 审计证据与审计工作底稿
㈠审计证据
⒈识记：⑴审计证据
答：审计证据是指注册会计师为得出审计结论、发表审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计分录一般包括对初始分录的记录和支持性记录。其他信息的内容比较广泛，包括有关被审计单位所在行业的信息、被审计单位的内外部环境的其他信息等。
⑵认定与审计证据
答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。
注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础，从而为证明管理层的认定收集审计证据。
⑶审计证据的充分性
答：充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关。
⑷审计证据的适当性
答：适当性是对审计证据质量的衡量，是指审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。这里的相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
⒉领会：⑴审计证据的来源 第 2 页 共 3 页 答：按照审计证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据。内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计分录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书在证据，如银行对账单、购货发票、顾客订单等。
⑵获取审计证据的途径
答：按照获取审计证据的手段不同可以将获取审计证据的审计程序划分为以下几种类型：检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。
2020审计师考试辅导《审计理论与实务》 第一部分 第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
第1页 【考情分析】
本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。考试中多以单选、多选题出现，分值3-6分。
本章考试中初级中级内容相似。
【本章考点】
主要内容 考点
第一节 审计标准 审计标准
第二节 审计证据 审计证据的分类、审计证据的质量特征
第三节 审计工作底稿 审计工作底稿的含义和分类、审计工作底稿的要素和编制
第一节 审计标准
【考点一】审计标准
（一）审计标准的含义
审计标准——是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（二）审计标准的分类
1.审计标准按来源不同——外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。
2.审计标准按性质、内容不同——法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。
（三）审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性
【例题1·单选题】（2014年）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：
A.审计证据
B.审计程序
C.审计标准
D.审计记录
『正确答案』C
『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
【例题2·多选题】（2015年）下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：
A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准
B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准
D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准
第八章 审计证据与审计工作底稿
一，单选题
1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ B ）。
A.被审单位提供的销售发票
B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表
D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单
2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ D ）。
A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票
C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( D )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。
A.检查有形资产
B.检查文件或记录
C.重新执行
D.询问
会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( C )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
二、实训题
（一）判断题
（ √）1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。
（ √）2、口头证据不属于基本证据。
（ √）3、实物证据可以证明资产的存在性，但不可以证实资产的所有权的归属。
（ √）4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。
（ ×）5、审计证据要满足充分性，因此审计证据数量越多越好。
（ √ ）6、函证应由注册会计师直接发出。
（ × ）7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
（ √ ）8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。
（ ×）9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。
（ √）10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。
（二）单项选择题
1、收集（ A ）是审计工作的核心。
A、审计证据 B、审计工作底稿 C、审计计划 D、审计依据
2、下列属于口头证据的是（ B ）。
A、银行对账单 B、座谈记录 C、付款凭证 D、收款凭证
3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（ D ）。
A、审计证据的作用 B、审计证据的形态
C、审计证据的关系 D、审计证据的来源
4、属于内部证据的是( D )。
A、火车票 B、购货发票 C、函证信回函 D、材料出库单
5、（ C ）是以书面记录形式提供的证据。
A、环境证据 B、实物证据 C、书面证据 D、行为证据
6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（ B ）。
A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
