四川成都地税公告2012年第1号-个人出租房屋税收征收管理办法

青地税二函（2014）2号文件2013年度所得税问题回答一、企业所得税部分1、租赁合同约定出租房屋的物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用由承租方承担，但承租方收到户头为房东的发票，承租方可否可作为税前扣除的凭据？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用全部为承租方租赁的房屋或其生产经营活动所产生的，且与其取得收入有关、合理，可以凭相关发票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。

2、租赁合同约定车辆的保险费、车船税和年检费由承租方承担，承租方收到名称为出租方的票据，能否作为税前扣除的凭据？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如双方租赁合同约定在车辆租赁费之外，承租方还承担因车辆而产生的保险费、车船税、年检费，可以凭相关发票、税票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业与其他企业或个人共用水、电、气等进行生产经营，因没有单独安装水表等，无法独立取得水、电、气等发票的，如何税前扣除？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，可以双方的租赁合同、供水、电力公司、燃气等公司开具给出租方的原始水电气等发票的复印件、按水电气等原价分摊方案（计算表格）、经双方确认的用水、用电、用气分割单（盖章）等凭据作为税前扣除的依据。

4、同一区（市）两家公司向非金融机构借款，利率相同。

一家公司能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，说明该笔借款利率不高于金融企业同期同类贷款利率，根据总局2011年34号公告规定，该公司的利息支出可以如实扣除；另一公司不能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，利息支出不能全部扣除。

这种情况如何进行处理？答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定“根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

四川省税务局关于发布《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》的通知【法规类别】房产税车船使用税（废）【发文字号】川税发[1993]146号【发布部门】四川省税务局【发布日期】1993.06.25【实施日期】1993.06.25【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件四川省税务局关于发布《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和《四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》的通知（川税发（１９９３）１４６号）各市、州、县人民政府，各地区行政公署，省府各部门：《四川省＜中华人民共和国房产税暂行条例＞实施细则》和《四川省＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞实施细则》已经省人民政府批准，现予发布，请遵照执行。

四川省税务局一九九三年六月二十五日四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则（一九九三年五月二十五日四川省人民政府批准）（一九九三年六月二十五日四川省税务局发布）第一条根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，结合四川实际，制定本实施细则。

第二条房产税在四川省行政区域内的城市和工矿区内征收。

具体征税范围，由县级人民政府按照批准的城镇近期规划确定。

第三条房产税由产权所有人缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

第四条房产税由房产所在地的税务机关征收。

房产不在一地的纳税人，按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。

第五条房产税依照房产原值一次减除３０％后的余值作为计税依据。

没有房产原值依据的，由房产所在地税务机关比照同类结构房产确定。

房产出租的，以房产租金收入为房产的计税依据。

第六条房产税的税率，以房产余值为计税依据的，税率为１．２％；以房产租金收入为计税依据的，税率为１２％。

成都市地方税务局公告2012年第1号成都市地方税务局关于印发《个人出租房屋税收征收管理办法》的公告根据《四川省财政厅四川省国家税务局四川省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知》（川财税〔2011〕85号）规定，现对我市个人出租房屋税收综合征收率进行调整，并发布《成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法第一条为强化城市流动人口服务管理，进一步加强我市个人出租房屋的税收征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律、法规及规章的规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市行政区域内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条出租房屋坐落地的地方税务机关为主管税务机关。

第四条个人出租房屋，应依法据实申报缴纳各项税费。

房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于缴纳相关税款的，可由房屋承租人代其缴纳税款。

第五条为简化征管，降低征纳成本，个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加实行综合征收：个人出租房屋月租金收入未达5000元的，综合征收率为4%；个人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，综合征收率为8%；个人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，综合征收率为10%。

计税公式为：个人出租房屋应纳税额＝租金收入×综合征收率其中租金收入为个人出租房屋取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条出租人有下列情形之一，缴纳税款确有困难的，可向主管税务机关提出减免申请，报当地政府审批：（一）城乡结合部的失地农民、拆迁农户，出租房屋月租金在500元以下的；（二）个人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入为家庭主要生活来源的；（三）其他缴税困难的情形。

【会计实操经验】将自有住房出租给自己职工账务处理【问题】单位将自有住房出租给职工是否要缴营业税、房产税和土地使用税？【解答】单位房屋出租收入应按租金收入的5％缴纳营业税；按应缴纳营业税款的7％缴纳城市维护建设税、3％缴纳教育费附加、1％缴纳地方教育附加；按租金收入的12％缴纳房产税；按土地座落等级的单位税额乘以所占用的土地面积计算缴纳土地使用税；但符合下列条件的，享受相应的税收优惠：1、《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）规定：“自2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税”。

2、《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定：“自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税”。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

成都市地方税务局关于印发《成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】成都市地方税务局•【公布日期】2005.07.01•【字号】成地税发[2005]105号•【施行日期】2005.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】房产税,税收征管正文成都市地方税务局关于印发《成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收管理办法（试行）》的通知（成地税发[2005]105号）各区（市）县地方税务局，市局各直属分局、稽查局：现将《成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收管理办法（试行）》印发你们，请依照执行。

二○○五年七月一日成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收管理办法（试行）第一条为加强我市个人出租房屋地方税收征管，规范地方税收委托代征行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则和《四川省地方税收委托代征管理试行办法》的有关规定，制定本办法。

第二条个人出租房屋应纳各项地方税收，由各区（市）县地方税务局委托各街道办事处、乡、镇政府（以下简称街办、乡镇）代征代缴。

各区（市）县地方税务局与各街办、乡镇签订《委托代征协议书》（式样附后），核发《委托代征证书》，同时办理委托代征登记。

各区（市）县地方税务局依法委托征税权，不委托处罚权。

第三条受托的街办、乡镇自接受《委托代征证书》之日起，按《委托代征协议书》的内容履行代征义务，不得超出代征协议规定的范围和标准代征税款，不得以任何名义或形式再委托其他单位或个人代征税款。

第四条主管地方税务机关应当加强个人出租房屋地方税收法律、法规及政策的宣传、培训和业务指导，定期或不定期组织代征人员进行有关税收政策及代征业务知识的学习。

街办、乡镇代征人员应当熟悉代征税款的法律法规及政策规定，接受主管地方税务机关的业务培训，按照《成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收工作规程》（见附件）依法征收税款。

成都租房专项扣除标准的相关标准和规范1. 引言租房专项扣除是指在个人所得税中，对个人在特定条件下支付的住房租金进行一定额度的免税扣除。

成都作为中国西部地区的重要城市，自2019年起也开始实行租房专项扣除政策。

本文将详细描述成都租房专项扣除标准的相关制定、执行和效果等方面内容。

2. 标准的制定2.1 法律依据成都市租房专项扣除标准是根据国家有关法律法规制定的。

《中华人民共和国个人所得税法》第六十六条规定：“纳税人每月支付的住房租金，可以按照国家规定从应纳税所得额中扣除。

”根据该法律规定，成都市结合实际情况制定了相应的标准。

2.2 标准制定过程成都市对于租房专项扣除标准的制定主要经历以下过程：2.2.1 调研与调查成都市税务局会与相关部门进行调研与调查，了解成都市租房市场的实际情况，包括租金水平、租房需求等因素，为制定合理的标准提供依据。

2.2.2 分析与评估成都市税务局会对调研和调查结果进行分析与评估，综合考虑成都市的经济发展水平、居民收入水平等因素，确定适用的标准。

2.2.3 征求意见在确定初步标准后，成都市税务局还会征求社会各界的意见和建议。

通过听取公众的声音，可以更好地修订和完善标准。

2.2.4 最终确定经过多次论证和修改后，成都市税务局最终确定了适用于该地区的租房专项扣除标准，并公布于社会。

3. 标准的执行3.1 扣除范围根据成都市税务局发布的规定，符合以下条件的个人可以享受租房专项扣除：•在成都市范围内租赁住房；•租赁住房所支付的月租金超过规定最低额度；•租赁期限不少于一年。

3.2 扣除额度成都市租房专项扣除标准根据不同租赁住房的面积和租金水平进行划分。

具体的扣除额度如下：•面积在40平方米及以下，月租金不超过1500元：每月扣除500元；•面积在40-90平方米，月租金不超过2500元：每月扣除1000元；•面积在90平方米及以上，月租金不超过3500元：每月扣除1500元。

3.3 扣除方式符合条件的个人可以在纳税申报时，在个人所得税申报表中填写相关信息，包括租赁住房的地址、面积、月租金等，并计算出应享受的扣除额度。

个人出租住房涉及七大税种，该如何计征？编者按：个人出租住房所涉及到的税收问题呈现出税种繁多、税收总量小、征管繁杂等特点。

我国现行的有关个人房屋出租的税收的法律法规散布在各个相关税种的税收实体法之中，由于每个税种的税率、计算方法、征税对象、扣除项目和纳税期限等都有所不同，给征税部门带来很大的征管困难。

本期华税文章将对个人出租住房所涉及的税收问题加以梳理，以飨读者。

一、个人出租住房整体税收负担对于个人出租住房的税收征缴方面，名义税负较重，但是国家对此给予了大量的税收优惠，予以支持。

具体而言，增值税在“营改增” 后按5%的征收率减按1.5%计算征收，除此之外缴纳城市维护建设税和教育费附加也有条件的享受减免税政策。

个人按市场价格出租住房取得的所得按照10%的税率缴纳个税。

房产税的税率也有大幅降低，由12%减为4%。

免征城镇土地使用税和印花税。

二、个人出租住房税负依据及相关计算1、增值税《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

上述条款中的个人并不是通常意义上所理解的自然人。

其包括个体工商户和其他个人，其他个人指自然人。

根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额”。

文件中说纳税人是“个人”出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，根据上述文件规定，个人包括个体工商户和其他个人，也就是个体工商户（包括）同样适用上述条款，出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

成都市地方税务局关于印发《个人出租房屋税收征收管理办法》的公告来源：【字体：大中小】｜【打印】｜【纠错】｜【关闭】｜【返回首页】阅读次数：2188关键词：个人出租房屋税收成都市地方税务局关于印发《个人出租房屋税收征收管理办法》的公告根据《四川省财政厅四川省国家税务局四川省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知》（川财税〔2011〕85号）规定，现对我市个人出租房屋税收综合征收率进行调整，并发布《成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法第一条为强化城市流动人口服务管理，进一步加强我市个人出租房屋的税收征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律、法规及规章的规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市行政区域内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条出租房屋坐落地的地方税务机关为主管税务机关。

第四条个人出租房屋，应依法据实申报缴纳各项税费。

房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于缴纳相关税款的，可由房屋承租人代其缴纳税款。

第五条为简化征管，降低征纳成本，个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加实行综合征收：个人出租房屋月租金收入未达5000元的，综合征收率为4%；个人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，综合征收率为8%；个人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，综合征收率为10%。

计税公式为：个人出租房屋应纳税额＝租金收入×综合征收率其中租金收入为个人出租房屋取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条出租人有下列情形之一，缴纳税款确有困难的，可向主管税务机关提出减免申请，报当地政府审批：（一）城乡结合部的失地农民、拆迁农户，出租房屋月租金在500元以下的；（二）个人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入为家庭主要生活来源的；（三）其他缴税困难的情形。

成都房产税征收标准成都市作为中国西部地区的经济中心和大城市，房地产市场一直处于高速发展阶段。

随着城市规划和经济发展的不断完善，房产税作为一种重要的财政税收也逐渐成为人们关注的焦点。

那么，成都的房产税征收标准是怎样的呢？首先，成都的房产税征收标准主要包括房产税的计税对象、税率和税收征收方式。

根据成都市相关政策规定，房产税的计税对象主要包括房屋及其附属设施、土地等。

对于个人住房，按照房屋评估价值的一定比例计征房产税；对于商业性房产和其他用途的房产，则按照其出租收入或者评估价值的一定比例计征房产税。

此外，成都市还对房产税的税率和征收方式进行了规定，具体标准根据不同类型的房产有所不同。

其次，成都的房产税征收标准还涉及到房产税的减免和优惠政策。

根据成都市相关规定，对于符合条件的房产，可以享受相应的房产税减免和优惠政策。

比如，对于住房，如果符合一定条件，可以享受首套房产税减免政策；对于租赁住房，如果符合一定条件，可以享受相应的房产税优惠政策。

此外，对于一些特殊的房产，比如农村宅基地、保障性住房等，也可以根据相关政策享受相应的房产税减免和优惠政策。

再者，成都的房产税征收标准还包括房产税的征收管理和纳税申报程序。

根据成都市相关规定，房产税的征收管理主要由地方税务机关负责，纳税人需要按照规定的时间和程序进行纳税申报。

同时，成都市也建立了完善的房产税征收管理制度，加强了对房产税的监督和执法力度，保障了房产税的正常征收和管理。

总的来说，成都的房产税征收标准是根据国家相关法律法规和地方实际情况制定的，旨在调节房地产市场，促进城市经济发展，保障人民群众的基本生活。

同时，成都市也不断完善和调整房产税征收标准，以适应城市发展和社会需求的变化。

希望通过相关政策的实施，可以更好地规范房地产市场秩序，促进城市经济的健康发展。