我国税收收入的多因素分析

我国税收收入的多因素分析【摘要】税收是国家取得财政收入的一种重要工具，也是影响我国经济发展的一个很重要的因素。

所以，可以通过对影响税收增长的主要因素进行分析，解释这些因素和税收收入之间存在的关系，以及其对税收收入的影响程度的大小；在此基础上，提出相应的发展对策，以促进我国税收收入的增长以及我国经济的全面发展。

本文主要通过对影响我国税收收入的变量进行多因素分析，利用spss建立以税收收入为因变量y，以其它可量化影响因素——国民收入x1、财政支出x2、商品零售价格指数x3，为自变量的多元线性回归模型，对影响我国税收收入的多种因素进行数量化分析。

【关键词】税收收入；国民生产总值；财政支出；商品零售价格指数1.研究背景自1985年实行的利改税的税改以来，税收占财政收入的比重逐年上升，90年代已高达96%。

而1994年实施的全面税制改革又使得税收收入有了新的变化。

税收组织财政收入、调控经济运行和监督经济活动职能的发挥，成为国家非常关心的问题。

随着新千年的开始，我国的经济发展面临着巨大的机遇和挑战。

在新经济背景下，基于知识和信息的产业发展迅猛，全球经济发展一体化日渐深入，中国成功加入wto。

新形势下的经济发展是经济稳定和协调增长的结果，由于税收具有聚财与调控的功能，因而它在实现经济发展的过程中将发挥非常重要的作用，研究税收收入的影响因素对我国有着重要的意义。

对税收收入的主要影响因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化，从而使税收对经济发展发挥更大的促进作用。

2.影响因素的选取与建模税收受制于经济发展，同时，税收对于实现经济发展具有重要作用。

要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响人民生活水平。

因此，我们需要对影响税收的各个因素或者说主要因素加以分析。

一般认为税收收入与国民收入、财政支出、商品零售价格指数有密切关系，首先我们通过散点图来观察一下。

（本文的研究数据主要来源于1980年-2010年的统计年鉴）从散点图可以判断税收收入与gdp、财政支出之间存在一定的线性关系，而税收与价格指数之间的关系不是很明显，那么我们检验一下这二者之间的偏相关关系（以gdp和财政支出为控制变量），结果如下：表1 税收收入与价格指数偏相关系数检验表controlling for .. 财政支出 gdp价格指数税收收入价格指数 1.0000 .4071税收收入 1.0000 .4071偏相关系数为0.4071，说明税收收入与价格指数有相关关系。

所以可以建立一个以gdp、财政支出、商品零售价格指数为因变量，税收收入为自变量的回归方程：y=β0+β1*x1+β2*x2+β3*x3，其中，y为被解释变量税收收入，解释变量包括国名收入x1、财政支出x2，和商品零售价格指数x3。

3.变量数据的选取我们是在若干假定之下进行回归的，这需要考虑方差齐次性与残差的正态性。

从图4的scatterplot散点图（以回归预测值为x轴，以标准化残差为y轴）看出，它的大部分都落在（-3，3）范围之内，就可以认为它满足方差齐次性；从图5的p-p概率图，和图6的残差直方图都可以明显看出残差满足正态性假设。

接下来我们就需要考虑奇异值和影响点的问题：表2 奇异值数据表case number std. residual 税收收入 predicted valueresidual28 3.043 49442.73 46225.6291 3217.1009a dependent variable：税收收入从表2-奇异值数据表中可以看出第28个观测值异常，但是从输出的数据mahal·distance，cook’s distance，centered value 值看，笔者认为没有影响点，所以让全部数据参与回归。

4.进行模型回归采用逐步回归方法，由结果可以看出自变量gdp没能进入回归方程。

表3 拟合过程小结model r r square adjusted r square std. error of the estimate1 .996（a）.992 .992 1135.599342 .997（b）.993 .993 1057.10516a predictors：（constant），财政支出b predictors：（constant），财政支出，价格指数c dependent variable：税收收入在表3中，r为回归方程的复相关系数，r square为r2系数，adjusted r square即修正r2，最后一项为估计标准误差。

由r2以及修正的r2值可以看出建立的回归方程比较好，且随着模型中变量个数的增加，r2系数值也在增加。

表4 方差分析表（anova）model sum of squares df mean square f sig.1regression 4131601281.830 1 4131601281.830 3203.820 .000（a）residual 33529232.669 26 1289585.872total 4165130514.499 272regression 4137193731.268 2 2068596865.634 1851.141 .000（b）residual 27936783.231 25 1117471.329total 4165130514.499 27a predictors：（constant），财政支出b predictors：（constant），财政支出，价格指数c dependent variable：税收收入由表4的方差分析表明，当回归方程包含不同的自变量时，其显著概率值均小于0.001，拒绝总体回归系数为0的原假设。

因此，最终的回归方程应包括这两个变量，且方程拟合效果很好。

表5 回归系数表modelunstandardized coefficients standardized coefficients tsig.collinearity statisticsb std. error beta tolerance vif12（constant）-597.128 286.684 -2.083 .047财政支出 .939 .017 .996 56.602 .000 1.000 1.000 （constant）-8585.031 3580.631 -2.398 .024财政支出 .953 .017 1.011 57.121 .000 .857 1.168 价格指数 74.558 33.328 .040 2.237 .034 .8571.168a dependent variable：税收收入b为偏回归系数，是在控制了其他变量之后的得到的。

由上表最终得到模型：税收收入y=-8585.031+0.953财政支出x2+74.558价格指数x3。

变量的显著水平分别为0.000和0.034，容许度均为0.857，没有小数值出现，方差膨胀因子（vif）均为1.168，没有很大的值出现，后两个指标说明自变量之间没有出现多重共线性。

5.结论通过以上计量模型的回归分析，我们看到，税收收入对财政支出与价格指数的回归系数分别为0.953和74.558，另一方面因为财政支出的基数远比价格指数大，所以二者，尤其是财政支出在很大程度上影响着和我国税收收入。

我国的社会主义市场经济体制还不完善，各方面运作还需要政府实施一定的宏观职能，职能的有效实施得宜于充足的财政力量，其中税收占很大比重。

从以上分析中可以看出，经济的健康持续发展是保证税收收入的必要条件；财政支出和物价指数在很大程度上可以影响税收收入，因此，国家应该以保证经济增长为基础，稳定物价，进行合理的财政支出。

6.政策建议我国处于计划经济向市场经济的转型期，市场机制还存在一定程度的缺陷，这就需要政府加强对国民经济的宏观调控作用。

众所周知，政府要实现其职能，必须依赖于财政收入，在此基础上才能安排合理的财政支出。

税收足额稳定和税收适度合理这两方面是财政收入的主要目标。

立足于这两个目标以及国内国际经济形势的发展变化，我国应建立健全合理的税制结构，以加快社会经济发展。

合理的税制结构应该是以简税制、宽税基、低税率、严征管为指导原则的一套宏观税负水平适中、满足现代企业制度要求、有利于经济结构优化、与国际规范相适应的新型税收制度。

具体可以从以下措施出发：（1）通过改革增值税，以加大对民间投资的刺激。

利用消费型的增值税来促进企业生产设备的更新换代，提高企业的竞争能力，为企业提供一个相对公平的竞争环境。

（2）对消费税进行前瞻性的有增有减的调整，并适当扩大税基，依据当前的经济发展形势和人们的生活水平对消费税的征税范围做进一步的调整。

（3）在个人所得税方面，实行综合与分类相结合的个人所得税制度。

根据社会经济发展的水平，确定与经济形势更加相符的税前扣除项目和标准，适当调整税率。

在加强监管，发挥税收的社会公平作用的基础上增加人们的可支配收入，提高人们生活水平，从而加速经济的发展。

此外，我国存在国家税收增长高于gdp增长的现象，针对这一事实，国家还应对税种进行调整，通过宏观政策和税制调整的手段，使国民收入和税收保持同比例稳定增长，促进我国社会主义经济建设的发展。

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