出口转内销账务处理及业务处理

外贸企业上年的出口货物转内销的账务处理
问：我公司是外贸企业，去年的出口货物，转内销，帐务处理是什么？我是这月计提的销项税，如果这月出口转内销申请没开出来，我就不能这月抵扣进项税了？那就要交增值税了？
答：
（1）上年出口货物在本年视同内销征税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费应交增值税（销项税额）
（2）现在是2014年9月22日，月底前出口转内销证明应该能够开出来，在2014年10月增值税纳税申报期前可以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

凭出口货物转内销证明，冲转原有关增值税处理凭证
借：主营业务成本外销（不退税成本）红字（假定为－C）
贷：应交税费应交增值税（进项税额转出－外销）红字（－C）
借：应收出口退税等科目红字（假定为－D）
贷：应交税费应交增值税（出口退税）红字（－D）
且C＋D＝出口货物转内销证明中的可抵扣税额栏数值。

（3）结转进项税额
借：应交税费应交增值税（进项税额一出口视同内销）（假定为E）
贷：应交税费应交增值税（进项税额外销） E
且E＝E＋D＝出口货物转内销证明中的可抵扣税额栏数值。

课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

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【税会实务】出口转内销的会计处理
【问】甲企业首次出口，因出口退税登记证未及时办理导致有几笔出口业务做内销处理，会计处理应如何进行？
【解答】出口转作内销时，如已按规定计算“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额并已转成本的应将已计入产品成本的进项税额分离出来，转做准予抵扣的进项税额，在当期做调整或冲减下期不得抵扣的进项税额。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：主营业务成本
按出口额计税：
借：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
计算当月应交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，。

【本期热点】外贸企业出⼝转内销或视同内销，如何处理？今天完整说⼀说！有同学问，出⼝的货物退运后转成内销了，或者因为申报的原因视同内销了如何处理？学习出⼝退税，⾸选⼤⽩菜会计学堂！关于这个问题，⼤⽩菜答复如下：⾸先我们明确⼆个政策如购进货物当时不能确定⽤于出⼝或内销，⼀律记⼊出⼝库【政策1】根据出⼝退税办法，外贸企业出⼝货物必须单独设账核算购进⾦额和进项税额，如购进货物当时不能确定⽤于出⼝或内销，⼀律记⼊出⼝库存账，内销时从出⼝库存账转⼊内销库存账存账，内销时从出⼝库存账转⼊内销库存账。

外【政策2】根据《国家税务总局关于发布〈出⼝货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第⼗条第六款规定，外贸企业发⽣原记⼊出⼝库存账的出⼝货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出⼝货物发⽣退运并转内销的，外贸企业应于发⽣内销或视同内销货物的当⽉向主管税务机关申请开具出⼝货物转内销证明。

申请开具出⼝货物转内销证明时，应填报《出⼝货物转内销证明申报发⽣内销或视同内销货物的当⽉向主管税务机关申请开具出⼝货物转内销证明。

表》，提供正式申报电⼦数据及下列资料：1.增值税专⽤发票（抵扣联）、海关进⼝增值税专⽤缴款书、进货分批申报单、出⼝货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；2.内销货物发票（记账联）原件及复印件；3.主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业应在取得出⼝货物转内销证明的下⼀个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使⽤。

现在我们举例说明某外贸公司2018年8⽉25⽇购进⼀批货物，取得的增值税专⽤发票⾦额为50万元，进项税额为8万元，尚不确定是⽤于出⼝还是内销。

2018年9⽉20⽇将该批货物出⼝，出⼝收⼊按FOB价折合⼈民币60万元。

该货物征税率16%，退税率13%。

2018年11⽉20⽇，该批货物退运后转成内销，销售收⼊69.6万。

1、2018年8⽉确认采购，因不能确定⽤于出⼝或内销，⼀律记⼊出⼝库存账借：库存商品-出⼝ 500000应交税费——应交增值税-出⼝-进项税额80000贷：应付账款 580000【税务申报】该批商品取得的增值税专⽤发票认证后对应的进项税额80000元单独设账核算，在9⽉15⽇前作增值税纳税申报时也不得申报为当期进项税额，要填写在《增值税纳税申报表附列资料⼆（本期进项税额明细）》第26-28栏“待抵扣进项税额”中，不得与内销商品进项税额混淆。

出口兼内销的账务处理流程一、概述出口和内销是企业常见的两种销售形式，不同的销售模式需要对账务处理流程进行相应的调整。

本文将探讨出口兼内销的账务处理流程，从订单接收到资金结算等各个环节进行全面、详细、完整的分析。

二、订单接收与处理2.1 出口订单出口订单的接收与处理需要经过以下步骤：1.客户询价：客户通过邮件、电话或其他渠道向企业咨询产品价格及相关信息。

2.报价与谈判：企业根据客户的要求进行报价，并与客户进行谈判以确定最终的合作条件。

3.订单确认：达成协议后，企业与客户进行订单确认，确认订单的产品、数量、价格、交付条件等细节。

4.合同签署：企业与客户签署正式合同，确立双方的权利与义务。

2.2 内销订单内销订单的接收与处理相对简单，大致经过以下步骤：1.客户下单：客户通过线上或线下渠道下单购买企业的产品。

2.订单确认：企业收到客户订单后，核对订单信息，确认订单的产品、数量、价格等细节。

3.发货安排：根据客户要求的发货时间和地点，企业进行发货安排。

三、产品生产与库存管理3.1 产品生产根据订单需求，企业进行产品的生产制造。

生产过程中需要考虑以下几个问题：1.原材料采购：根据订单的生产需求，及时采购所需的原材料。

2.生产计划安排：根据订单要求和生产能力，制定合理的生产计划。

3.生产过程管理：对生产过程进行监控和管理，确保产品质量和交货时间。

3.2 库存管理在出口兼内销的销售模式下，库存管理需要特别注意以下几个方面：1.采购和生产的协调：及时采购原材料，确保生产运转顺畅，避免出现缺货情况。

2.周转率的控制：根据不同产品的销售情况，合理控制库存周转率，避免库存积压或不足的情况。

3.库存报告与分析：定期生成库存报告，分析库存状况，及时调整采购和生产计划。

四、物流与运输4.1 出口物流在出口销售中，物流环节尤为重要。

出口物流需要考虑以下几个问题：1.出口报关：根据出口产品的特点和目的国的要求，办理出口报关手续。

出口转内销会计分录举例
出口转内销是指企业原本将产品出口到国外市场，但由于各种原因，转而将产品销售到国内市场。

下面是关于出口转内销会计分录的举例：
1. 原有的出口销售收入分录：
借：应收账款
贷：销售收入
2. 出口销售成本分录：
借：销售成本
贷：库存商品
3. 库存商品成本转入内销分录：
借：库存商品
贷：内销成本
4. 内销销售收入分录：
借：应收账款
贷：销售收入
5. 内销销售成本分录：
借：销售成本
贷：库存商品
6. 内销销售费用分录：
借：销售费用
贷：应付账款
7. 内销收回的关税分录：
借：应收关税
贷：其他收入
8. 内销收回的增值税分录：
借：应收增值税
贷：其他收入
9. 内销退货分录：
借：应付账款
贷：库存商品
10. 内销退货成本分录：
借：库存商品
贷：销售成本
以上是关于出口转内销会计分录的举例，根据实际情况，会有所不同。

企业在进行出口转内销时，需要根据具体的业务情况，合理设置会计分录，确保财务数据的准确性和完整性。

同时，企业还需遵守相关的会计准则和税收法规，确保会计处理的合规性和合法性。

出口视同内销账务处理1. 简介出口视同内销是指国内企业对外销售产品时，按照国内销售的方式处理账务。

也就是说，将出口贸易与内销贸易视为同一处理方式，同一核算标准，以实现统一管理和规范操作。

在出口视同内销账务处理中，企业需要遵循一系列的法律法规、财务准则和海关规定，以确保账务处理的准确性和合规性。

本文将重点介绍出口视同内销账务处理的流程和注意事项。

2. 出口视同内销账务处理流程2.1 出口合同签订在进行出口视同内销业务之前，企业首先需要与国外客户签订出口合同。

出口合同应明确双方的权利和义务，包括货物的品种、数量、价格、交货方式、付款方式等重要条款。

2.2 出口货款收取出口货款的收取是整个出口视同内销账务处理的核心环节。

企业需要根据合同约定的付款方式，按照相关的国际结算规定完成收款。

常见的付款方式包括电汇、信用证、托收等。

2.3 外汇结算出口交易通常涉及到外汇结算，企业需要将收到的外汇转换为本币，并履行外汇管理部门的规定，如进行外汇结汇、验汇等。

2.4 税务申报与缴纳根据国家税收政策，企业需要按时进行出口货物的税务申报与缴纳。

涉及到的税费包括增值税、消费税、关税等。

2.5 费用核算与结算出口货物的相关费用，如物流费、海关费等，也需要进行核算和结算。

这些费用通常由企业提前垫付，并在货款收回后与客户结算。

2.6 出口退税根据国家的退税政策，符合条件的出口企业可以申请退还一定比例的出口货物的增值税。

企业需要按照相关程序进行申报并办理退税手续。

2.7 财务报告编制企业需要按照财务准则和会计法规的要求，编制出口视同内销的财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

3. 出口视同内销账务处理的注意事项3.1 合规性企业在进行出口视同内销账务处理时，必须遵守国家的法律法规和相关的财务准则。

需要关注的方面包括外汇管理、税务申报、资金监管等。

3.2 准确性出口视同内销账务处理需要保证账务的准确性，包括货物价格、费用核算、汇率计算等。

出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。

2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。

3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。

2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。

美元应收账调汇同美元日记账调汇。

以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。

具体可以咨询当地银行。

三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。

（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。

外贸企业视同内销的处理一、账务处理出口货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，应作如下分录：1、本年度出口货物视同内销征税借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税；2、对上年度出口货物视同内销征税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税。

计算出的销项税金抵减当期进项税额后再补缴税款。

外贸企业发生出口转内销不需要在退税系统中作任何的操作。

外贸企业出口货物转内销处理如下：1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份（企业一份、征收分局一份）；企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份（退税部门一份、企业一份、征收分局一份）；2、企业还应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）”计算填列纳税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字填列，同时按“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。

没开增值税发票的货样广告不需要冲减。

3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留一份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门；4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。

若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》一式三份（征收分局、企业、退税部门各一份）经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件相符”意见后，加盖企业公章。

出口转内销账务处理
出口转内销账务处理是什么意思呢？
出口转内销，狭义是指本来打算出口国外的产品，因为各种原因（如贸易壁垒、国家政策的变更，本国与外国的关系发生变化等）不能出口到国际市场，厂家或商家为了减少损失，将货物在本国国内销售，或者是出货到国外后，在核销单过期之前未能收汇并核销的。

当发生出口转内销之后，本次出口的这批货将由出口的商品变成内销的商品，不能再被定义成出口商品了。

广义上的出口转内销是一种经营手法的转变，指的是经济危机背景下，原来外贸出口型企业受到国际市场消费的压缩，产品销售压力加大，企业为求生存，把销售途径从国外市场改为国内市场，通过转内销的方式来获得商品出售的新渠道，进而求得企业的生存和发展，这成为企业在危机中寻求出路的一个途径。

国内企业掉头转向做内销，不但可以消化库存，还可以通过促销等手段尽快实现资金回笼，加大企业的利润度和资金周转率，有利于企业长期发展。

通过这样一个转向的机会，还可以拓展产品在本国国内销售渠道，增加企业和品牌的知名度，增加市场机会。

出口转内销账务处理应该怎么做？
1冲减原出口销售收入，增加内销销售收入，计提销项税
借;产品销售收入——出口收入
贷：产品销售收入——内销收入
应交税金——应缴增值税(销项税额)
2.红字冲销
借：产品销售成本(红字)
贷：应交税金——应缴增值税(进项税额转出)(红字)。

【出口转内销账务处理】出口转内销账务处理及业务处理出口转内销，狭义是指本来打算出口国外的产品，因为各种原因(如贸易壁垒、国家政策的变更，本国与外国的关系发生变化等)不能出口到国际市场，厂家或商家为了减少损失，将货物在本国国内销售，或者是出货到国外后，再核销单过期之前未能收汇并核销的。

当发生出口转内销之后，本次出口的这批货将由出口的商品变成内销的商品，不能再被定义成出口商品了。

一、出口转内销的账务处理生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。

具体账务处理如下：(一)上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出，借记“以前年度损益调整(红字)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)(红字)”科目;按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)(红字)”科目。

注意事项：1.对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在账务上不进行收入的调整，在“出口退税申报系统”中也不进行调整。

2.在填报《增值税纳税申报表》(附表二)时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。

3.在录入“出口退税申报系统”(增值税申报表项目)中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。

(二)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税冲减出口销售收入，增加内销销售收入时，借记“主营业务收入——出口收入”科目，贷记“主营业务收入——内销收入”科目;按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。