企业纳税筹划方案

浅析企业纳税筹划方案的设计

摘要：随着我国经济形势日趋复杂多变，加强税务筹划管理变得格外重要，如何运用纳税筹划为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。企业应通过依法合规切实可行的纳税筹划，实现降低税负提高效益的目的。本文试图从纳税筹划设计的目标、切入点、结合点、关键期等方面分析我国企业纳税筹划方案的设计。

关键词：企业纳税筹划;设计;方案

征税与纳税是一种永恒的、充满智慧的动态博弈对局。企业通过科学合理的纳税筹划可以降低税务成本，提高企业纳税意识，改善生产经营模式，提高财务管理水平，降低财务风险。科学、合理的事先筹划和安排，做好纳税筹划方案设计有助于企业实现经营战略目标。

一、纳税筹划的定义及原则

纳税筹划是指纳税人在遵守税务法律法规和其他规章制度的前提下，在既定的税制框架内，为达到降低税负和防止税收风险，运用自身的权利对企业的战略模式、经营活动、投融资行为、理财涉税事项等各项活动进行事先安排规划，以达到节税、递延纳税或降低风险为目的的一系列税务规划活动。

纳税筹划是企业财务管理活动中的一部分，必须按照以下几条原则：

第一，依法合规原则。企业在日常生产经营中，依法合规是区别逃税、偷税的根本性标志，税务筹划的概念已被大众接受。企业只能在税收法律许可的范围内开展纳税筹划，必须按照法律规定选择各种纳税方案，而不能违反制度规定，逃避税收负担。税务筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，纳税筹划从某个角度上看是"钻了法律的空子"， 但依法办事是硬道理，务必以法律法规制度为准绳，在规章的制约下从事税务筹划活动，没有法律依据的税务筹划必将以失败告终。

第二，总体利益最大化原则。企业在制定筹划方案时必须从全局利益出发，税务筹划是通过滞延纳税时间以及降低税务负担来取得税务利益，追求公司效益最大化。企业不能将眼光放在降低个别税种上，要通过测算分析综合各个税种的税负影响， 选择能使公司整体负担最低的最优纳税方案。

战略性企业纳税筹划

企业纳税筹划是指从企业的全局性战略出发，通过筹资、投资、经营等经济活动中的涉税选择进行事前筹划和安排，以达到减轻企业税负，实现企业税后收益最大化的一系列战略性管理活动。它具有超前性、目的性、全局性等特点。因此，我们在做企业战略的时候,要充分考虑税收及其他相关因素的影响,制定出能使企业价值和股东财富最大化的战略规划。当我们从企业战略的角度考虑纳税筹划时,往往可以避免一些仅仅能使企业获得短期利益而不利于长远发展的税收筹划行为,避免只做简单、狭隘的数字计算，并且可以优化纳税筹划行为，使其减少的是企业整体成本而不是局部成本，有利于长期的战略目标而不是短期的成本目标。

一、企业战略下税收筹划的任务目标

企业税收筹划内嵌于财务管理的范畴。结合企业战略、财务战略目标，考虑企业纳税筹划的自身特点，企业纳税筹划的战略目标总结如下：（1）减轻税收负担。这是企业纳税筹划产生的最初原因，也是企业纳税筹划所要实现的目标之一。这里减轻企业的税收负担指的是相对减轻，即相对地减少经济主体的应纳税款数额。即使从绝对数额上看，经济主体的当年应纳税款数比上年有所增加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，纳税筹划就是成功的。（2）降低涉税风险。这也是企业纳税筹划产生的最初原因之一。由前面企业纳税筹划产生的原因，由于涉税风险的存在，企业逐步意识到为避免风险所做的准备是重要且必要的，而这也是纳税筹划的一个内容。（3）提高自身经济效益。价值最大化目标是针对税后利润最大化目标的缺陷而提出来的，是对利润最大化目标的修正与完善。它对企业当期利润进行调整后予以确认，是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益。从企业战略角度和财务战略目标来看，企业税收筹划目标也是为了实现企业价值最大化和维护股东的合法权益。

二、企业纳税筹划与企业战略关系分析

企业战略的主要特征是整体性和长期性。企业战略与纳税筹划之间是全局性规划与局部性的经营行为、目标与手段之间的关系。

1 企业所得税纳税筹划

论文摘要：

纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化。

中小企业在我国企业中所占的比重很大，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济、社会环境的挑战，而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。

关键词：企业所得税 纳税 筹划

一、研究目的与意义

纳税筹划为社会关注和被法律认可，可追溯到20世纪30年代的英国，而后自20世纪50年代以来，纳税筹划问题被逐渐被许多企业所重视。

系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企业的税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。

目前中小企业发展的相当迅速，在我国企业中所占的比重很大，但是由于其企业规模的不断增大，其所得税纳税额的问题受到了广泛的关注，纳税额会在一定程度上削弱其竞争力。且最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。

在我国，税收筹划的出现和发展是近十年来的事情，是随着社会主义市场经济体制的确立而兴起的，正逐步在经济生活中扮演越来越重要的角色。

2 我国公开纳税筹划理论研究和实务运作也从90年代后半期开始,特别是从1997年起陆续颁布了许多具体会计准则，使得会计与税法在确认收入、费用、收益方面开始出现差异，企业开始进行纳税筹划方面的实践探索，“理论上第一部关于纳税筹划方面的专著也于1994年出版，书名就是《税收筹划》(唐腾祥著)。”1997年后我国陆续颁布了许多具体会计准则，而税法也通过不断的修正和完善，变得日益复杂化，税法与会计处理的差异也越来越大，企业可以进行纳税筹划的空间也越来越大，进行节税的研究与筹划自然就产生了。

然而，“纳税人可以开展纳税筹划”的观念却是近几年才受到社会的普遍关注，并开始被税务管理部门接受和理解。现今在国内税务理论界关于税务筹划的相关研究己经成为热门话题。国内更是出现了许多专业介绍纳税筹划理论、知识、技巧的期刊和网站，如“《中国税务报》筹划周刊”，“中国税收筹划网”，“大中华财税网”等，纳税筹划的观念逐步为纳税人和税务部门所接受和认可，这为纳税筹划的进一步发展提供了有利条件。

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企业所得税纳税筹划

作者：沙子维 文情 侯雅威 陈爱静

来源：《大经贸·创业圈》2019年第12期

【摘 要】 市场经济不断发展，日益变化的市场经济对企业管理工作产生了新的影响。纳税筹划工作在企业发展过程中具有十分重要的意义。在所有税种中，企业所得税缴纳基数和比例都是相对较高的，因此本文选择企业所得税来探讨。加之电力行業国有特殊性且其纳税筹划工作不足，因此本文采用案例分析，选择中国核电作为研究对象。

【关键词】 税收筹划 企业所得税 中国核电

1 中国核电公司概况及纳税筹划存在的问题

中国核能电力股份有限公司（中国核电）由中国核工业集团公司作为控股股东，联合中国长江三峡集团公司、中国远洋运输（集团）总公司和航天投资控股有限公司共同出资设立。中国核电是电力行业，经营范围主要有核电项目及配套设施的开发、投资、建设、运营与管理，清洁能源项目投资、开发，输配电项目投资、投资管理，核电运行安全技术研究及相关技术服务与咨询业务和售电，主要产品是电力。

1.1中国核电经营状况 龙源期刊网

2018年全年，公司开展各项生产经营工作，落实年度重点工作部署，取得良好业绩，收入、利润等经营指标均超额完成。2016年全年净利润约81.08亿元，2017年约81.14亿元，2018年约85.36亿元，预计2019全年净利润将超过90亿元。

2018年中国核电实现营业收入387.5亿元，比上年同期332.84亿元增长16.42%;营业成本227.22亿元，比上年同期201.27亿元增长12.9%;截止2018年12月31日，公司总资产3234.81亿元，比年初增长6.58%;总负债2399.10亿元，比年初增长6.36%;资产负债率74.17%;股东权益（归属于母公司）464.3亿元，比年初增长6.47%;实现净利润85.36亿元，同比增长5.21%;归属于母公司所有者的净利润47.37亿元，同比增长4.49%。