初级会计实务第一轮资产第十一讲:固定资产概述、取得固定资产
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第六节讲义1
固定资产
一、固定资产
(一)固定资产概述
1.固定资产的概念和特征
固定资产是指
同时具有
以下特征的有形资产:
第一,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
第二,使用寿命超过一个会计年度。
2.固定资产的确认
(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
(2)该固定资产的成本能够可靠计量
注意:
第一,固定资产各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
第二,与固定资产有关的后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;不满足固定资产确认条件的,应当在发生时计入当期损益。
3.固定资产的分类
4.固定资产核算设置的科目
企业通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目核算固定资产的取得、计提折旧、处置等情况。
(二)取得固定资产。
第五节固定资产关键考点:1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出:资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述(一)固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;(2)使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出,作为企业的固定资产应具备以下两个特征:第一,企业持有固定资产的目的,是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要,而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二,企业使用固定资产的期限较长,使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产,其给企业带的收益期超过一年,能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
(二)固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类,可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类,可把企业的固定资产划分为七大类:(1)生产经营用固定资产;(2)非生产经营用固定资产;(3)租出固定资产(指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产);(4)不需用固定资产;(5)未使用固定资产;(6)土地(指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权,应作为无形资产管理,不作为固定资产管理);(7)融资租入固定资产(指企业以融资租赁方式租入的固定资产,在租赁期内,应视同自有固定资产进行管理)。
(三)固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外,企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的,还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
2024年初级会计职称《初级会计实务》第二章资产
2024年初级会计职称《初级会计实务》第二章资产
第二章资产
一、资产的概念
资产是指企业所拥有或控制的、能以货币计量的经济资源,包括财产、债权和权利。
资产具有以下基本特征:
1、资产必须是实在的:即企业拥有或控制的经济资源,必须具有客观实在性,不能虚构或泡沫。
2、资产必须是以货币计量的:因为企业的经济资源需要通过货币计量,才能反映其真实价值。
3、资产必须是经济资源:即资产必须具有价值和使用价值,能够为企业创造经济效益。
二、资产的分类
根据资产的性质和用途,资产可分为以下几类:
1、流动资产:指企业在一年内可以变现的资产,包括现金、存货、短期投资等。
2、长期资产:指企业长期占用的资产,包括长期投资、长期股权、
固定资产等。
3、无形资产:指企业所拥有的无形资源,包括专利权、商标权、著作权等。
4、其他资产:指不属于上述三类的其他资产,如生物资产等。
三、资产的核算
资产的核算主要包括以下方面:
1、初始确认:当企业取得一项资产时,需要对其进行初始确认,确定其真实价值和来源。
2、计量:企业对资产进行计量时,应根据实际情况选择合适的计量方法,如历史成本法、重置成本法等。
3、记录:企业应按照会计制度的要求,将资产的取得、使用和处置等情况记录在账簿中。
4、报表披露:企业应在财务报表中披露资产的规模、构成和价值等信息,以便投资者和债权人了解企业的财务状况。
总之,资产是企业的重要资源,对其进行准确的核算和管理,有助于企业掌握自身的财务状况,规避风险,提高经济效益。
初级会计固定资产知识点一、知识概述《初级会计固定资产知识点》①基本定义:固定资产呢,简单说就是企业为了生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的,使用时间超过12个月的,价值比较大的非货币性资产。
比如说,企业买的机器设备用来生产商品,这机器设备就是固定资产;像企业盖的办公楼用来办公经营管理,这办公楼也是固定资产。
②重要程度:在初级会计学科里那可是相当重要的。
它涉及到企业资产的很大一部分,企业的资金投入、成本核算、利润计算好多都跟固定资产有关。
如果这个搞不清楚,那企业的财务状况和经营成果就没法准确衡量。
③前置知识:得大概知道资产的概念吧,就是企业拥有或者控制的能为企业带来经济利益的资源。
还得有点会计基础的思维,像借贷记账法之类的。
④应用价值:在实际企业运作当中,通过正确核算固定资产,可以了解企业资产的分布情况。
比如企业想扩大生产,就得看看现有的固定资产够不够用,需不需要再购置新的设备厂房。
这对于企业规划发展、融资贷款等都很重要,银行也要看看企业固定资产状况决定贷不贷款呢。
二、知识体系①知识图谱:固定资产在初级会计的资产这一大板块里可是占了重要位置,是核算企业财务状况的一个很关键的部分。
②关联知识:和折旧、收入、费用、利润这些知识联系很紧密。
比如说固定资产折旧就要算到费用里,这会影响到利润。
和资产清查知识也有关联,如果固定资产少了,可能是盘亏等情况。
③重难点分析:掌握的难度在于固定资产的初始计量有时候有点复杂,涉及到好几种获取固定资产的方式,每种方式的成本计算方法不一样。
关键点呢,我觉得是要准确区分不同情况下固定资产的成本构成。
④考点分析:在考试中那是必考的内容。
考查方式多样,比如会直接问固定资产的定义、初始计量的金额计算、折旧的计算方法等。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析:固定资产得同时满足好几个条件。
企业持有就是说这个东西得属于企业或者企业能控制,像租入很长时间并且租赁期几乎占了使用寿命大部分的也算企业能控制的固定资产。
固定资产的基本概念1. 引言固定资产是企业所拥有的、使用年限较长且不易变现为现金的资产。
在企业的资产构成中,固定资产通常占据相当大的比重。
正确理解和管理固定资产对于企业的财务状况和经营活动具有重要意义。
本文将介绍固定资产的基本概念,包括其定义、分类、计量方法以及固定资产的重要性。
2. 固定资产的定义固定资产是企业长期使用、带来经济利益且不易转化为现金的资产。
根据《企业会计准则》,固定资产包括土地、建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。
这些资产通常具有较长的使用年限,其购买或建造成本大于一定金额,且在企业经营中起到产出或提供服务的作用。
3. 固定资产的分类根据使用性质和功能特点,固定资产可以分为以下几类:•土地及土地上的建筑物:包括企业所拥有的土地以及在其上建造的各种建筑物,如厂房、办公楼等。
•机器设备和生产设备:指用于生产或加工产品的各种机械设备,如生产线、机床等。
•运输工具:包括各种运输工具,如汽车、火车、飞机等。
•电子设备:指用于信息传输或处理的各种设备,如计算机、服务器等。
4. 固定资产的计量方法企业对固定资产的计量主要依据成本原则,即以购买或建造时的成本作为固定资产的初始计量基础。
具体的计量方法包括:•购买成本法:对于购买的固定资产,以购买价格加上与其相关的直接成本(如安装费、运输费等)作为初始计量金额。
•自建成本法:对于企业自行建造的固定资产,以建造过程中发生的直接成本和间接成本作为初始计量金额。
•公允价值法:在某些特定情况下,固定资产可能根据其公允价值进行计量。
这种情况通常发生在企业收购其他企业或合并时。
5. 固定资产的重要性固定资产在企业的经营中具有重要作用:•支持生产能力:固定资产是企业生产过程中的重要工具和设备,它们直接决定了企业的生产能力和效率。
•增加企业价值:固定资产的存在可以提高企业的生产效益、扩大经营规模,进而带来更高的企业价值。
•维护市场竞争力:通过不断投入和更新固定资产,企业能够保持或提升自己在市场上的竞争力。
固定资产的定义及确认条件
固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:
1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的(持有目的);
2.使用寿命超过一个年度。
(1)资产的持有目的不同,分类也可能不同,比如屋,对于一般企业来说,大都用于生产经营,属于固定资产,而对于房地产企业持有的将用于出售的商品房,则属于存货;
(2)出租仅限于经营租赁方式出租的机器设备;如果是以融资租赁方式出租的资产,则其在租赁期内不属于出租方的资产;如果是出租房屋建筑物等,则一般应该做性房地产处理;
(3)使用寿命也可以用该固定资产所生产的产品或提供劳务的数量来表示;(4)必须是有形的资产,以与无形资产相区分。
此外,现行企业会计准则不再强调单位价值标准,因为统一的单位价值标准不适用于所有企业。
当然,企业在中还是要运用职业判断,适当考虑单位价值标准,以便将低值易耗品等与固定资产区分开来。
固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
②该固定资产的成本能够可靠地计量。
可靠地计量在某些情况下也可基于合理的估计,比如,已达到预定可使用状态但未办理竣工手续的固定资产,应按暂估价入账,即其成本能够可靠地计量,且应计提折旧。
第五节固定资产关键考点:1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出:资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述(一)固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;(2)使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出,作为企业的固定资产应具备以下两个特征:第一,企业持有固定资产的目的,是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要,而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二,企业使用固定资产的期限较长,使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产,其给企业带来的收益期超过一年,能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
(二)固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类,可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类,可把企业的固定资产划分为七大类:(1)生产经营用固定资产;(2)非生产经营用固定资产;(3)租出固定资产(指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产);(4)不需用固定资产;(5)未使用固定资产;(6)土地(指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权,应作为无形资产管理,不作为固定资产管理);(7)融资租入固定资产(指企业以融资租赁方式租入的固定资产,在租赁期内,应视同自有固定资产进行管理)。
(三)固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外,企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的,还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
二、取得固定资产(一)外购固定资产取得成本:按实际支付的购买价款、相关税费(契税、车辆购置税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
专业人员培训费不构成成本。
借:固定资产、在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)——待抵扣进项税贷:银行存款、应付账款、应付票据等典型例题【单选题2018】某企业自行建造厂房购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为16万元。
不考虑其他因素,下列表述正确的是()元。
A.借记应交税费-应交增值税(进项税额)16万元B.借记原材料100万元C.借记应交税费-待抵扣进项税额9.6万元D.借记应交税费-待抵扣进项税额6.4万元【答案】D【单选题2017】某企业为增值税一般纳税人,购入一台不需要安装的设备,增值税专用发票上注明的价款为50000元,增值税税额为8500元。
另发生运输费1000元,包装费500元(均不考虑增值税)。
不考虑其他因素,该设备的入账价值为()元。
A.50000B.60000C.58500D.51500【答案】D(1)购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产时:【例2-84】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元,增值税税额为4800元,另支付包装费并取得增值税专用发票,注明包装费700元,税率6%,增值税税额42元,款项以银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人,应编制如下会计分录:(1)计算固定资产成本:固定资产买价 30000加:包装费 70030700(2)编制购入固定资产的会计分录:借:固定资产30700应交税费——应交增值税(进项税额)4842贷:银行存款35542(2)购入需要安装的机器设备、管理设备等动产时,应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等,作为作为入账成本。
【例2-85】2018年1月1日,甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为32000元,支付安装费并取得增值税专用发票,注明安装费40000元,税率10%,增值税税额4000元。
甲公司为增值税一般纳税人,应编制如下会计分录:(1)购入进行安装时:借:在建工程200000应交税费——应交增值税(进项税额)32000贷:银行存款232000(2)支付安装费时:借:在建工程40000应交税费——应交增值税(进行税额)40000贷:银行存款44000(3)设备安装完毕交付使用时:该设备的成本=200000+40000=240000(元)借:固定资产240000贷:在建工程240000(3)购入不动产或购入物资建造不动产时。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,第一年抵扣比例为60%,第二年(第13个月)抵扣比例为40%。
借:固定资产/在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)【60%】应交税费——待抵扣进项税额【40%】贷:应付账款/银行存款等尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时:借:应交税费——应交增值税(进项税额)【40%】贷:应交税费——待抵扣进项税额【例2-86】2019年1月1日,甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为200000000元,增值税税额为32000000元,款项以银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人,进项税额分2年从销项税额中抵扣,当年可抵扣60%,下一年可抵扣40%。
甲公司应编制如下会计分录:(1)2019年1月1日,购入固定资产时:借:固定资产200000000应交税费——应交增值税(进项税额)19200000——待抵扣进项税额12800000贷:银行存款232000000(2)2020年1月1日,进项税额可抵扣销项税额时:借:应交税费——应交增值税(进项税额)12800000贷:应交税费——待抵扣进项税额1280000(4)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
【判断+计算】【例2-87】2018年1月1日,甲公司向乙公司(为增值税一般纳税人)一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000000元,增值税税额16000000元,另支付包装费750000元,增值税税额45000元,全部以银行存款转账支付。
假设设备A、B、C的公允价值分别为45000000元、38500000元和16500000元。
甲公司为增值税一般纳税人,应编制如下会计分录:(1)确定应计入固定资产成本的金额,包括购买价款、包装费:应计入固定资产的成本=100000000+750000=100750000(元)(2)确定设备A、B、C的价值分配比例:A设备应分配的固定资产价值比例=45000000/(45000000+38500000+16500000)×100%=45%B设备应分配的固定资产价值比例=38500000/(45000000+38500000+16500000)×100%=38.5%C设备应分配的固定资产价值比例=16500000/(45000000+38500000+16500000)×100%=16.5%(3)确定A、B、C设备各自的成本:A设备的成本=100750000×45%=45337500(元)B设备的成本=100750000×38.5%=38788750(元)C设备的成本=100750000×16.5%=16623750(元)(4)甲公司应编制如下会计分录:借:固定资产——A设备45337500——B设备38788750——C设备16623750应交税费——应交增值税(进项税额)16045000贷:银行存款116795000【例2-88】承[例2-85],2018年5月1日,甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为32000元,支付安装费40000元,增值税税额为4000元。
假设甲公司为小规模纳税人,进项税额不得从销项税额中抵和,应计入固定资产成本核算。
甲公司应编制如下会计分录:(1)购入进行安装时:贷:银行存款232000(2)支付安装费时:借:在建工程44000贷:银行存款44000(3)设备安装完毕交付使用时:该设备的成本=232000+44000=276000(元)借:固定资产276000贷:在建工程276000(二)建造固定资产1.自营工程【例2-89】甲公司为增值税一般纳税人,2019年1月1日,自行建造厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为80000元,全部用于工程建设。
领用本企业生产的水泥一批,实际成本为400000元,相关进项税额为64000元。
工程人员应计工资100000元。
支付的其他费用并取得增值税专用发票,注明安装费30000元,税率10%,增值税税额3000元。
工程完工并达到预定可使用状态。
甲公司应编制如下会计分录:(1)购入工程物资时:应交税费——应交增值税(进项税额)48000——待抵扣进项税额32000贷:银行存款580000(2)工程领用全部工程物资时:借:在建工程500000贷:工程物资500000(3)工程领用本企业生产的水泥时:借:在建工程400000贷:库存商品400000同时,根据现行增值税制度规定,核算领用水泥的进项税额中以后期间可抵扣的部分(40%)。
借:应交税费——待抵扣进项税额(64000×40%)25600贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)25600(4)分配工程人员薪酬时:借:在建工程100000贷:应付职工薪酬100000(5)支付工程发生的其他费用时:借:在建工程30000贷:银行存款30000同时,根据现行增值税制度规定,核算该费用相关的进项税额中以后期间可抵扣的部分(40%)。
借:应交税费——应交增值税(进项税额)1800——待抵扣进项税额1200贷:银行存款3000(6)工程完工转入固定资产的成本=500000+400000+100000+30000=1030000(元)借:固定资产1030000贷:在建工程10300002.出包工程。