会计基础 第四章 第一节 款项和有价证券的收付

会计从业资格考试讲义-全国版会计证考试第十章学习内容：1、现金和银行存款的账务处理2、交易性金融资产的账务处理第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款(一)库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

1.现金的使用范围(1)职工工资、各种工资性津贴;(2)个人劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费以及其他劳务费用等;(3)根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等;(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出(超过结算起点的应实行银行转账结算);(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行转账结算。

【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是()。

A.颁发给个人的科学技术奖金B.出差人员的差旅费C.收购农副产品的价款D.结算起点以下的零星支出[答疑编号4022100101]『正确答案』ABD2.库存现金限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额。

这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天，但最高不超过15天的日常零星开支量(不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出)。

企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。

3.库存现金的核算“库存现金”科目---资产类(1)提现的账务处理【例10-1】企业从银行提取现金2 000元。

第一节款项和有价证券的收付企业经营活动中涉及的款项有现金、银行存款和其他货币资金（包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等）。

有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资等。

一、现金和银行存款现金是企业流动性最强的货币性资产，具有货币性、通用性与无限制可流通等基本特征。

现金有广义和狭义之分，狭义的现金仅指库存现金。

银行存款是企业放在银行或其他金融机构的货币资金。

企业应按照规定在银行开立账户，办理存款、收款和转账手续等结算。

企业在银行开设的账户有基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

（一）设置的会计账户“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出和结余情况。

该账户借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业库存现金的金额。

“银行存款”账户用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增加、减少和结余情况。

该账户借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款的金额。

（二）提取现金的账务处理【例4-1】2×12年3月5日，甲公司因库存现金不足，从其开户行的基本账户中提取现金50 000元，以备日常零星开支。

编制会计分录如下：借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 000（三）现金存入银行的账务处理【例4-2】2×12年3月26日，甲公司将当日超过库存限额的40 000元现金存入开户行的基本账户。

编制会计分录如下：借：银行存款 40 000贷：库存现金 40 000二、交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（一）设置的主要账户为了核算交易性金融资产的取得、公允价值变动及其处置等业务，企业应设置“交易性金融资产”、“投资收益”、“公允价值变动损益”等账户。

“交易性金融资产”账户核算企业为交易目的持有的股票、债券、基金等交易性金融资产的公允价值。

会计基础内容第十章知识点：款项和有价证券的收付
第一节款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。

(一)取得交易性金融资产的账务处理
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。

(二)出售交易性金融资产的账务处理
出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益;
会计基础延伸阅读
会计基础(Basic Accountancy)是指会计事项的记帐基础,是会计确认的某种标准方式,是单位收入和支出、费用的确认的标准.对会计基础的不同选择,决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。

会计基础是在编制财务报表时，特别是为了确定收入和费用所归属的会计期间、确定资产负债表项目的金额，为运用适合于有关交易和项目的重大概念而提供的方法。

会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才有实际意义。

会计基础是现代会计学的重要分支，研究会计学的根本问题，阐明会计基本理论、基本办法和基本技能。

是会计从业资格的课程内容。

第四章主要经济业务的会计分录模型第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款的账务处理书P501．提现备用【例4-1】借：库存现金贷：银行存款——××银行2．将现金存银行【例4-2】借：银行存款——××银行贷：库存现金3. 收到现金时借：库存现金贷：有关科目以现金支付各种款项借：有关科目贷：库存现金4. 销售各种货物收到存款借：银行存款贷：有关科目以存款支付各种款项借：有关科目贷：银行存款二、交易性金融资产账务处理书P511．取得交易性金融资产并支付交易费用（1）转存投资款借：其他货币资金——存出投资款【例4-3】贷：银行存款——××银行（2）购买股票借：交易性金融资产——成本投资收益贷：其他货币资金——存出投资款（取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益）2．出售交易性金融资产并支付交易费用出售股票借：其他货币资金——存出投资款贷：交易性金融资产——成本【例4-4】投资收益（出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。

）第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料按实际成本计价的收发核算书P57（1）料已收、款已付借：原材料书P57【例4-5】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款（2）料已收、款未付（2）-1料已收、款未付借：原材料【例4-6】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——×单位（2）-1用支票付货款借：应付账款——×单位【例4-7】贷：银行存款（3）料未收、款已付（3）-1购材料、款已付借：在途物资——×材料【例4-8】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款（3）-2材料验收入库、结转材料采购成本借：原材料——×材料【例4-10】贷：在途物资——×材料（4）采用预付款项购货（4）-1根据购销合同预付货款借：预付账款——×公司【例4-11】贷：银行存款（4）-2收到预付货款的材料借：原材料——×材料【例4-12】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款——×公司（4）-3补付货款借：预付账款——×公司【例4-13】贷：银行存款（5）料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本（5）-1暂估价值入账借：原材料——×材料【例4-14】贷：应付账款——暂估应付账款（5）-2下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账借：原材料□【例4-15】贷：应付账款——暂估价□（5）-3 上述材料发票账单收到，按实际成本入账借：原材料——×材料【例4-16】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3. 材料采购成本的计算书P59材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。

开心学会计从业《会计基础》之款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。

“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等不在“银行存款”科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。

二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产需要根据情况设置明细账：“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。

企业购买交易性金融资产时：借记“交易性金融资产”，贷记“银行存款”等。

企业出售交易性金融资产时：借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产”等。

（一）取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”.取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。

（二）交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

1.公允价值上升：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值下降：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（三）出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益，同时调整公允价值变动损益。

第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款二、其他货币资金三、交易性金融资产货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

（现金资产=款项）一、现金和银行存款库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。

（核算基本户存款）库存现金、银行存款收付业务由出纳人员专职办理，设置库存现金日记账和银行存款日记账分别进行明细核算。

（一）库存现金的总分类核算1.库存现金收入的核算【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5 500元。

编制会计分录如下：【答案】借：库存现金 5 500贷：银行存款 5 5002.库存现金支出的核算【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。

编制会计分录如下：【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4 000元。

编制会计分录如下：【答案】借：银行存款 4 000贷：库存现金 4 000【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1 500元，以库存现金支付。

编制会计分录如下：【答案】借：其他应收款——赵某 1 500贷：库存现金 1 500【例题·分录题】某职工原向甲公司差旅费借款1 500元，现收回500元，费用票据1 000元。

【答案】借：库存现金500管理费用 1 000贷：其他应收款 1 500（二）银行存款的总分类核算1.银行存款收入的核算【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款400 000元。

编制会计分录如下：【答案】借：银行存款400 000贷：短期借款400 0002.银行存款支出的核算【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为200 000元，增值税为34 000元，款项均以银行存款支付，材料已入库。

会计基础第四章复习重点会计基础第四章复习重点第四章主要经济业务事项财务处理重点归纳第一节款项和有价证券的收付（选择）款项包括：库存现金，银行存款，其他货币资金（银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等）有价证券包括：股票，债券，基金等一，现金和银行存款提现的账务处理：借：现金存现的账务处理：借：银行存款二，1. 交易性金融资产：资产类账户，核算债券投资，股票投资，基金投资等交易性金融资产的公允价值。

2. 其他货币资金：资产类账户，核算银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等。

本书重点：“其他货币资金—存出投资款”3. 投资收资：损益类账户，核算企业确认的投资收益或投资损失及支付的交易费用，期末结转后无余额。

4. ⑴ 取得交易性金融资产的账务处理1.1 从基本账户存款至证券账户上（可有可无，根据题意）借：其他货币资金—存出投资款1.2 购买时：借：交易性金融资产—成本投资收益（购买时支付的交易费用）贷：其他货币资金—存出投资款⑵ 出售交易性金融资产的账务处理借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本投资收益（贷方表示收益，也可在借方表示损失）⑶ 购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理（选择，掌握书上P49及黑板例题））3.1 购买交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益；3.2 出售交易性金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益；出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。

第二节财产物资的收发，增减和使用（选择）存货包括：原材料，在产品，半成品，商品，周转材料等固定资产包括：房屋，建筑物，机器设备，运输工具等有形资产一，1. 在途物资：资产类账户，核算材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。

2. 预付账款：资产类账户，不设预付账款的单位，把预付账款记入应付账款的借方。