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会计期间与期末的业务处理流程PPT(27张)

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基础会计之会计恒等式PPT(27张)

基础会计之会计恒等式PPT(27张)


交易 事项
如收到投资、借 入款项、购买材 料和支付费用等
非交易、事项
如制定材料和设 备采购计划，与 客户或供应商签 订购销合同等
二、交易或事项类型及影响会计要素状况
①影响会计等式双方的会计要素，使双方要 素同时增加，增加金额相等的交易或事项。
• 【例2-2-1】宏源公司收到B公司投入企业 的货币资金投资100 000元，已存入银行。
1.会计等式的含义
也称会计平衡公式，或会计方程式。 是描述会计要素之间基本关系的表达式。
以下均为会计等式：
资产=负债+所有者权益
资产
收入-费用=利润
收入
负 所有者 债 权益
费用
利
润
2.会计等式的种类
在所有会计等式中排在第一位 反映资金运动的相对静止状态
（1）静态会计等式 (也称基本会计等式，第 一会计等式，或存量会计等式)
＝
负
债
实现利润 利 利润的 润 所有权
属于所 有者
综合等 式模型2
＋
所有者 利 权 益润
3.交易或事项的类型及其影响会计等式规律 （1）交易或事项的定义
●能够采用会计的方法加以确认、计量、 记录和报告的经济活动。
经 A济 企业 活
动
能采用会计方法 加以确认、计量 、记录和报告的 经济活动
不能办理会 计手续、不能用 会计方法反映的 经济活动
类型①
同类型交易还有
资产
＋ 费用
＝负
债
＋
所有者 权益
＋ 收入
＋100 000
＋ 100 000
★会计等式双方仍保持平衡相等！
②影响会计等式双方会计要素，使双方要 素同时减少，减少金额相等的交易或事项。
会计账户分类与原则PPT(27张)

会计账户分类与原则PPT(27张)


借方
期末余额 本期增加额 本期增加额
贷方 本期减少额
本期减少额
计算公式：
合计(本期发 合计
借方期末余额＝借方期初余＋ 生额）
借方本期增加额－贷方本期少 额合计。
期末余额
二、负债类账户
（1）负债类账户是反映企业负债增减变动和结余情 况的账户.按照负债偿还期的不通,可以分为一下两 类： 第一：反映流动负债的账户 第二：反映长期负债的账户
（1）所有者权益类账户是反映所有者权益增减变 动和结余情况的账户。按照所有者权益的来源的不 同，可以分为以下两类：
第一：反映所有者投入资本和准资本的账户
第二：反映所有者投资收益的账户
（2）所有者权益类账户的一般纪录方法
（3）所有者权益类账户的特殊纪录方法
利润类账户：<1>本年利润账户
属于所有者权益要素的增加 额记入贷方.减少额记入借 方。
借方 本期减少额
本期减少额 合计（本期 发生额）
贷方 期初余额 本期增加额
本期增加额 合计（本期 发生额） 期末余额
其二,凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用,即使应归属 本期,亦不应作为本期的收入和费用予以处理。
权责发生制与收付实现制相比,前者能够真实的反映当期的营 业收入和营业支出,更加准确地计算和确定企业的经营成果。
因此,它在企业财务会计实务中被普遍采用。
三、配比原则
配比原则是指企业应将某一会计期间的收入和为取 得这些收入而支出的费用相互配比,并在该会计期间 内确认。
反映非流动资产的账户共14个：长期股权投资,长期债权投 资,长期投资减值准备,固定资产,累计折旧,固定资产减值准备
工程物资,在建工程,在建工程减值准备,固定资产清理,无形资 产,无形资产减值准备,长期待摊费用,待处理财产损益。
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件4-2-业务29至56、课件(PPT)

基础会计学综合模拟实训(第四版)课件4-2-业务29至56、课件(PPT)

利息费用＝计息积数×日利率＝232 500 000×（0.4%÷30）＝31 000（元） 利息收入＝计息积数×日利率＝330 000 000×（0.3%÷360）＝2 750（元）
登记“财务费用” 明细账“利息收入”专 栏时，用“红字”记入 多栏式“财务费用”明 细账“利息收入”专栏。
业务44 商业汇票结算方式销售产品
27日，开出现金支票，从银行提取现金备用
2.业务标志
开具现金支票：现金支票存根
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务50 员工预借差旅费
1.业务描述
27日，龚格英出差预借差旅费现金。
2.业务标志
借款凭证：经领导审核并签字的 “借款单”
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下 付款凭证：
1.业务描述
25日，开出转账支票支付东海市阳明广告公司广告费。
2.业务标志
❶同意报账：报账（付款）审批表 ❷享受广告服务：收到增值税专用发票（发票联） ❸支付款项：开具转账支票并留“转账支票存根”
3.业务处理
该业务属于付款业务应编制付款凭证。
业务46 以委托收款方式销售并办妥托收手续——应收账款，同时负担销售运费
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的“特约委托收款凭证（付款通知）”，通知水费已付。
2.业务标志
❶耗用自来水：增值税专用发票（发票联）；❷付款凭据：中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知） 3.业务处理 该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
27第十一章期末处理

27第十一章期末处理

如果采购管理系统要取消月末结账，必须先通知库存 管理系统和核算管理系统的操作人员，要求他们先取消各 自所管的子系统的月末结账。如果库存和核算两个子系统 中任何一个子系统没有取消月末结账，那么就不能取消采 购管理系统的月末结账。
注 意（续）
如果没有启用库存管理和核算管理两 个子系统，并且不需要查看采购余额一 览表，那么采购管理系统可以不进行月 末结账。
第四节 年度结转
在一个会计年度结束，新的会计年度 开始这个新老会计年度交接之际，需要 把上年度各项会计数据的最后余额结转 到新的会计年度账上来。这项工作叫作 “年度结转”。
年度结转分“建立年度账”和“结转 上年数据”两大步骤。这两大步骤都要 由账套主管在〖系统管理〗模块中完成。
年度结转操作流程
（二）月末结账
完成了月末处理以后，就可以 进行月末结账了。
请注意观摩操作演示
休 息
五、总账系统的月末处理
（一） 其它子系统生成凭证的处理
在总账系统进入月末处理程序之前，首 先要把所有其它子系统传递过来的凭证审核 完，并且进行记账。实际上这项工作属於日 常处理的工作范围。平时，除了总账系统自 身产生的凭证，其它子系统每天总会有凭证 传送到总账系统里来。要注意对这些凭证及 时进行处理，不要积压。
（二）月末结转
企业期末账务处理中的某些业务，每个 月往往是重复的，程序化的，处理方法相对 固定不变，如各种费用的计提、期间损益的 结转等等。我们可以为这些处理方法相对固 定的期末账务处理业务，预先定义好自动转 账凭证模板。每个月的月底，只要调用凭证 模板，就可以让计算机自动生成转账凭证。
自动转账的种类
请注意观摩操作演示
恢复期末处理。
如果在期末处理以后发现哪 个仓库的数据处理有错误，可 以恢复到期末处理以前的状态。
中级经济师—经济基础 第三十章 会计报表-课件新

中级经济师—经济基础 第三十章 会计报表-课件新

三、利润表（三）利润表的格式和内容 ★ ★ ★1.利润表的基本格式主要有单步式和多步式两种（1）单步式利润表：是将本期发生的所有收入汇集在一起，将所有的成本、费用也汇集在一起，然后将收入合计减成本费用 合计，计算出本期净利润。（2）多步式利润表：是将利润表的内容作多项分类 ，分别计算出营业收入、营业利润、利润总额和净利润， 以便形成几种损 益信息。多步式便于对企业生产经营情况进行分析， 有利于不同 企业之间的比较。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。
现金流量表
会计报表附注
会计报表的概念
资产负债表
本章教材结构
6
一、会计报表的概念
7
一、会计报表的概念（一）会计报表的概念 ★会计报表：是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。会 计报表是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终 点。【提示】根据企业会计准则规定， 一套完整的会计报表至少应包括： 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（股东权益变动表）以及财务报表附注。
30
三、利润表（二）利润表的作用 ★ ★ ★1.通过利润表提供的信息，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润指标完成情况，分析企业利润 增减变动情况及原因。2.通过利润表提供的信息，可以评价企业的经济效益、 盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和盈利能力。
31
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小试一下【答案】AE【解析】本题考查资产负债表的编制方法。根据若干总账科目期末余额分析计算填列的项目，如货币资金、未分配利润。
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三、利润表
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三、利润表（一）利润表的概念 ★ ★ ★利润表：是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的 营业收入与同一会计期间的营业费用（成本） 相配比。以“收入- 费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利 润的各个项目分类分项编制而成的。 它是一张动态会计报表，也是基本会计报表之一。
32总账账务系统日常业务处理

32总账账务系统日常业务处理

凭证处理工作主要包括填制、修改、删除、 出纳签字、审核、记账等。
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一、填制凭证
填制凭证是凭证处理工作的第一步，是电 算化方式下工作量较大的一项内容，一般根 据原始凭证直接在计算机上填制记账凭证。
填制凭证
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1.进入用友T3系统 双击桌面上的用友T3图标， 弹出用友
T3注册登录窗口。
填制凭证必须由相关会计人员进行。按 照课本要求，以“02 李冬”的身份注册。
（二）如何取消记账
LOGO
现在的目的是修改凭证，必须把已经记过账的凭证取 消记账，并且把要修改的凭证取消审核，才能完成更改。 取消记账的方法分为：
1.在期末菜单下，进入对账界面。点击总账下的"期 末"，点击"对账"。
2.选中需要取消记账的月份，按Ctrl+H，按后会有 提示：恢复记账前功能已经被激活，然后"确定"。
名称或代码。
录入的辅助核算信息将在凭证下方显示。
凭证正文部分
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4.凭证的保存
输入完凭证后，可对凭证进行保存操作（直接点击保存 按钮 即可）。但出现以下问题时，将拒绝保存凭证
1.凭证日期滞后系统日期； 2.凭证类型与凭证内容不一致； 3.凭证借贷金额不平衡
操作
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【例1】2011年1月5日，万兴发公司销售 业务一部经理赵一山出差预借差旅费现金 500元（附件1张）
操作步骤：
①执行“文件→重新注册”命令，打开 “注册控制”对话框。
②以“王刚”的身份重新注册会计电算化 通用教学软件。帐套：666；会计年度： 2006；操作日期：2006-01-31；用户名： 002
③单击“确定”按钮
《会计账户》PPT课件

《会计账户》PPT课件


账户结构
“借” “贷”
记账符号
借贷记账法概述
记账规则
账户结构
“有借必有贷，借贷必相等”
1、对于任何一项经济业务必须同时 在两个或两个以上相互联系的账户 中以相反的方向进行登记。
2、以相等的金额同时记入借方账户 和贷方账户。
（1）投资者投入资本50万元，已存入银行。
银行存 借方 款
期初余额 3000 00
分类:
复式记账法
增减记账法 收付记账法 借贷记账法
三、借贷记账法 （一）借贷记账法的记账符号
借贷记账法是以“借”、“贷”二 字作为记账符号，对每一项经济业 务所引起的资金运动，都要用相等 的金额在两个或两个以上有相互联 系的账户中进行全面登记的一种复 式记账方法。
记账符号
借贷记账法概述
记账规则
账户名称
年 凭证 月 日 号数
会计科目
摘要 借方 贷方 借/贷 余额
记录经济业务 确认的日期
我国会计实务中三栏式会计账户基本格式
账户名称
年 凭证 月 日 号数
摘要
说明登记账户的来 源、依据，为以后 借查方账提贷供方便利借/贷 余额
我国会计实务中三栏式会计账户基本格式
账户名称
年 凭证 月 日 号数
42负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额xxxxxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx期末余额本期发生额xxxxxx减少数期初余额xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxxxxx期末余额资产负债表与账户结构的关系43负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额xxxxxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx期末余额本期发生额xxxxxx减少数期初余额xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxxxxx期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额借方期初余额借方本期借方发生额本期贷方发生额44负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额xxxxxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx期末余额本期发生额xxxxxx减少数期初余额xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxxxxx期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额贷方期初余额贷方本期贷方发生额本期借方发生额45减少数本年净支出转入数增加数本年净收入转入数费用账户收入账户xxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx净支出结转本期发生额xxxxxx减少数净收入结转xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxx收入费用账户与本年利润账户的关系xxxxxx46减少数本年净支出转入数增加数本年净收入转入数费用账户收入账户xxx增加数xxx减少数本期发生额xxxxxx净支出结转本期发生额xxxxxx减少数净收入结转xxxxxx增加数本期发生额xxx本期发生额xxx收入费用账户与本年利润账户的关系xxxxxx收入账户和费用账户期末一般没有余额47账户的具体结构账户类型借方贷方余额资产在借方负债所有者权益利润在贷方费用一般无余额收入一般无余额48会计分录的概念会计分录简称分录它是对每项经济业务指出应登记的账户记账方向及金额的一种记会计分录的三要素会计科目账户名称记账符号49简单分录复合分录多借一贷多借多贷会计分录的种类会计分录的书写格式
会计处理经济业务的主要流程(ppt42)

会计处理经济业务的主要流程(ppt42)

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4、填写记账凭证必须真实、及时、内容完 整、书写正确、数字清晰。 5、各种凭证必须按顺序连续编号。例如： 一笔业务涉及到几张凭证，前面的整数为总 号，表示经济业务顺序；后面的分数为分号， 分母表示该项业务共有几张凭证，分子表示 几张凭证中的第几张。如一笔经济业务需编 制3张转账凭证，凭证的顺序号为N号，可 编制为N1/3号、N2/3号、N3/3号。
会计处理经济业务的主要流程: 会计凭证→会计帐簿→会计报表
会计凭证
学习目的与要求：本章阐述了填制和审 核会计凭证的基础知识。通过对本章的学 习，要求了解会计凭证的概念和填制、审 核会计凭证的意义，明确会计凭证的种类 和基本内容以及审核会计凭证的主要内容， 掌握填制会计凭证的要求和方法等基础知 识及技能。
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第三节 记账凭证
记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表
填制，用于明确会计分录，并作为登账依据的
一种会计凭证。
一、记账凭证的分类
记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银
行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、
转账凭证。
1、收款凭证。收款凭证是用来记录现金和
银行存款收款业务的记账凭证，是根据有关的
2、合规性审核 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，
如项目是否填写齐全，数字计算是否准确， 大、小写金额是否相符，有无涂改，数字和 文字书写是否清晰，有关签名、盖章是否齐 全等。
总之，审核原始凭证是会计机构、会计人 员结合日常业务工作进行会计监督的基本形 式。它可以保证会计核算的质量，防止发生 贪污、舞弊等违法乱纪行为。
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（二）记账凭证的填制程序 1、审核原始凭证； 2、按原始凭证或原始凭证汇总表所列的经
济业务，按会计制度的规定，运用借贷记 账法，确定应借、应贷会计科目和金额； 3、按照记账凭证的内容、格式及填制方法， 填制记账凭证 4、记账凭证填制审核后，交记账人员记账。
会计必做工作事项及流程

会计必做工作事项及流程

会计必做工作事项及流程
1. 记账
- 收集并准确记录各种经济业务活动的原始凭证
- 按照会计制度的要求,将原始凭证记录到账簿中
- 定期核对账簿记录与实际情况是否相符
2. 记帐凭证的整理
- 按照时间顺序整理记账凭证
- 检查凭证的真实性、合法性和完整性
- 将凭证分类并按规定的方式装订成册
3. 编制会计报表
- 根据账簿记录,按照会计制度的要求编制各种会计报表 - 如资产负债表、利润表、现金流量表等
- 确保报表数据准确完整
4. 核算成本和计算税费
- 按照规定方法计算各项成本和费用
- 根据国家规定计算并准备缴纳各种税费
5. 监控和分析财务状况
- 分析会计报表反映的财务数据
- 监控公司的收支状况和资金流向
- 为管理层提供财务管理建议
6. 保管账簿和会计资料
- 按规定保管并妥善保存各类账簿和会计资料
- 确保账簿资料完整无缺,以备查阅和稽核
以上是会计工作的主要事项和基本流程,具体操作还需遵循国家会计法规和公司内部会计制度。

会计基础工作PPT课件

会计基础工作PPT课件

登 记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 • （4）会计档案案卷格式按照《 中华人民共和国档案行业标准－会计档案案卷格式》
（2008）执行。
第41页/共93页
全宗号 目录号 案卷号
单 位 统 一 ：mm
会计凭证封面格式 第42页/共93页
第43页/共93页
帐簿启用及接交表正面格式
第21页/共93页
二、记账凭证的审核及更正
• （一）记账凭证的审核 • 审核凭证是审核员按照财会制度，对制单员填制的记账凭证进行检查核对，主要审核
记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等、审查认为错误或有异议的凭证，应 交与填制人员修改后再审核，只有具有审核权的人才能进行审核操作。审核与制单不能是 同一人。
改。
第29页/共93页
红字冲销已登账记账凭证
• 通过【制单】菜单下的【冲销凭证】制作红字冲销凭证； • 输入制单月份，然后回答将冲销哪个月的哪类多少号凭证； • 系统自动制作一张红字冲销凭证； • 然后重填一张蓝字的正确的凭证。
第30页/共93页
红字冲销已登账记账凭证
原记账凭证：车间领用一般消耗用原材料，价值100 元。
主要内容
• 原始凭证的审核
• 记账凭证的审核与改错
• 会计账簿的打印和整理
• 会计档案的分类，保管及借阅
• 票据领用及缴销制度
• 银行存款余额调节表
• 所得税会计
第1页/共93页
一、原始凭证的审核
• （一）原始凭证的基本要素 • （二）原始凭证的填制要求 • （三）原始凭证审核的主要内容 • （四）原始凭证的审核要点 • （五）原始凭证审核结果的处理 •
出纳
￥1 0 0 0 0 制单
财务常识培训课件37页PPT

财务常识培训课件37页PPT

所了解的;打60分以下，别灰心，以后多利用业余时间多掌握一些财务
知识，到最后像这样的问题打90分， 100分也是很容易的事。下
面。。。。
2
宏观了解会计学体系
在会计学体系里，有一个庞大的家族，有企业会计、 行政单位会计、事业单位会计;在企业会计里，又分 为财务会计、成本会计、金融企业会计;现在又出现 了税务会计、法务会计，等等。
(四)成本类科目——生产成本、制造费用。
(五)损益类科目——主营业务收入、主营业 务成本、主营业务税金及附加、其他业务 收入、其他业务支出、营业外收入、营业 外支出、管理费用、财务费用、营业费用 、所得税。
17
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会计凭证
(一)原始凭证
会计接到第一手票据，比如收到的银行存款单据， 收到报销的费用单据，收到的借据或者欠条，工资单、 入库单、出库单等等，这些都叫原始凭证。
3. 你能看懂会计的账本吗?
4. 你能看懂会计报表吗? 5. 你懂财务管理吗?
6. 应收账款的周转天数越少越好吗?
7. 负债率40%合适吗?
8. 借款买的设备算自己的资产吗?
9. 现金为王这话对吧? 10.利润率越高越好吗?（很多种）
分数出来了吧?如果你打60分以上，恭喜一下，说明你对财务知识还是有
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财务能力分析
偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析
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偿债能力分析
偿债能力分析是指企业偿还各种到期债务的能力。 偿债能力分析是企业财务分析的一个重要方面，通 过这种分析可以揭示企业的财务风险。企业管理者、 债务分及股权投资者都十分重视企业的偿债能力分 析。
流动比率=流动资产/流动负债
30
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2024版年度基础会计ppt课件完整版

会计定义及职能会计定义会计职能会计要素与会计等式会计要素会计等式会计核算基本前提和原则会计核算基本前提会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

这些前提是进行会计核算的基础和条件。

会计核算原则会计核算原则包括客观性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。

这些原则是保证会计信息质量的基础。

会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性账户设置原则账户分类账户结构与内容030201账户设置及分类复式记账法原理及应用复式记账法原理以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额登记。

复式记账法应用在企业经营活动中，通过复式记账法全面、系统地反映各项经济业务引起的会计要素的增减变化及其结果。

复式记账法优点可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性和完整性。

借贷记账法操作规则借贷记账法概念01借贷记账法规则02借贷记账法应用举例03账户对应关系与调整账户对应关系账户调整原则账户调整方法借款的核算掌握企业借款的种类、借款利息的计算以及借款的账务处理。

企业资本金的构成了解企业资本金的来源和构成，包括实收资本、资本公积等。

发行债券的核算了解企业发行债券的流程、债券的计价以及债券利息的摊销等。

材料的采购成本材料按实际成本计价核算材料按计划成本计价核算生产成本的核算生产费用的分类掌握生产成本的核算方法，包括生产费用的归集与分配、完工产品与在产品成本的划分等。

制造费用的核算1 2 3销售收入的确认与计量销售成本的核算销售费用的核算利润形成与分配核算利润的构成了解利润的构成，包括营业利润、利润总额和净利润等。

利润分配的核算掌握利润分配的核算方法，包括利润分配的顺序、盈余公积的提取、股利分配等。

未分配利润的核算了解未分配利润的核算方法，包括未分配利润的用途与账务处理等。

财务会计与财务管理知识分析报表


借方
103,000 0
领用部门：
用途：
材料 编号
名称
××工厂领料单
年月日
编号：
规格
计量 单位
请领 数量
实发 数量
单位 成本
金额
备注
供应部门负责人：
审批人：
领料人：
6
发料人：
✓ 记账凭证（会计分录Journal entry ）
• 记账凭证：是用来确定会计分录的一种凭 证
• 会计分录：对每笔经济业务列示其应借记 和应贷记账户及其金额的一种记录。举例 说明
37 *
✓ 应计制（即权责发生制） 以购销业务或者费用耗用业务的实际发生作为 确认收入和费用的依据（即以归属期间作为会 计期间） 具体： 凡是属于本期的收入，不论款项有没有收到 ，均作为本期的收入处理 凡是属于本期的费用，不论款项有没有支付 ，均作为本期的费用处理
38 *
✓ 现金制与应计制的比较 • 经营成果：现金净流量（现金流量表），利润 （利润表） • 会计处理的繁简：现金制无须会计期末账项调 整，比较简单；应计制需要会计期末会计账项 调整，比较繁杂 • 经营成果的科学性、实际性。利润更加科学， 但是现金净流量更具实际意义。
25 *
➢ 总分类账与明细分类账是统制与被统制
的关系，具有明细分类账的总分类账为 统制账户
• 举例说明
27 *
二、试算与调整
• 试算表 • 查找错误
• 错误更正
• 会计确认基础 • 期末账项调整
28 *
2.1 试算表（Trial Balance ）
➢编制试算表的意义：检验会计分录与记账工 作的正确性，便于编制会计报表
财务会计与财务管理知 识分析报表

会计学_精品文档

.
会计要素
❖ 收入: 日常活动发生的
❖
使所有者权益增加的
❖
与投入资本无关的
❖
经济利益的流入
❖ 收入来源: 销售商品
❖
提供劳务
❖
让渡资产使. 用权
会计要素
❖ 费用: 日常活动发生的
❖
使所有者权益减少的
❖
与分配利益无关的
❖
经济利益的流出
❖ 费用特征: 与收入配比
❖
补偿
.
会计要素
❖ 利润: 经营成果
期末余额: 年度利润
.
记账规则 有借必有贷, 借贷必相平
.
会计分录
❖ 一组对应记账符号（应借应贷） ❖ 借贷双方的账户名称 ❖ 相等的记账金额
先借后贷, 借贷分行 文字错开, 数字同样
.
会计分录
❖ 例: 甲公司从银行取得借款20万元，期限为 半年，银行通知款项已划入银行存款户。
❖ 借: 银行存款 200000 ❖ 贷: 短期借款 200000
❖ 1月份收款时: 借: 银行存款 120000
❖
贷: 预收账款 120000
❖ 此后每月确认当期收入 ，12月确认收入时:
❖ 借: 预收账款 10000
❖ 贷: 其他业务收入100. 00
编制调整分录
❖ （四）费用分摊
❖ 例: 甲工厂12月末接银行通知，摊销应由本月负 担的房租为1000元，1月1日已支付房租12000元 。
借=贷 仓库保管账 总账账页
.
账实核对
❖ 现金日记账 ❖ 银行日记账 ❖ 往来账 ❖ 财产物质明细账
❖
）
保险柜现金 银行对账单 对方单位 仓库实物 （实物清查方法
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收入、费用账户期末一般没有余额。称为虚账户
另外各类账户的期末余额在记录增加额的一方
资产+费用=负债+所有者权益+收入
3．记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
4.会计分录
有简单分录、复合分录
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5.借贷记账法的运用（p32例题） （1）某企业从银行借入长达六个月的款项
10万元，存入银行。 （2）某公司向甲公司预付款项5万，货尚未
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（三）期初余额、本期发生额、期末余额之间的 关系
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少 发生额
1、资产类及成本类账户 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—
本期贷方发生额 2、负债 、所有者权益类账户 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额--
本期借方发生额
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（二）借贷记账法
1．以“借”和“贷”作为记账符号，为单纯的记账符号
2．左方为借方，右方为贷方作为账户的基本结构
（1）资产类账户的结构
（2）负债类账户的结构
（3）所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构相同
（4）收入类账户的结构与负债的结构相同
（5）费用支出类账户的结构与资产类账户的结构相同
计信息进行记录整理加工的实体；账户的名称是会计科 目
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2、账户的结构
（一）基本结构
任何一项经济业务的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种 变动不外乎两种情况：增加或减少，因而账户相应地分为左右两方， 一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记 增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。反映账户基本结 构最简单的形式是“T”形账户。
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海 税 帐 证 107
摘
要
向银行提取 现金
记帐凭证
1995 年 12 月 2 日
会计科目
金
科目Biblioteka 明细科目借方
现金
50 0 0 0
银行存款
中行
出 纳 编 号 18
凭证编号
6
额
记帐
贷
方
符号
50000
合 主管会计
计 审核
￥50 0 0 0 ￥5 0 0 0 0 0
填制
附件 1
张
17
四、会计账簿
会计账簿按照用途可以分为序时账、分类 账和备查账。
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三、 借贷记账法
（一）．记账方法的历史沿革 1．历史上，会计的记账方法有单式和复式记账法两种。
现单式已淘汰。 2．复式记账的理论依据 资产、负债和所有者权益之间存在的内在关系，表现为： 资产＝负债十所有者权益 3．复式记账法有增减记账法、收付记账法、借贷记账法。
前两种也基本淘汰
会计期间业务处理核算的是企业日常发生的经 济业务，如购销活动、生产活动、资金往来活
动等
会计期末业务处理核算的是期末的账务调整、
结账、编制报表等
2
经济业务 (原始凭证)
记账凭证
账簿
会计报表
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
日记账 明细账 总账
利润表
资产 负债表
3
根据原始凭证 编制会计分类
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2.会计科目的分类 （1）按经济内容分类 会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、
损益类和成本类 （2）按提供指标的详细程度分类 会计科目分为总分类科目和明细分类科目 总分类科目是对某一会计要素的具体内容进行总
括分类而形成的项目 明细分类科目是对某一总分类科目进一步分类的
借 （增） 方
贷 （减） 方
借
或
千百十元角分千百十元角分 贷
如图：

左方（借） 账户名称
右方（贷）
账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余 额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。
（二）账户的具体结构
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借
账户 贷
资产的增加 负债的减少 权益的减少 成本的增加 收入的减少 费用的增加
资产的减少 负债的增加 权益的增加 成本的减少 收入的增加 费用的减少
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按照其反映的经济业务的内容的不同，可以 分为：专用记账凭证和通用记账凭证
专用记账凭证按经济业务跟货币资金的关系 可以分为三类：
收款凭证——库存现金和银行存款等货币资 金流入企业的业务
付款凭证——库存现金和银行存款等货币资 金流出企业的业务
转账凭证——不涉及货币资金变动的业务。
第二章 会计循环
第一节 会计循环概述 第二节 会计期间的业务处理流程 第三节 会计期末的业务处理流程
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第一节 会计循环概述
会计循环是在经济业务事项发生时，从填制和 审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财
务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工 作的过程。
包括会计期间业务处理流程和会计期末业务处 理流程
项目。有二级科目、三级科目等如“应交税费”
6
3、设置会计科目的原则 （一）从企业生产经营实际出发，适应
管理的需要 （二）以国家法令和财经制度为依据，
保持会计指标体系的完整和统一 （三）按国家规定的会计制度统一编号 （四）名称力求简明扼要，内容确切
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二．账户
1．账户的含义 账户是根据会计科目开设的、具有一定结构和格式对会
1、序时账也称日记账，是以业务发生的时 间顺序为依据逐笔、连续记录会计信息的 账簿。
现金日记账和银行存款日记账
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2、分类账 是以会计科目为分类依据、对会计信息进
行分类记录的账簿。 总分类账和明细分类账
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会计科目 银 行 存 款
1995 年
记帐凭证
月
日
字号
摘要
总
帐
总页
1
分页 2
取得。 （3）甲用银行存款支付半年的房租3000元。
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三、会计凭证
（一）会计凭证的定义 会计凭证是记录经济业务并据以登记会计
账簿的书面证明 （二）分类 原始凭证是指在经济业务发生时填制或取
得的各种原始单据。 记账凭证是指以审核无误的原始凭证为依
据，填写借贷科目及金额等相关信息并据 以登记账簿的书面文件。
记账凭证
会计账簿
编制结账分类 并试算平衡
进行试算平衡
编制会计报表
编制调试分录 试算平衡
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一．会计科目 1.会计科目
会计科目是对会计要素按照不同的经济内 容和管理需要进行分类的项目。
会计科目是设置账户、处理账务所必须遵 守的规则和依据，是正确组织会计核算的 重要条件。在实际工作中，通常是先设置 会计科目再依据会计科目设置账户。会计 科目也可简称为科目。