浅谈银行会计内部控制的必要性

健全银行会计内控制度浅议　

肖敏（长沙市农业银行城中支行）　摘要：本文介绍了银行会计内控制度存在的主要问题，并分析了国外银　行内控制度的主要特点，最后提出了健全银行业内控制度的对策。　关键词：银行会计内控制度监管　银行会计是银行业从事经营活动的基础，它贯穿于防范金融风险　的全过程。随着我国银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激　烈，会计风险问题受到银行业内高度重视。要夯实银行经营活动安全　运营，就必须加强银行会计系统的风险防范，尤为重要的是内控制度的　完善、健全，对内控机制的完善可以借鉴国外银行成熟的内控制度。　１内控制度主要存在的问题　虽然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各　银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，　使之系统化、程序化。　１．１流程不完善。银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解　的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位　的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生　产流水线式的防范风险程序，难以及时发现和处理存在的问题。　１－２相互制约、监督机制不健全。一些重要职责和岗位没有严格　分离，混岗或集多职于一身的现象时有发生，一些银行分支机构缺乏　有效的内部管理部门，对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要　的监督制约措施，常常出现“控下不控上”的局面，使内控制度形同虚　设，留下事故隐患，甚至会计人员为了迎合领导意图，任意歪曲、篡改　会计数据，提供虚假信息。　１．３人员素质、意识有缺陷。银行业近年来发展迅速，各种新业　务、新办法、新手段不断出现，对会计人员的业务素质提出了更高的　要求。但同时由于银行在快速发展中，为抢占市场份额，实行外延式　急速扩张的策略，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，有些　会计人员自身业务素质不高、操作行为不规范、工作责任心不强。一　些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌　握，缺乏风险防范意识和能力。　２国外银行内控制度的特点　２．１有严密有效的组织结构和独立的内部审计机构。国外商业　银行非常重视对银行内部组织结构的设计，做到职责分工合理，既能　顺畅地运行和有效地执行领导者的管理意图，又能防范内部隐瞒欺　诈行为，一般还专门设立了独立于其他部门仅对银行最高权力机构　负责的内部审计机构。　２．２有完善的会计控制体系。把会计部门作为银行内部的第一　监控部门，因此国外许多商业银行都赋予会计主管或财务总监以特　别的权力和地位。　２．３相互独立的业务部门和明确的职责。要求银行每一项业务　至少应有两个人或两个部门参与记录、核算和管理，因此，各职能部　门要具有相对的独立性，以达到内控制度所要求的双重控制和交叉　检查效果。　２．４有高度的电脑化管理。随着金融工具的日益现代化，国外商　业银行普遍加强了电脑在内部管理上的应用，以改进和完善银行内　部控制的手段。　２．５合理有序的内部检查制度。一是总行业务部门对分行的检　查，包括按要求报送的各种财务报表、专题报告，以及召开分行长座谈　会听取汇报等等ｉ二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期　专项检查：三是银行内部的自我日常检查以及聘请外部会计师查账。　３健全内控制度的对策　３．１完善银行组织管理体系，创造良好的内控环境。银行业应注　重宏观金融背景之下，如何提升自身的风险管理能力的问题，创造良　好的内控环境。根据《公司法》、《中华人民共和国商业银行法》的要　求，实行董事会领导下的行长负责制，保证董事会是全行最高权力机　构，切实发挥董事会在银行发展方向、重大业务决策和宏观管理方面　的职能作用。在此基础上，改革商业银行现行的内部稽核体制，实行　

关于健全银行会计内控制度的探讨　

赵丽艳　辽宁省朝阳银行新华支行辽宁朝阳１２２０００　

【摘要】本文介绍了银行会计内控制度的内涵，分析了银行会计内控存在的主要问题，提出了健全银行会计内控制度的对策。　【关键词ｌ银行会计内控制度监管　中图分类号：Ｆ８３０．４２文献标识码：Ｂ文章编号：１００９．４０６７（２０１３）１８－１１０－０１　

银行会计是银行业从事经营活动的基础，它贯穿于防范金融风险的　全过程。随着我国银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，　

会计风险问题受到银行业内高度重视。要使银行经营活动安全运营，就　

必须加强银行会计系统的风险防范，尤为重要的是要健全完善银行会计　

的内控制度。　

一、银行会计内控制度的内涵及目标　

１．银行会计内部控制的内涵。随着中国人民银行《加强金融机构内部　

控制的指导原则》的颁布，为我国银行业建立科学的内部控制机制提供　

了框架基础。银行内部控制，是银行内部的一种自律行为，是为完成既　

定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务　

活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，　

是银行防范风险和危机的基础性、根本性工作。它贯穿于业务经营的各　

个方面和各个环节，只要存在业务活动就应建立相应的内控制度。而会　

计内部控制是指为维护资金、资产安全，保证会计信息真实可靠而采取　

的相互制约的方法、措施和控制程序。会计内控制度的建立，应遵循合　

法、规范、有效、全面、安全的原则。会计内控的内容主要包括授权审　

批、会计组织、岗位设置、行为准则、监督制约和电子信息管理等。　２．银行内部控制的目标。银行内部控制的目标：一是确保国家法律规　

定和银行内部规章制度的贯彻执行；二是确保银行发展战略和经营目标　

的全面实施和充分实现；三是确保风险管理体系的有效性；四是确保业　

务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。　二、我市银行会计内控制度存在的问题　

近年来，银行界对内控制度的建设十分关注，然而我市各银行却没　

孙静　（山东公路技师学院，山东德州２５３０２０）　摘要：内部会计控制制度是保证企业正常运行与管理效　益的前提与基础，企业一切的管理工作应当从建立和健　全内部会计控制制度开始。内部会计控制制度是企业内　部控制整体框架的核心　完善内部会计控制有利于完善　公司治理结构，有利于提高会计信息质量，有利于预防　重大审计失败。　关键词：企业内部；会计控制；完善内部控制　中图分类号：Ｆ２３１．３　文献标识码：Ａ　文章编号：ｌ００５—９１３Ｘ（２０１２）０８—０１２０—０１　企业在发展的过程当中出现了迫切需要尽快解决的　问题，企业如何在当今复杂的经济环境以及现代高速发　展的网络技术当中，进行有效的建立与之相互适应的内　部会计控制，这个问题的出现是当前所有企业都急需迫　切希望尽快解决的问题之一。基于此背景，本文主要研究　了我国当前企业内部会计控制的现状如何并探讨其完善　的必要性。　一、企业内部会计控制现状　目前我国的有效体制暂时还是处于一种新旧体制转换　的过程，经济环境相对较为复杂，社会当中一些单位，其中　包括某些上市公司，在内部控制环节都出现了薄弱和管理　松弛的现象，这些现象的发生也逐渐的对外暴露。由此，我　们可以看出我国企业在其自身的内部控制方面的现状是　非常的不理想的，笔者经过分析总结认为，主要具有以下　几方面：　（一）企业管理层对会计内部控制的认识不足　企业的管理层人员，由于受到教育的背景以及专业和　见识等诸多方面的影响限制，对于会计控制的认识有着明　显的不足，企业会计在现实中的工作任务也没有得到管理　人员的高度重视，对于会计控制通常只是简单的认为是一　种成本控制以及内部资产安全性控制，对于具体的会计控　制工作则强调灵活性而不注重规章程序处理，强调领导中　心论，甚至为了谋取个人或企业集体利益而无视会计法律　法规，弄虚作假、篡改账目，严重损害了会计制度的刚性和　严肃性。　（二）会计岗位职责分工不清　确保企业内部控制有效进行的基础是针对程序和明确　的职责权限需要科学合理，然而目前很多企业各个岗位在　执行内部控制的过程当中，会计工作人员对于自身职责往　收稿日期：２０Ｉ２－０６—１７　往无法辨认的清楚，在具体的工作当中不能够有效的履行　自己所承担的责任，在会计准则当中所规定的内部牵制制　度，也无法发挥出应当具有的作用以及功效，而且甚至有　部分单位，在内部控制方面直接由企业的高层管理人员代　替，这样就直接的导致工作当中正常的审批，只是简单的　流于表面的形式，而没有起到实际作用，导致管理层人员　滥用职权以及徇私舞弊的严重恶劣现象在企业管理过程　当中不断出现，导致企业在经济发展过程当中产生了巨大　的经济效益流失。　（三）会计信息失真现象严重　随机社会当中经济市场不断的发展变化，会计基础工　作以及会计核算等方面的问题在实际工作当中不断的出　现，会计基础工作没有一定的规范性，而且会计核算的数　据以及内容不具备真实性等，这些现象的出现严重造成了　当前企业当中的会计信息失真情况日益严重。我国在部分　企业当中，凭证和票据管理制度都不是非常的完善，会计　凭证的填制缺乏有效的原始凭证，在无形中就导致了会计　人员填写虚假凭证、会计账簿设置混乱等现象，对于企业　会计信息而言，则严重的失去真实性。　（四）流动资产管理环节上存在漏洞　企业流动资产主要分布在现金、库存物资和往来账目　等环节，这也是内控控制最容易失控的环节。比如有的出　纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收　据交会计做账，部分现金截留；有的出纳自行签发现金支　票去银行提款，伺机贪污等。这些都是在管钱、管账等内部　控制岗位上出现的违纪行为　，也表现了在流动资产上面企　业单位管理环节上的疏漏。　＝、会计内部控制完善的必要性　在面临市场全球化和竞争日趋激烈的经营环境下，随　着企业组织规模化、集团化和资本市场的社会化、大众化，　企业管理水平亟待提高。会计控制作为企业控制的核心，　对于企业的生产、发展有着十分重要的作用。虽然当前我　国建立了一系列内部会计控制的政策法规，企业也结合自　身的情况建立一系列内部会计控制制度，但随着市场经济　的发展，特别是科技信息、网络技术的发展，会计内部控制　应当与时俱进不断完善。特别是在当前内部会计控制出现　了上述问题之后，企业内部会计控制必须要进行进一步的　完善。　（下转第１２２页１　作者简介：孙静ｆｌ９７４～），女，河北东光人，会计师，研究方向：财务会计。

银行如何加强内部控制

在当今复杂多变的金融环境中，银行面临着诸多风险和挑战，加强内部控制已成为银行稳健运营的关键。内部控制是银行管理的重要组成部分，它涵盖了银行的各个方面，包括风险管理、合规管理、业务流程控制、内部审计等，旨在保障银行资产的安全、提高经营效率、确保财务报告的准确性以及遵守法律法规。

一、建立健全内部控制体系

首先，银行需要制定明确的内部控制政策和程序。这些政策和程序应涵盖银行的各项业务活动，明确规定各个岗位的职责和权限，以及业务操作的流程和标准。例如，在信贷业务中，应明确贷款审批的流程、标准和权限，防止过度放贷和违规放贷。

其次，要设立合理的组织架构。银行应根据业务特点和管理需求，划分不同的部门和岗位，实现职责分离和相互制衡。比如，前台业务部门负责拓展业务，中台风险管理部门负责风险评估和控制，后台运营部门负责业务处理和支持，三者之间相互协作又相互制约，以降低风险。

二、加强风险管理

风险管理是内部控制的核心。银行要建立完善的风险识别、评估和应对机制。 在风险识别方面，要对各类风险进行全面梳理，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。通过数据分析、业务监测等手段，及时发现潜在的风险点。

风险评估则要对识别出的风险进行量化和定性分析，评估其发生的可能性和影响程度。根据评估结果，对风险进行分类和排序，确定重点关注的风险领域。

在风险应对方面，要采取相应的措施来降低风险。对于信用风险，可以通过完善客户信用评估体系、加强贷后管理等方式来控制；对于市场风险，要运用风险对冲工具、合理配置资产等手段进行管理；对于操作风险，要规范业务操作流程、加强员工培训和监督等。

三、强化合规管理

合规是银行经营的底线。银行要建立健全合规管理制度，加强对法律法规和监管要求的学习和贯彻。

一方面，要加强内部规章制度的建设和完善，确保各项业务活动有章可循。同时，要定期对规章制度进行审查和更新，以适应法律法规和监管要求的变化。