全面营改增后最新的增值税会计处理

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

营改增后增值税的账务处理详解《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

关于营改增后企业会计处理的变化影响
营改增是指由营业税改为增值税的一项改革措施。

在营改增之前，中国的企业一般需要缴纳营业税，而营改增后，企业需要缴纳增值税。

这一改革对企业的会计处理产生了一定的变化影响，主要表现在以下几个方面。

营改增后企业的会计处理需要将营业税转为增值税，因此在会计核算上需要做出相应的处理。

企业需要将原来的营业税贷记账户转为增值税借记账户，并相应调整贷记账户，确保会计数据的准确性。

由于营改增后企业需要缴纳增值税，因此企业在会计期间需要计提增值税。

企业需要根据实际发生的经营活动计算出应交税款，并在会计记录中计提相应的增值税费用。

营改增后企业的税率也发生了变化，不同行业的增值税税率也有所不同。

不同税率的差异会对企业的会计处理产生影响，企业需要根据不同税率进行准确的会计处理，并及时调整会计制度。

第四，营改增后企业会计处理的变化还包括增值税发票的开具和认证。

企业需要按照增值税法规定的规定开具增值税发票，并在会计处理中认证增值税发票，确保发票的真实有效。

营改增后企业的会计报表中需要增加相关的增值税信息。

企业需要在资产负债表和利润表中增加增值税相关的科目和信息，确保会计报表的完整性和准确性。

营改增后企业的会计处理发生了一定的变化，企业需要根据新的税收政策和会计规定进行相应的调整。

这些变化对企业的会计核算工作提出了新的要求，企业需要加强内部管理，确保会计处理的准确性和合规性。

企业还需要加强与税务部门的沟通和合作，确保营改增政策的顺利实施。

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

营改增的后续账务处理变动工作生活中，税务可以说是实时变动，他不想像考证，三年一小变五年一大变。

就拿最经典的营改增举例，营改增变了好几年，结果初级的书本里才开始去掉营业税。

那么，就需要我们耳听八方，营改增的后续账务处理都有哪些跟以前不一样了呢？来张大纲图（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额)科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记应交税费待认证进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记应交税费待认证进项税额科目，贷记银行存款、应付账款等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目。

3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记固定资产、在建工程等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记应交税费待抵扣进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)78、交纳增值税的账务处理91011值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

探析“营改增”后的增值税会计处理方法作者：周晓丹来源：《中国经贸》2018年第01期【摘要】我国新一轮税制改革的主要内容是营业税改为增值税，简称“营改增”。

2016年5月1日全行业实现“营改增”，标志着“营改增”的攻坚之战已经打响，我国全面告别营业税。

“营改增”对原执行营业税税收政策的企业管理人员、财务人员对于增值税可谓是一项全新的课题。

因此，企业做好转型的相关准备及应对策略，确保税制的平稳实施，思考政策与实践中的节税空间，减少涉税风险，根据企业纳税人身份类型，正确选择和使用增值税相关会计科目，准确核算经营业务的增值税会计核算工作，是企业管理者与财务工作者必须重视的问题。

本文分析“营改增”后的企业增值税的相关制度规定和相应的会计处理方法，提出应对的几点策略以供参阅。

【关键词】“营改增”；增值税；会计核算；会计处理方法增值税制的主要优点在于其抵扣链条完整，从而实现全过程的税负控制，同时也有利于纳税人税负管理，税管机关的精准控税。

增值税在消除重复征税、促进专业化方面有优势，企业需要充分认识我国“营改增”税制改革对于我国企业面临的转型升级的意义。

为了应对“营改增”后对于我国企业管理者与财务工作者提出的新的挑战，我们必须认真对待“营改增”对于我国企业会计核算所带来的变化及影响，特别是对于企业会计处理提出的新要求，实现企业的税制平稳转型及节税减费的良好经济效益。

一、“营改增”概述“营改增”是指我国营业税改增值税的新一轮税制改革措施。

为了完善财税体制，落实结构性减税的方针。

经国务院批准，国家税务总局和财政部于2011年11月16日颁布了《营业税改增值税试点方案》。

并在方案中规定了上海作为首个“营改增”试点地区将交通运输业和部分服务业纳入到“营改增”试点范围。

我国于2016年5月1日全面实行“营改增”。

“营改增”后，在市场经济环境下，更加有利于我国企业公平竞争、转型升级，从制度上解决货物和服务税制不统一的问题，建立比较完整的消费型增值税制度，有效避免重复征税，有效为企业减负松绑，这是财税体制改革的重大举措，对于促进我国经济持续稳定增长具有重要意义。

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

浅析“营改增”后增值税账务处理摘要：2016年12月3日,财政部颁布了《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）（以下简称22号文件），此规定的出台，促进了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，进一步规范了增值税会计处理。

“营改增”后增值税科目账务处理变化较大，下面就“营改增”前后增值税账务处理变化做一简要分析。

关键词：营改增；增值税；账务处理引言增值税的准确核算及账务处理关系到众多企业利益，也关系到国家的利益和税收秩序。

简便而正确的账务处理，可以减轻会计人员的工作量，降低账务处理的难度。

复杂繁琐的账务处理，易致结果出错，进而多纳税或少纳税，使税法丧失公正性和公平性，最终损害国家利益。

1营改增的政策背景及近年历程在我国，“营改增”政策第一次被提出，是在2008年11月9日召开的国务院常务会议上，提出我国要自2009年1月1日起在全国范围内实施“营改增”政策，并且要由“生产型增值税”过渡到“消费型增值税”。

2012年1月1日，上海首先成为我国“营改增”试点单位。

同年10月18日，在“‘营改增’试点工作会议”上，我国总理李克强提出，应将铁路运输业、邮电业、建筑业也纳入“营改增”的范围。

第二年，2013年5月24日，交通运输业与部分现代服务业也被纳入“营改增”范围。

年底，12月14日，财政部联合国税局正式提出，电信业将于2014年6月1日起纳入“营改增”试点范围。

随着“营改增”政策的条条推进，在全国范围内实施“营改增”已成为一种必然趋势。

去年3月23日，财政部联合国税局联合对外发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。

3月24日，两部委又联合发布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》(以下一并简称为“《新政策》”)。

全面营改增后增值税会计处理规定根据财政部2016年12月3日发布的财会[2016]22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知，增值税有关会计处理规定如下：会计科目设置及核算内容（一）一般纳税人•应交税费-应交增值税1.应交税费-应交增值税（进项税额）【购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额】2.应交税费-应交增值税（销项税额抵减）【按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额】3.应交税费-应交增值税（已交税金）【当月已交纳的应交增值税额】4.应交税费-应交增值税（转出未交增值税）【月度终了转出当月应交未交的增值税额】5.应交税费-应交增值税（减免税款）【按现行增值税制度规定准予减免的增值税额】6.应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）【实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额】7.应交税费-应交增值税（销项税额）【销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额】8.应交税费-应交增值税（出口退税）【出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额】9.应交税费-应交增值税（进项税额转出）【购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额】10.应交税费-应交增值税（转出多交增值税）【月度终了转出当月多交的增值税额】•应交税费-未交增值税【月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额】•应交税费-预交增值税【转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额】•应交税费-待抵扣进项税额【已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额】•应交税费-待认证进项税额【由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额】•应交税费-待转销项税额【销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额】•应交税费-简易计税【采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务】•应交税费-转让金融商品应交增值税【转让金融商品发生的增值税额】•应交税费-代扣代交增值税【购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税】（二）小规模纳税人•应交税费-应交增值税【销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应缴纳的增值税额】•应交税费-转让金融商品应交增值税【转让金融商品发生的增值税额】•应交税费-代扣代交增值税【购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税】（三）其他相关税种•税金及附加【企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费】账务处理（以一般纳税人为例）（一）采购业务借：在途物资原材料库存商品生产成本无形资产固定资产管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待认证进项税额贷：应付账款应付票据银行存款应交税费——代扣代交增值税应交税费——应交增值税（进项税额转出）（二）销售业务借：应收账款应收票据银行存款应付职工薪酬利润分配贷：主营业务收入其他业务收入固定资产清理工程结算应交税费——应交增值税（销项税额)应交税费——待转销项税额（三）差额征税借：主营业务成本存货工程施工应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——简易计税投资收益应交税费——转让金融商品应交增值税贷：应付账款应付票据银行存款应交税费——转让金融商品应交增值税投资收益（四）出口退税1.未实行“免、抵、退”办法借：应收出口退税款银行存款主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（出口退税）应收出口退税款应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.实行“免、抵、退”办法借：主营业务成本应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）应交税费——应交增值税（出口退税）（五）进项税额抵扣情况发生改变借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产无形资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出)（六）月末转出多交增值税和未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）应交税费——未交增值税贷：应交税费——未交增值税应交税费——应交增值税（转出多交增值税）（七）交纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）应交税费——未交增值税应交税费——预交增值税应交税费——应交增值税（减免税款）贷：银行存款（八）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用资产负债表相关项目列示（一）“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目（以下科目借方余额）应交税费-应交增值税应交税费-未交增值税应交税费-待抵扣进项税额应交税费-待认证进项税额应交税费-预交增值税（二）“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目（以下科目贷方余额）应交税费-待转销项税额（三）“应交税费”项目（以下科目贷方余额）应交税费-未交增值税应交税费-简易计税应交税费-转让金融商品应交增值税应交税费-代扣代交增值税。

探析“营改增”后的增值税会计处理变化作者：侯巧红来源：《现代经济信息》 2018年第10期侯巧红青岛市西海岸轨道交通有限公司摘要：目前，我国已全面实施营改增，全面营改增确保了增值税抵扣链条的完整性，利于企业税负降低，从而提升企业的经济效益，是对我国的税收体制的优化，并在极大程度上影响着我国各行各业。

本文对“营改增”后的增值税会计处理变化进行详细阐述。

关键词：营改增；增值税；会计处理；变化中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号： 1001-828X(2018)015-0256-01引言在我国税收体系中营业税属于三大流转税的一种，其能够有效的确保国家的经济建设与财政收入，但是营业税只计算其征税范围的营业额与适用税率之间的应纳税额，欠缺税收的“中性”特点，让增值税的抵扣链条缺乏完整性。

一、简述营改增在企业外部竞争环境中，通过进行营改增的税制改革，能够让企业外部市场竞争环境趋于有序化，并达到良性竞争的目的。

出现这种改观的原因是：(1) 营改增可较为明确市场竞争主体的交易环节，这就确保交易环节的透明，从而较好的确保消费者的实际利益，维护消费者的合法权利；(2) 营改增可让企业和企业之间加以较好的市场协调与沟通，让企业产品和产品之间、企业成品和半成品之间存在相应的透明度；(3) 通过营改增可让竞争主体具有更强的社会责任意识，营改增一定会随着交易环节更加的透明化与明朗化，企业会对营改增带来的变化加以正确的对待，使得企业具备更强的法律意识与社会责任感。

在企业内部，营改增可使其相关的经营与管理均出现变化，其中营改增中所呈现的较大特点为：使得市场交易环节更加的简明，使得消费者能够对产品的多方面信息加以较为透明的、自主的了解，这也是营改增所带来的最大变化。

对于企业会计，营改增有如下要求：(1) 企业会计应对每个方面的产品经营情况进行较为全面的了解，从而更好的认识和了解产品的经营环节，对企业增值税的纳税规范及纳税状况加以确定；(2) 企业会计应对会计软件加以较为熟练的操作，并具备较强的专业素质；(3) 企业会计应对以往的会计报表的内容与形式加以改革[1] 。

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

精心整理《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理56789101112增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。