第11章收入费用利润练习题

第十一章 收入、费用和利润的核算练习题

一、单项选择题

1.关于收入，下列说法中错误的是( )

A、收入是企业日常活动中形成的经济利益的总流入

B、收入的取得会导致资产的增加或负债的减少

C、收入必然会导致所有者权益的增加

D、收入不一定会导致所有者权益的增加

2.某工业企业2006年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为( )万元。

A.3397.5 B.3427.5 C.3 412.5 D.3753.75

3.如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入( )科目。

A、发出商品 B、在途物资 C、主营业务成本 D、其他业务成本

4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。

A.300 B.320 C.365 D.380

5.商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入的时点( )

A、发出商品时 B、购货方承认付款时 C、收到货款时 D、售出商品退货期满时

6.在售后回购方式下，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内分期计入( )

A、销售费用 B、管理费用 C、制造费用 D、财务费用

7．企业提供劳务交易的结果如果能够可靠地估计，劳务收入应当( )

A、在开始提供劳务时确认 B、采用完工百分比法确认

C、在完成劳务时确认 D、在收到劳务价款时确认

8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。 A. 100 B. 140 C. 170 D. 250

9.下列各项中，不属于费用的有( )。

A.主营业务成本 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出

10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2006年度应确认的劳务收入为( )万元。

A.50 B.31.25 C.25 D.20

11.根据收入的确认标准，企业在发出商品时即确认收入的销售方式是( )。

A.支付手续费方式委托代销商品 B.分期收款销售 C.交款提货 D.托收承付

12．销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让( )

A、冲减销售收入 B、冲减销售成本 C、计入财务费用 D、计入管理费用

13.企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当( )。

A.分别核算销售商品部分和提供劳务部分 B.全部作为销售商品进行会计处理

C.全部作为提供劳务进行会计处理 D.暂不进行会计处理

二、多项选择题

1.下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。

A.已计入投资损益的国库券利息收入

B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出

C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

D.超标的业务招待费支出

2.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是( )。

A.管理费用 B.劳务收入 C.出售原材料收入 D.资产减值损失

3.下列各项，应计入营业外收入的有( )。

A.即征即退的增值税返还款 B.教育费附加返还款

C.出售固定资产取得的净收益 D.转让交易性金融资产取得的净收益

4.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。

A.营业外收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.资产减值损失

5.下列各项中，属于政府补助的有( )。

A.财政拨款 B.税收返还 C.直接减免的税款 D.行政划拨的土地使用权

6.下列各项业务中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。

A. 存货盘盈 B. 转销无法偿付的应付账款 C. 无法查明原因的现金溢余 D. 固定资产盘盈

7.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。

A.计提的坏账准备 B.超标的业务招待费

C.矿产资源补偿费 D.管理用固定资产计提的折旧

8.下列有关销售商品收入的处理中，正确的有( )。

A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入

B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

C.当期售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理

D.在采用分期收款方式下销售商品，按照合同约定的时间确认收入

9.下列各项中，属于让渡资产使用权的收入确认条件的是( )。

A.资产所有权上的风险已经转移 B.与交易相关的经济利益能够流入企业

C.收入的金额能够可靠地计量 D.对已售出的商品已经不能实施控制

10.下列各项，属于企业期间费用的有( )。

A.销售费用 B.制造费用 C.管理费用 D.财务费用

11.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是( )。

A.发生的现金折扣 B.短期借款的利息

C.企业发行的应付债券计提的利息 D.企业筹建期间的长期借款利息

12.下列各项中，影响企业销售商品收入的金额的是( )。

A.企业与购货方签订的合同或协议金额 B.预计可能发生的现金折扣

C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费

13.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各项中，不属于收入的有( )。

A.对外销售原材料的收入 B.出售固定资产的收入

C.收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入 D.出租无形资产的收入

三、判断题

1.收入是企业在各种活动中形成的经济利益的总流入( )

2.企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。( )

3.某企业年初未分配利润借方余额为45万元，是企业上年亏损45万元，当年实现利润总额20万元。则企业当年需要交纳企业所得税6.6万元。( )

4．在分期收款销售方式下，销货方应按收款进度分期确认销售收入( )。

5.计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。( ) 6.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。( )

7.营业外支出中“处置非流动性资产损失”项目，反映企业处置各种非流动性资产发生的损失。( )

8.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。( )

9.对于一次就完成的劳务，或在同一个会计期间开始并完成的劳务，应在开始提供时确认收入。( )

10.如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当按已经收回或预计将要收回的款项确认提供劳务收入，并按已发生劳务成本结转劳务成本( )。

11.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。( )

12.在收取手续费代销方式下，委托方在发出商品时确认收入。( )

13.企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，受托方在收到代销商品时通常应作为商品购进处理。( )

四、计算题

1. 甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为l0 000元，增值税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。请作出相关会计分录。

2．甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：

(1)销售给A公司A产品100件，每件售价4 000元，货款400 000元，单位成本2 500元，增值税税率为17%。(已收到款项并存入银行)

(2)企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40 000元，取得收入50 000元，营业税税率为5%。

(3)以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2 000元，单位成本1 500元，货款已通过银行退回。

(4)本月固定资产盘亏净损失18 000元,经批准做相应的账务处理。

(5)接受某企业现金捐赠20 000元。 (6)发生管理费用3 000元，销售费用2 000元，财务费用35 000元，均用银行存款支付。

要求：根据上述资料编制会计分录。

3.甲公司为一般纳税工业企业，2005年作为其他业务与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8 000万元， 2005年9月2日工程开工，预计在2006年12月底完工。2005年9月30日，甲公司预收乙公司支付的工程款3 000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5 600万元，2005年甲公司为该工程实际发生的劳务成本为2 240万元。至2006年12月31日，甲公司为该工程累计实际发生劳务成本5 040万元，该合同按完工百分比法确认收入。

要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。(金额单位用万元表示)

4. 某公司2008年发生如下业务：

(1)销售产品一批(属应税消费品)，价款100,000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，成本为60,000元，已计提存货跌价准备1000元，已收到货款，并将提货单交给购买方。

(2)委托B公司代销产品一批，总价款600,000元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税率17%，成本400,000元，当月收到代销清单注明已销售产品50%，该部分货款已收到。双方约定，若受托方销售不出可以退回委托方。

(3)预收C公司购货款300,000元，存入银行。

(4)销售给D公司产品一批，价款50,000元，增值税率17%，成本32,000元，代垫运费1000元，产品已全部发出，采用托收承付方式结算，已办理托收承付手续。