试论我国现行房产税存在问题之思考
试论我国现行房产税存在问题之思考
摘要：近年来，随着国家保障性住房建设政策、商品房建设管理和销售政策的推出，我国现行房产税制诸多问题日益凸出。本文首先通过介绍房产税的概念及理论基础，对比分析与相关概念的几点异同，通过分析我国房地产市场的现状以及存在的问题，有针对性地对当下我国房地产税的立法提出了几点建议，并分析了房产税改革产生的影响。
关键词：房产税；立法分析；存在问题；完善对策；
一、我国现行房产税概述
房地产是固着在土地、建筑物上不可分离的部分及其附带的各种权益。房地产由于其自己的特点即位置的固定性和不可移动性，又被称不动产税。我国房地产可以有三种存在形态：土地、建筑物、房地合一。由于历史原因，我国对房屋和土地基本上是分别征税，所以，这里所讲的房地产税收，实际上就是房产税和土地税的总称。而对于房地产税收，是指以房地产为课税依据或者主要以房地产开发经营流转行为为计税依据的税，包括耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、土地增值税和契税[徐孟洲. 税法学[M].中国人民大学出版社.2005]。
二、我国现行房产税存在的主要问题分析
（一）部门间合作存在漏洞，税源监控乏力
一些地方政府为了谋求地方和部门利益而损害公共利益的现象
经常存在，如为加快地方经济发展，在招标的房地产开发项目中附加一系列配套开发建设项目，将在税费上做出让步，随意减免部分税收收费；由于地方政府拥有极大的支配权，因此，政府为获取资金，设法高价出售经营性用地。据有关资料统计，兰州市2007年仅土地出让金就占兰州地方财政收入的26.6%。[]地方政府在看重并依靠房地产业发展的同时，在一定程度上，对房地产企业的偷逃税行为淡然视之，造成房地产业税收大量流失，一定程度上使得国家调控房地产
业的效果大打折扣，也不利于国家宏观政策的实质推进。从整个税收环节上讲，开发房地产项目，需要经过多个行政部门的审批、许可，有发改委、国土、建委、房管等部门，长期以来多头监管很多造成的是监管乱象，相互推诿扯皮，部门难协调、措施难落实等问题，难以形成有效的管理和监控。
（二）房地产登记评估制度不完善
我国缺乏有效的房地产交易登记制度，征管资料信息来源不畅，信息真实性难以确保，国家没有实行全面的财产公开，未就房产登记建立完善的制度体系，我国至今未普遍建立房地产价格评估制度，主要表现为：第一，没有权威、统一的房地产价格评估机构，尽管我国已经设立了一些地价评估所、房地产评估所、国有资产评估机构等，但各个机构评估的依据和标准各不相同，房地产税收到底以哪个部门的评估值为准，还有待进一步解决。第二，房地产价格评估技术和评估方法落后。不健全的房地产价格评估制度，使得房地产交易只能以实际成交价格为依据，但实际中一些成交价格明显偏低，且目前又没有法律规定政府对低价成交的房地产有优先收购权，这些都给房地产炒作创造了外部条件。
（三）居民纳税意识淡薄，偷逃税情况严重
我国在征税方面，特别是房产税征税方面力度还不够大，造成各交易主体在纳税申报时瞒报、偷税、漏税行为经常发生，这样也加大了房地产税收征管工作的难度。纳税人出售住房的管理时常常管理及出现信息不畅等问题，没有实施严格的税源管控。个人住房转让环节，契税实现了由房管部门、国土部门先税后证管理，征管情况较好，但其他税收如营业税、个人所得税等，税务部门还没有更有效的争取国土、房管部门的协助，及时收集、掌控相关信息进行管理；同时，因征管力量薄弱，对个人出售住房的税收违法行为的清理检查面小、震慑打击力度不够，逃税盛行税收流失较严重。
三、完善我国现行房产税的若干对策建议
（一）加强部门合作，实现房地产税收一体化
政府应统一协调，住房与城乡建设部门、民政、公安、财政、统计等部门要积极配合地方税务机关建立应税住房房产税征收控管机
制，根据对部分个人住房征收房产税的需要，提供相关信息，共同建立地方统一的房地产信息管理平台，进行详细房屋信息登记，加快建立覆盖全国的住房信息系统，实现全国住房“一张网”。要从房地产开发的源头就开始实行严密的登记注册，搭建信息交流整合平台，形成齐抓共管、部门联动的协税护税网络和社会监控网络，各部门在各司其职的同时建立有效的协作机制，加强信息沟通，实现资源共享，整合征管流程，优化纳税服务。同时政府有关部门要严格界定享受优惠政策普通住房的具体标准，明确税收优惠政策的适用范围。
（二）完善房产税改革配套措施
一是适当下放税征管权限。在统一税政的前提下，赋予地方一定的税制管理权限。如中央负责制定税种的法律规范，而具体实施办法、税收减免的执行及其征收管理等权限赋予地方。二是完善财产登记和房地产价格评估制度。要加快建设房产税源登记档案和税源数据库信息，逐步试点并推广居民个人财产登记和申报，尤其要做好官员、富人阶层的财产登记和纳税申报工作。各地税部门应与当地房地产管理部门建立紧密的工作联系，充分利用房地产交易与权属登记信息，建立、健全房地产税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新数据库信息；三是清理整顿现有收费项目。对现行的政府税目、收费科目进行清理整顿，取消一些不合理、不合法的收费项目，按照受益原则，保留一部分有偿服务、经营性收费和少量必要的行政事业性收费，将属于地价的收费归入地价中，把一部分具有税收性质的收费纳入税收科目，完善当地产税制。
（三）提高税务人员综合素质
税务人员是税收征管的主体，其素质的高低，直接影响着执法公正性和执法效率的高低。因此，在税收征管工作中，首先是以提高执政能力为重点，加强干部队伍建设，下大力气培养一支忠于职守、廉洁奉公和能征善战的税务干部队伍。二是以提高干部素质为重点，大力开展专业知识的培训教育和更新教育，加强干部队伍素质建设。专业知识应包括企业财务会计、计算机、现行税收政策法规及其他经济法律知识，全面提高税务人员的专业技能和执法能力，在为纳税人提供高效优质的服务的同时严格落实国家相关税收征管规章制度，严厉
打击偷逃税行为。所以说，注意房地产税制改革与其他税种、税制之间关系的协调。房地产税制的变动，将关系到有关房地产业的多项税收和收费，如增值税、流转税等，甚至还牵涉到个人所得税。因此，改革房地产税制必须综合考虑，要把该项改革和整体税制完善结合起来，处理好相关税种之间的关系。
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毕业论文浅谈目前的房产税
目录 一、引言 (2) 二、我国房产税的现状 (2) （一）、房产税的概述 (3) （二）、房产税的现状 (3) 三、当前我国房产税存在的问题 (4) （一）税收体制的不足之处导致税收“流行” (4) （二）政策性问题增加征管难度 (5) （三）其他制约房产税发挥财政功能的因素 (6) 四、对我国现行房产税制的建议 (6) （一）完善相关法律、促进制度建设 (6) （二）.改革土地使用权出让金制度 (6) （三）.清理房地产行业收费 (6) （四）健全房地产产权登记制度 (7) （五）建立有效的税收征管体系 (7) 五、总结 (7) 六、致谢 (8) 参考文献 (8)
内容摘要：本文主要是针对我国房地产税的现状，包括存在的问题和不足，当然也有值得继续推广的有效措施，来用发展的眼光看看未来房地产税的走势，通过进行有效的改革来适应时代的发展和需求。 关键字：房地产税现状改革发展 一、引言 房产税，又称房屋税，以土地、房屋等不动产为课税对象，要求租赁人或者所有者每年都要缴付一定税款，同时所缴纳的税值会随着其市值的升高而升高。房产税的实质是财产税，属于财产税的个别财产税，征税对象只有房屋且一般规模不大。 房产业是我国国民经济的重要支柱产业之一，房地产的发展关系到国民经济持续增长的稳定性，房产税收制定是否合理对房产能否健康发展起着重要的作用。2010年国务院批准了国家发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，文中重点要求，尽快出台资源税收改革方案，逐步推进房地产税改革。房产税的改革将会对房地产行业、购房者、政府和相关金融机构产生重要影响，所以房产税的改革将成为政府亟待解决的问题和社会各界关注的热点。 二、我国房产税的现状 （一）房产税的概述 1、房产税的含义 房产税又称房屋税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从征税范围看，房产是以房屋价值为主要表现的一种财产，所以房产税是一种个别财产税：从课税对象看，房产税是以纳税人一定时期的静态房产为课税对象的主体，所以它是一种静态财产税。 对房地产征税的目的是运用税收杆杠，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，并合理调节房产所有人和经营人的收入。 2、房产税的特点 （1）房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只有房屋，征税对象
全国中文核心期刊· 财会月刊□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□房产税是世界各国普遍征收的一种财产税。房产税是以 房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据， 向产权所有人征收的一种财产税。 自2011年1月房产税改革在上海、重庆试点后，改革的步伐可谓波澜不惊。虽然国家利用 房产税改革和 “限购”等手段，在一定程度上遏制了房价的疯涨，但成效并不显著。2012今年7月至9月间，北京、上海、重庆 等地房价又有不同程度的回暖和上升。 今年年初全国“两会”上，财政部部长谢旭人曾明确表示，如今，2012年将适当扩大 房产税试点范围。2012年即将过去，房产税改革将如何推进， “十二五”时期我国房产税改革将如何深化，以及如何破解房 产税改革试点中出现的问题，都是当前国家财税系统和学术 界亟待解决的重要课题。本文结合房产税试点改革实践，从后危机时代我国面临的宏观和微观形势以及房价居高不下、通货膨胀、老百姓买房难、社会矛盾凸显等社会现状和问题提出几点思考。一、目前个人房产税开征存在的主要问题1.开征房产税的调控作用没有实现。从房产税试点情况来看，上海是对上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房征收房产税，税率因房价高低分别暂定为0.6％和0.4％。重庆则是对主城九区内存量增量独栋别墅、新购高档商品房、外地炒房客在重庆购第二套房征收房产税，税率为0.5％至1.2％。【摘要】本文基于我国房产税改革试点的背景，从分析现阶段开征个人房产税的利弊入手，研究后危机时代中国房地产宏观调控形势，从宏观调控角度探讨房产税改革试点中存在的深层次问题，以期为“十二五”时期我国房产税制改革的深入推进提供几点建议。 【关键词】房产税改革宏观调控公共财政 杨晶晶 （中南财经政法大学财税学院武汉430071） 宏观调控下房产税改革的几点思考 选择Dm 2（年末长期银行借款/年末总银行借款）来替代公司 的债务期限结构还是存在着一定的缺陷。 五、研究结论 有关债务融资特别是债务期限结构的研究近来得到学者 们的广泛关注。 本文在借鉴国内外研究成果的基础上，以内部人和债权人间存在的信息不对称为切入点，考察能否利用高 质量审计这样的外部保护机制来减轻债权人利益受到侵害的 程度，从而为公司带来更多的长期债务融资。本文以2007～ 2010年连续4年均可获得相关资料的858家非金融类上市公司 构建的平衡面板数据（共计3432个观测值 ）为研究样本，在控制相关变量的前提下采用混合模型经验检验了终极控制股东 性质不同时审计质量与我国上市公司债务期限结构之间的关 系。研究发现，审计质量与债务期限结构显著正相关。这说明 高质量的审计可增加报表的准确性和可信性，它使内部人与 债权人之间的信息不对称程度减小，有利于债权人防范投资 风险，此时债权人愿意提供长期债务支持。 进一步研究发现，相比非国有而言，上市公司的国有性质 使审计质量与债务期限结构之间的正相关关系减弱。这说明 由于我国的银行业主要以国有银行为主体，它们在向国有上 市公司发放长期债务时重点考虑的是相关政治目标、政府对 银行借贷行为的干预、国有上市公司特有的政策保护所带来的较低的财务风险和经营风险，以及更为软化的预算约束，因而受审计质量的影响并不大。本文研究不仅为债权人保护的相关研究提供了新的思路和方法，还强调了作为独立第三方的外部审计在公司债务融资活动中所起到的重要作用。上市公司可通过该外部监督机制来调整债务结构，从而优化资源配置。主要参考文献1.胡奕明，唐松莲.审计、信息透明度与银行贷款利率.审计研究，2007；62.江金锁.审计师规模与企业负债融资约束———来自中国上市家族企业的经验证据.财经问题研究，2010；73.江伟，雷光勇.制度环境、审计质量与债务融资.当代经济科学，2008；24.江伟，沈艺峰.大股东控制、资产替代与债权人保护.财经研究，2005；125.李秉祥.我国财务危机公司投资行为的财务特征分析.中国管理科学，2003；26.刘志远，毛淑珍，乐国林.政府控制、终极控制人与上市公司债务期限结构.当代财经，2008；17.雒敏，麦海燕.审计意见、审计质量与债务期限结构———基于我国上市公司的经验证据.经济管理，2011；7 ２０12．11下旬·39·□
对沪渝房产税改革试点的思考 摘要：上海、重庆两地征收房产税试点暂行办法出台后，迅速成为国人关注的焦点。但房产税试点改革却遭到了是否违法甚至违宪的质疑。本文从房产税立法面临的问题以及在近几年税收高速增长的下，地方财政困难反而与日俱增，房产税能否成为地方财政税收的主要来源，和政府向普通老百姓开征房产税将会面临怎样的挑战几个方面来反思房产税改革试点。 关键词：合法性质疑；立法问题；地方财政；政府的挑战 众所周知，征收财产税有助于抑制房地产投机、减少金融体系的不稳定、但却对中低收入者不利。但在现行的分税制体制下推行财产税，面临的问题就是要妥善处理好中央和地方财政利益的分割问题。 2011年1月27日，国务院常务会议通过决议，同意在部分城市改革试点对个人住房征收房产税，具体征收办法授权试点省、自治区、直辖市自行确定。同日，《上海市人民政府关于印发的通知》（以下简称《通知》），要求从2011年1月28日起将开展对部分个人住房征收房产税试点。该《通知》称，征收对象为上海市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建的商品住房）和非本市居民家庭在本市新购的住房。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。与此同时，重庆市也作为首批个人住房房产税改革试点城市，其房产税的征税对象包括：对于独栋别墅，不管存量房还是增量房，均要征税；对于房价达到当地均价两倍以上的高档公寓也将征税；此外，对于在重庆市无户口、无工作、无投资的“三无人员”在重庆所购房产，购买两套以上住房的，从第二套开始要征收房产税。自此，争论多年的房产税在上海和重庆开始“破冰”。然而，无论是经济学界还是法学界，无论是学者还是老百姓，都开始从不同角度关注这次房产税改革的试点。 一、沪渝开征房产税的合法性质疑 国家产生以后，税收的不可或缺使主权者一直面临着征税依据合法性的诘问。征税的合法性应该包括如下方面：国家征税时应予征税说明，必须要有法律依据。税收史上有句箴言：没有民主，便没有税收。而且，直到今天，对于国家征税合理性的说明已经是一个民主国家政治生活中的必经程序。征税不仅要看经济上的承受能力，还要看征税是否平等、是否普遍等；征税是否合法不仅要看是否符合狭义上的制定法，而且更应该看是否合宪，是否符合民意，是否符合公平正义的法律精神。换言之，征税对象的可税性首先要符合法律、法规的要求，尤其是在现代社会发展过程中，很多新的税源出现，政府在追求丰厚收入的冲动支配下，急切地想把它们纳入税收征管范围之内。就程序上而言，这不是那么简单的事情。因此，征税对象的合理首先是征税对象的合法，不能不经法定程序就仅仅因为征税对象的税源丰富而擅自征税，这显然会极大损害纳税人遵从税法的积极性。 从以上衡量，房产税试点征收明显存在瑕疵：一是没有作详细的征税说明，
我国房产税税制改革研究(1) 房产税属财产税类。从国外经验看，房产税收入是地方财政收入的重要组成部分。我国情况相反，房产税收入在省以下政府财政收入结构中比重很低，房产税税收政策也比较混乱，基层财政对房产税征管相当轻视。目前我国的经济发展和“改革、开放”进入了新阶段，制度变迁和经济发展逐步改变了财源结构、分配方式、资金流向结构以及财富存在方式。这种巨变实际上向既定的税制提出了挑战。而另一方面，在近几年税收高速增长的条件下，地方财政困难反而与日俱增，其中突出的矛盾是地方税体系残缺不全。这表明现在我们有必要深入研究如何通过地方税各税种税制的改革来增强地方财政收入筹集能力以缓解财政困难。房产税虽然现在是一个小税种，但从市场经济发展的角度看，该税潜力不容忽视。要优化地方税收结构、合理发挥房产税收入筹措功能，必须首先从税制方面完善房产税。 一、我国房产税收入状况总结大全/html/zongjie/ 我国现行房产税设立于1986年，是从原房地产税中分离出来的。该税以城镇中的房产为课税对象，按房产原值（减除一定比例）或租金向房产所有人或经管者征收的一种财产税。征税范围限定在城镇，计税依据为原值一次减除10%-30%后的余额。当时设置该税的目的是调节占有房产所形成的收入差别并约束固定资产投资规模过度扩张。总结大全/html/zongjie/ 改革以来值得注意的是从20世纪90年代中期开始，房产税收入
呈现出扩张趋势，在税收结构中的地位也有所抬升。1993年，我国房产税收入为49.15亿元，比1992年增加7亿多元，从1994年开始，我国房产税收入突破60亿元，近年来已达上百亿规模． 实行分税制之后，我国税收增长结构的明显特征是小税种收入规模快速扩张。其中最引人注目的是个人所得税和印花税。但事实上，房产税收入规模扩张速率也很快。从表1可见，房产税收入1999年比1994年增加了两倍，这一规模扩张程度远大于税收总额的扩张程度，从1994-1999年，房产税收入每年增长率都达到30%，远超过同期税收总额增长速度，房产税收入在小税种中排序仅次于个人所得税和印花税，而且房产税收入与印花税收入之间的差距总体上说越来越小。事实上我国印花税收入的增长主要得力于证券交易，如果从综合角度看问题，房产税收入增长要比印花税收入增长稳。近几年的情况表明，房产税在地税收入中已占据了较为重要的地位，1995年房产税收入占地税收入总额的比重为7%，其后几年一直稳定在6%，在地方税各税种中的排位居第三位。如果不考虑共享税的话，房产税在地方税收结构中的地位更加突出。比如和印花税相比，近些年印花税收入增长很快，但大部分归中央财政，留归地方的部分在税收结构中没多少，而在地方税收中原先作用不大的小税，现时增长最快、最有潜势的还是个人所得税和房产税。房产税在我国是一个收入分布高度不均衡的税。现在200亿元左右的房产税收入主要集中在大城市。比如1999年的183亿元房产税，北京、上海、深圳、青岛四个城市就占
浅谈我国房产税存在问题及改革 摘要：近十年，我国房地产业快速发展，成为我国国民经济的重要支柱产业之一，对国民经济的快速增长和居民居住条件的改善发挥了重要的作用。本文主要分析我国房产税的现状，归纳出我国现有房产税所存在的问题，借鉴国外先进成熟的房产税征收经验，提出改革我国房产税的有效建议。 关键词：房产税；问题；改革方向 一、我国房产税的现状 房产税又称房屋税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从征税范围看，房产是以房屋价值为主要表现的一种财产，所以房产税是一种个别财产税：从课税对象看，房产税是以纳税人一定时期的静态房产为课税对象的主体，所以它是一种静态财产税。对房地产征税的目的是运用税收杆杠，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，并合理调节房产所有人和经营人的收入。 1984年10月，全国实施国营企业“利改税”的第二步改革和税收制度的全面改革，将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税。1986年9月15日，中华人民共和国房产税暂行条例颁布，规定在城市、县城、建制镇和工矿区征收房产税。2003年10月党的十六届三中全会明确提出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费”。2006年3月，《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》写入了“改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费”的战略举措。2009年1月1日废止了《城市房产税暂行条例》。外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。至此，中国建立了内外统一的房地产税体系，并适用至今。 2010年5月，国务院同意并转发了国家发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，要求“逐步推进房产税改革”。2011年1月召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省人民政府从实际出发制定。为贯彻执行国务院2011年1月26日推出新的加强房地产市场调控措施（新“国八条”），房产税征收工作于同月28日在重庆和上海启动，两市颁布了房产税征收条例并宣布正式实施。房产税试点对高价房的需求有较强的抑制作用，有助于房地产市场的健康发展，而且房产税也是我国房地产市场一项重要的制度建设，是我国财税体制改革的重要举措，有必要进一步完善。 二、我国现行房产税存在的问题 （一）税率设置不合理 我国经济发展飞速，但也存在着经济发展不平横的问题。各个省份的发展也存在着差异，即使在同一城市中，因为发展的不平衡，各个地区依然存在着差异。而根据现行房产税条例规定的房产税税率，却是实行全国统一税率，未考虑地区之间的差异性。 （二）依法办税意识不强，偷税漏税行为横行 有的房产所有者对房产税政策知识认识不够，缺乏了解，认为房产税属于可征可不征的选择性税种；有的私营企业随意申报或虚报数据；有的个体户不按规定纳税；有些企业将已
浅谈我国现行房产税的弊端及完善思路学号：20152666 姓名：年庆鹏班级：15金融7班目前，我国房价像一匹脱缰的烈马，一路狂奔。面对日趋飙升的房价，普通人对对房子的刚性需求满足不了，而高收入者在高额利润的驱使下，购买房产作为投资，严重扰乱了房地产市场，导致我国房地产市场呈畸形发展。为了规范房产市场，国家出台了多项宏观调控措施，但结果不容乐观。审视现行房产税，弊端重重，已不能适应现行房地产市场现状。由于我国现行房产税对个人非营业用房产免税，对个人房产保有环节征税的欠缺是导致个人房产投机热的一个主要原因，改革现行房产税成为时代需要。 一、房产税概述 （一）房产税概念 1、什么是房产税 房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。以期积累建设资金，加强房产管理，提高房屋的使用率。 2、房产税的职能 房产税具有组织收入、调节经济、反映监督的职能，具体表现为： (1）房产税税源充足，收入稳定，是国家财政收入的重要组成部分。充足的财政收入有利于国家职权的行使，有利于政府更好地提供公共服务。 （2）杠杆调节，发展经济。对个人自用的非经营性用房免税的规定，反映出了房产税的征税目的是对富者征税，打击投资投机行为①。对投资的房产征税，弥补了市场调节的不足，是国家宏观调控的体现，有利于经济的发展。 （3）房产税还可以起到抑制投机、确保公平的职能。由于房地产的有限性，尤其是土地的稀缺性，使得其财产权只能归部分人所有，从而使房地产市场呈现为卖方市场，这就为投机行为创造了契机。对房地产征税一定程度上打击了投机行为的积极性，利益的减少使一些人远离房地产市场，给普通消费者节省了房产资源，有利于社会的公平。 （二）我国房地产税及其特点
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/861822861.html, 对我国房产税改革的思考与建议 作者：何嘉琦 来源：《经济师》2014年第04期 摘要：2011年1月，上海市和重庆市作为试点城市率先开始房产税改革，开始对部分居民征收住房房产税。房产税对于抑制房价、调节收入分配差距、健全地方税制体系、调节地方政府收入结构均具有重要意义。然而它目前的改革还存在着一些问题，从税制角度看，税制难以真实反映收入水平，计税依据也尚欠合理；从操作角度看，征税系统不完善，缺乏相应的房地产估价人才；从目标角度看，难以很快实现降低房价的预期。文章阐述了以上问题，并提出了扩大征税对象、完善征管系统、改良计税依据、培养估价人才、引导资本流向等五方面建议。 关键词：房产税改革房价土地财政 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2014）04-121-02 2013年2月20日，温家宝同志研究召开国务院常务会议，研究部署继续做好房地产市场调控政策。会议确定了五项加强房地产市场调控的政策措施，即“新”国五条。其中第二条“坚决抑制投机性购房”措施中明确了细则：“总结个人住房房产税改革试点城市经验，加快推进扩大试点工作。”这表明，继上海、重庆之后，房产税改革试点有扩围趋势，房价上涨较快的一线城市和部分热点省会城市极有可能被纳入试点范围，如北京、深圳等。毫无疑问，这一细则又将房产税改革的话题推至风口浪尖，一时众口纷纭，大家争议颇多。房产税到底该不该改革以及在改革过程中又会存在哪些问题等，已成为学术界研究和探讨的重要话题。 一、推进房产税改革的重要意义 房产税，又称房屋税，是指国家以房屋为征税对象，对产权所有人征收的一种财产税，是政府稳定收入来源之一。随着我国经济体制的不断改革和房地产市场的发展，传统的房产税制逐渐呈现出一些弊端。2011年1月，上海、重庆两市经国务院批准，颁布对部分个人住房征 收房产税试点暂行办法，率先展开了房产税改革。房产税改革对中国社会、经济发展不可忽视的意义主要体现在以下四个方面： 1.遏制投资性购房。当前，房价问题依然是社会上热议最多的问题，而房价的居高不下很大程度上是因为存在大量投机性购房。过热的房地产投资会使房价不断升高，同时升高了人们对房价的预期，从而又加大投机，如此形成正反馈。这种正反馈会拉大居民贫富差距，持续下去将最终导致房地产泡沫破灭，对经济乃至社会产生巨大影响。房产税改革的目的之一就是通过扩大征税范围，提高住房持有成本，从而降低住房作为投资品的价值。在对住房征税的情况
关于推进我国房产税改革的思考 我国新一轮的房产税试点改革已蓄势待发。但目前我国的房产税改革在征税范围、技术支持等方面还存在诸多问题亟待解决。在当前的社会经济环境和技术水平下，我国房产税改革应谨慎试点，不宜加速全面推行。同时提出推进我国房产税改革的相关建议。 标签房产税改革；存在问题；相关建议 2011年1月，上海、重庆两地个人住房征收房产税试点正式启动，拉开了国内房产税改革的序幕。今年下半年，有关房产税试点扩围的消息频出，各方推测第二轮房产税改革试点工作将在今年年底或明年初启动。房产税改革扩容似乎已箭在弦上。 然而，房产税改革不仅仅是时间进程问题，更重要的是与之相配套的法律、制度保证及技术水平的跟进。如果改革只是一味追求进度，而缺乏经济、社会和法律基础的有力支撑，必然会导致改革失败，造成严重后果。我们必须正视当前房产税改革所面临的诸多问题。 一、当前房产税改革试点存在的问题 目前已有的沪渝两个房产税改革试点方案各有侧重，但两者均存在一定不足之处。对现阶段房产税改革试点存在的问题和困难进行分析，将有助于今后更好地把握改革方向，以顺利推进我国房产税改革。 （一）房产税定位问题 改革必须明确最终目标，只有明确房产税改革的目标，才能对其进行清晰的定位，进而制定科学合理的政策。房产税改革究竟是定位于完善我国房产税制体系，调节财富分配，实现社会公平；还是定位于配合短期房地产调控，抑制对住房的投资投机需求。这一点是政策制定者必须明确的。如果对房产税改革的定位不清晰，极易导致政策制定的短视行为，造成相关阶层的利益受损，改革政策不具有可持续性，改革初衷被扭曲。 （二）房产税征税范围问题 现有沪渝两地的试点方案在征税对象的覆盖面上都比较单一。上海的试点方案只对新购住房征收房产税，重庆试点方案虽有对高端存量房征税，但真正涉及的房产数量十分有限。一些学者和专家认为现有政策都主要针对增量住房，而对大量的存量住房并未产生实质性的影响，这样的政策有失社会公平，也限制了房产税作用地发挥，他们主张将更多的存量房住宅也纳入房产税的征收范围；同时业界一批专业人士和学者则认为鉴于我国的经济社会形势，不具备全面征收房产税的条件，他们主张房产税征收应主要针对高档别墅和高端住宅。面对各方不同
浅谈我国房地产税改革 发表时间：2018-07-23T16:43:23.970Z 来源：《知识-力量》2018年8月上作者：林艳艳[导读] 近些年来，随着社会经济的高速发展，房价持续猛涨。推进房地产税立法也已逐渐成为焦点话题。党的十八届三中全会提出要“加快房地产税立法，并适时推进改革”。十二届全国人大四次会议指出要“完善地方税体系，推进房地产税立法”。（延边大学，吉林省延吉市 133000） 摘要：近些年来，随着社会经济的高速发展，房价持续猛涨。推进房地产税立法也已逐渐成为焦点话题。党的十八届三中全会提出要“加快房地产税立法，并适时推进改革”。十二届全国人大四次会议指出要“完善地方税体系，推进房地产税立法”。党的十九大强调“深化税收制度改革，健全地方税收体系”。这些均为我国加快税制改革，完善地方税体系，加快房地产税改革与立法指明了方向。本文以房地产税的现状为切入点进行分析，随后讨论房地产税的重要性同时针对房地产税改革给出相关建议。关键词：房地产税地方税收房价改革建议 近些年来，房产税一直是社会公众的热议焦点。自1986年，国务院针对经营性房屋颁布暂行条例后，不少地区就此制定出了一些相关的政策，但总体来看，仅有重庆和上海市对自主房屋进行征收房产税。2017年，财政部部长提出“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，毋庸置疑，这愈发地推动了房产税的立法和实施。 一、中国房产税的现状分析 谈及房产税，其可追溯至1986年国务院颁布的暂行条例。此外，2003年十六届三中全会提出要对不动产开征统一规范的房产税，但我国的房产税征税对象仅限于城镇的经营性住房，并未涉及至个人自住住房。随着21世纪经济的高速发展以及受供求关系的影响，我国无论城镇还是乡村的房价都极速上涨。之后在2010年，“十二五”正式提出房产税，并在重庆市与上海市开展试点工作。2013年党的十八届三中全会提出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中，再一次提及房地产税改革。2017年财政部部长肖捷在《党的十九大报告辅导读本》又一次提出了关于房地产税改革的问题，进一步明确指出未来将征收房地产税，要坚持立法先行、制定好相关配套制度[2]，由此可见，国家层面上一直在积极探索建立符合中国国情的房地产税制度，在不断的改革过程中通过一系列的政策实施与试点工作去发现问题、解决问题。 二、房地产税的意义 (一)增加地方政府财政收入 自营业税改增值税后，地方税收失去了主体税种，以至地方财政收入大幅缩减、情况有待改善。然而由于房地产税税基不易隐藏、税负不易转嫁、税收收入稳定，符合地方主体税的特点，为缓解这一现象，可通过房地产税改革的方式，将其纳入地方财政税收，以培育稳定可靠、宽税基的地方主体税，确保地方政府财力与事权相匹配，通过这种方式可很有效的缓解地方财政压力，保障财政收支稳定。 (二)抑制房价的上涨 近年来，由于我国资本市场逐渐低迷、缺乏财富效应、居民的投资渠道缩小，从而选择大举进攻房地产业，致使房地产市场投资过热、以至房价不断飙涨。面对此种现象，居民对于出台房地产税以遏制房价的呼声愈发高涨。但就目前而言，我国除了上海和重庆之外的其余地区的房地产税负均为零。 对此，可采取征收房地产税。一方面，此举将会增加投资、投机者的持有成本，让投资者更加理性的购买房子、减少盲目的无节制购房。另一方面，由于房产税下投资者过高的持有成本，以至于其可能会选择售出已有房产，这将变相地增加房产的供应，缓解房地产供不应求的情况，抑制房价的上涨。但值得注意的是，房地产的征收税率须限定在普通居民尚可接受的税率范围内。 (三)调节收入分配差距 就目前中国现状而言，随着居民收入的不断增加，积累的财富也越多，同时也拥有了更大面积的房产。部分投资者通过投资房地产进行财富获取，特别是在我国房价飙升，通货膨胀严重的情况下这种现象尤为严重。由于其财产税的性质，通过对房地产税进行改革，例如征收房地产税时采用差别税率，以此来调节收入分配差距，起到“抽肥补瘦”的效果，促进社会公平和谐。 三、对房地产税改革的建议 （一）将重心放在房地产税改革 房地产税改革为的是推动地方税制的改革，以此完善房地产税和地方税体系，促进房产和土地资源的优化配置和有效利用[3]。可将房地产税的改革方案纳入财税改革的顶层设计，并与其他相关的财税改革一起协调、联动，使房地产税改革更加科学可行，顺利推行房地产税改革，推进立法。 但需引起注意的是不能过多的依靠其能调控房地产价格。房地产税能否成为地方税的主体，多是取决于其他相关的财税体制改革，需要和其他相关的财税一起改革，协调联动，而不能只是针对房地产税进行改革。否则房地产税改革只能是事倍功半。 (二)将房地产税作为地方税主体 地方政府所需的资金大部分来源于房地产税。因此，可对房地产税进行改革，并使房地产税成为地方税主体，使其为地方财政收入的主要来源。近些年，地方财政收入大部分来自土地出让的收入，随着房地产税的不断改革，房地产税的相关收入将有所增加，从而取代土地出让金收入，成为地方税收的主体，地方财政收入的主要来源。同时，这也将是此次房地产税改革是否能成功的重要标志之一。 （三）遵循“宽税基、简税种、低税率、严征管”的原则宽税基，顾名思义是指尽可能拓宽我国房地产税的征收范围，尽可能将更多地区、更多纳税人纳入征收范围。从房地产税的性质来说，房地产税是一种受益税，若征收了房地产税，在政府提供公共服务范围里的居民理应需纳房地产税。因此，此次房地产税的改革可尽可能扩大征税的范围，纳入更多的纳税人。还可从以下这几方面来逐步扩大范围：从商业用房地产扩大到居住用房地产，从非法人组织扩大到自然人或家庭，从合法房地产扩大到目前尚不合法的小产权房地产等。实际实施中，由于种种限制，房地产税的改革只在某些城市进行试点。所以，需要逐步进行扩大房地产税征收范围。
房产税改革方案分析 ——基于房产税功能视角 摘要：从分析房产税的基本功能入手，挖掘现行房产税存在的弊端，指出了房产税改革的必要性。对现已出台的四套改革方案进行分析比较，就改革围绕的重点问题进行深入的探讨，并提出相应的对策建议，最后得出一个相对合理的方案。关键词：房产税；功能；改革方案 在完善财税制度改革的背景下，面对居高不下的房价，国家逐步搁浅征收物业税的想法，取而代之的是对现行房产税进行改革。中共中央明确把研究推进房地产税改革纳入了今年制定的“十二五计划”，并初步出台了四套改革方案，预计不久的将来在某些城市进行试点实施。 一、房产税及房产税改革功能分析 （一）房产税内涵 房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。我国现行产税设立于1986年，是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入向房屋产权人征收的一种税，征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的营利性房屋，对于非营利性的住房一律免征。计税方法有两种：一是按照房屋原值一次减除10~30%后乘以1.2%计算缴纳，也称从价计征；二是出租房屋按租金收入的12%计算缴纳，也称从租计征。 （二）房产税改革功能分析 近年来，我国房地产市场发展迅速，政府为了稳定持续疯涨的房价出台了一系列宏观调控政策，房产税作为与住房相关的税种，其征收方向与力度直接影响
房地产市场的发展与政策的执行效果。政府面对高房价已无能为力，消费者满心希望房产税的改革能成为房价调控的“杀手锏”，但在笔者看来，房产税开征并不能带来房价的直线下降，它的基本功能应表现在以下三个方面。 1、提高地方政府财政收入 税收是公共收入的主要形式，房产税作为财产税的一种，理应成为地方政府收入的重要组成部分，地方政府税收少且征收难度大，为了完成并没有减少的公共事务，地方政府只有依靠土地收益来解决财政问题。如进行房产税改革，对非营利性住房开征保有税，地方政府便可获得大量稳定的税源收入，逐渐摆脱对土地财政的过度依赖。据统计，1998年房改以来我国共售出商品房约55亿平方米，若按现价重新评估约值28万亿，如按1%的税率征收房产税，地方税收将年增2800亿，大幅度提高政府财政收入。 2、调节居民收入分配，缩小社会贫富差距 国家征税的目的是利用这一公共收入对社会资源进行第二次分配，从而调整居民收入差距，房产税的征收自然也具有这一功能。 在目前的状态下，房产已成为重要的财富杠杆，社会基本分为有多处房产阶层、有一处房产阶层和无房产阶层。由于工作收入相对房价来说一般较低，房子资产往往演变成有房者可以拥有更多的财富，长此以往贫富差距将进一步加剧。住房的房产税开征将会加大持房者的税负成本，抑制投资投机性购房者的需求，使得更多真正的刚性需求者买到房产，缩小社会贫富差距。 3、影响住房供求关系 开征房产税在一定程度上会降低人们购买房屋的欲望，导致市场需求下降；税收增加了住房持有成本，持房者将会对成本和收益进行审慎权衡，导致一部分炒房者被迫抛售房源，增大市场供应。这样一来，市场上原有的供求关系被打破，短期内会出现供略大于求的状态。而投资购房比例的多少很大程度上决定了房产税对供求关系的影响大小，若某区域内投资购房比例够大，房产税改革执行力度够好，房产税开征确实还会在短期内给价格带来一定的下行压力。但从长期来看，房产税改革给房地产市场带来的影响主要还是住房供求关系的波动。
浅谈房产税缴纳的几个重点 【摘要】2009年1月1日之前，外资企业及外籍个人一直执行着《城市房地产税暂行条例》，2009年1月1日后，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（以下统称外资企业及外籍个人），依照《房产税暂行条例》缴纳房产税。不少纳税人对于依照《房产税暂行条例》计算房产税时需要注意哪些问题并不十分清楚，本文从征税范围、适用税率、对房屋原值的规定、纳税义务的起止时间以及外币换算的时间点等几个关键点对房产税的计缴做了明确说明. 【关键词】房产税；计缴；关键点 2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（以下统称外资企业及外籍个人），依照《房产税暂行条例》缴纳房产税。2009年1月12日，财政部、国家税务总局联合下发的《关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》（财税〔2009〕3号）文件就有关事项做了明确规定。需要指出的是，2009年1月1日之前，外资企业及外籍个人一直执行着《城市房地产税暂行条例》，不少纳税人对于依照《房产税暂行条例》计算房产税时需要注意哪些问题并不十分清楚。下面笔者就以下几个问题加以分别说明. 1．关于房产税的征税范围房产税暂行条例规定的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区，其中，城市是指国务院批准设立的市，具体区域为市区、郊区和市辖县县城；县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地. 2.关于房产税的适用税率房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据，采用比例税率。按房产余值计征的，税率为 1.2%；按租金收入计征的，税率为12%。另外，《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条规定，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税. 3.关于房产税对房屋原值的规定《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通
论述对房地产税的看法 一、房地产税相关内容及分析说明 （一）房地产税相关内容 房地产税，是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税。中国现行房地产税包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。其他与房地产紧密相关的税种主要有固定投资方向调节税、营业税、城市维护建设税、教育附加、企业所得税、外国投资企业和外国企业所得税、印花税。 （二）房地产税分析说明 1.房产税 房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。 （1）纳税人 凡在中国境内拥有房屋产权的单位和个人为房产税的纳税义务人。产权属于全民所有的，经营管理单位为纳税义务人；产权出典的，承典人为纳税义务人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税义务人。 （2）课税对象 房产税的课税对象是房产。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的征税范围不包括农村。 （3）计税依据 对于非出租的房产，以房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据。租金收入是房屋所有权人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实务收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地房产的租金水平，确定一个标准租金额按租计征。 （4）税率 房产税采用比例税率。按房产余值计征的额，税率为1.2%；按房产租金收入计征的，税率为12%。 2.城镇土地使用税 城镇土地使用税是以土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。 （1）纳税人
房地产税分析范文 财政部部长肖捷日前在《党的十九大报告辅导读本》中谈及房地 产税:“要按照“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，推进房 地产税立法和实施。对业房地产和个人住房按照评估值征收房地产税，适当降低建设、交易环节税费负担，逐步建立完善的现代房地产税。” 财政部长亲自为房地产税公开吹风，看来房地产税这一闹得沸沸 扬扬的税种离公开征收已经不远，也印证了星主之前的判断，房地产早晚要开征。 虽然说立法先行，但其法案早在xx年6月即已被列入十二届全国人大的立法规划，只待提请全国人大常委会审议(任期内拟提请审议 -xx年3月至2018年3月)。所以说立法并不是问题。 房地产税也不能与之前的房产税划等号。多了一个“地”字，意 义天壤之别。房地产税是会普遍征收的，而之前的房产税对个人免征。我国目前按1986年《中华人民共和国房产税暂行条例》征收房产税。由于征税对象范围窄、税基偏小，在地方财政税收收入中占比有限，xx-xx年维持在3%左右。xx年国务院和财政部三次发文，推进个人 住房房产税改革。xx年上海和**率先试点改革，并未获得可观财政 税收，也未对房地产市场形成有效调节。此后个人住房房产税试点陷入停滞。 可见，上海和**试点的都是房产税，而不是房地产税，并且只对 新购房屋征收(**含存量个人独栋)。肖捷也曾经在讲话中提到过，目
前主要总结上海、**房产税试点工作，暂无全国推广的计划。这说明了房产税试点改革失败，已经被高层所放弃。 开征房产税，网上最兴奋的莫过于房空了，他们认为房产税的开征将会大幅度降低房价，“不打一折能卖出算我输”，臆想着“打土豪、分房产”。网上流传的一份房产税的征收方案，税率分5档，采用累进制，税率从1%到10%。要是真的按照这个方案实施，一线城市拥有大量房产的土豪，房产将会成为负资产，确实只能送人了。但是，在现实中这样的方案可能实施吗？星主在《房地产多空双杀》一文中已经指出，没有对权力的约束，没有游戏规则，无论房多房空，都只是锅子里的肉，圈中的牛羊，肥瘦先后顺序不同而已。 分析房地产税，首先我们要弄清楚一个事实：政府为何要开通房地产税？在房空们看来，是为了降房价，为了让他们能买得起房。也不能说这种想法不对，许多经济学家都是这样想得。他们认为在提供一些公共产品或者准公共产品，如等基础设施建设方面，存在“市场失灵”，需要政府来纠正。但是多年的实践发现，市场干不好的事情，政府更干不好。经济学家们把政府看做是大公无私的，像上帝一样，但是事实上政府是由人组成的，他有自身的利益，比市场失灵更可怕的是政府失灵。 回到开征房地产税上来，政府开征房地产税是为了降房价吗？不是的。主要目的是为了弥补地方财政收入的缺口，特别是土地财政已经走到尽头的情形下。
2010年5月31日公布的《国务院批转发展改革委员会的通知》首次具体提出“逐步推进房产税改革”。2010年10月，党的十七届五中全会关于“十二五”规划建议又进一步提出要“研究推进房地产税改革”。2011年1月，经国务院常务会议同意，上海、重庆作为房产税改革试点城市，开始对个人住房征收房产税。房产税改革从提出到至今已两年有余，其实行成效是否达到预期目的是国人所关注的。本文试图从房产税实施目的出发，结合目前房产税改革所采取的措施，分析房产税改革所取得的成效及存在的弊端，并提出相关的意见及建议。 房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产的使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。2010 年国务院同意发改委《关于2010 年深化经济体制改革重点工作的意见》，出台资源税改革方案，逐步推进房产税改革。重庆市、上海市为开征房产税试点，于2011 年1 月28 日起正式开征房产税。 一、房产税改革的原因 国家实施房产税改革的主要原因在于目前我国的房产税并不能体现房产税本身所具有的调控职能。具体为以下三点： （一）征税范围过窄 现行房产税征税范围限定在“经营性用房”，而居民个人所有的非营业用房产并未纳入房产税的征税范围，这不利于对房地产市场的调控。 （二）计税依据不能反映房地产的真实价值 目前我国房产税的计税依据有两种，分别为从价计征和从租计征。这种计税依据存在以下两个方面的问题：即以房产原值作为计税依据无法反映房地产的市场价值，也无法抑制房地产租赁市场的膨胀发展。 （三）税率设计缺乏灵活性 我国现行房产税的税率采取“一刀切”的方法，并没有根据不同收入的人群设置不同的税率，没有体现出“差别化”的税率。这意味着无论房地产的持有者持有多少价值的房产，其在纳税数额的比例上是完全相等的。这也成为房地产投机者对房地产进行大量投资，以致大量房产空置积压的原因之一。 二、实施房产税改革的目的 针对现阶段我国的房产税不能体现房产税本身所具有的调控职能的现状，国家实施房产税改革的主要目的为以下几点： （一）完善房产在保有阶段的税收制度缺失 土地资源的稀缺性和地理位置的唯一性决定了土地价值的巨大差异性，更造就了特殊城市和某些城市特殊地段房产价格的高企性。同时，我国现行的房地产的税费主要集中在投资和开发环节，而在个人房地产的保有阶段并没有相配套的税收制度。个人持有多套房产几乎没有成本，因此，投机性炒房的收益随着房价的上升越来越高，这样的高收益又进一步吸引了更多的资金进入房地产市场，进而
财务·金融农村经济与科技2018年第29卷第20期（总第448期） 如今，我国各城市房价一路飙升，人们普遍面临着巨大的房价压力，为了有效地抑制高房价，促进房地产行业回归理性发展,国家政府已经出台了房产税税制改革制度。从改革内容方面来看，新出台了房产税税制改革文件是一种新的突破，但是，所收获的改革成效却并不理想，未能从根本上扭转房价高的局面。因此，找出房产税改革中所存在的问题，并提出具体的解决对策势在必行。 1?我国房产税改革的现状 尽管我国政府已经开始出台房产税改革制度，并以重庆和上海两个城市为试点进行实施。但是，房产税改革中依然出现了诸多方面的问题，本文把这些问题归纳为以下几个方面：第一，重复征税房产税。作为房地产行业征收税种之一，房产税常常会与某些房产流通环节的税种发生重复纳税现象，比如说，在对租金进行征税时，主要包括两方面的征税，即土地级别收益和房屋的价值。在房产购置时，税务机关就已经完成了土地收益的征税，在对租金进行征税时，就完成了对房屋价值的征税。与此同时，购房者还需要在开发交易的过程中，对环境绿化费用、道路建设费、供水供气供电费用等进行承担，重复纳税现象严重。 第二，税率制定不科学。房产税常常以租计征和价计征作为计税依据，但是，税率的制定存在不合理性。从租计征和从价计征的税额不等，从租计征的房产税率是12%，而从价计征是基于房屋的原值，征收税率是1.2%。但是，从目前房价一路飙升的现状来看，房屋租金也逐年上涨，房屋的原值却一直保持不变，这就出现了按房租计算和按房价原值计算，所得的房产税不同。从某种意义上而言，这违背了税收公平的原则，并且会减少房屋出租者的数量，进一步加剧房产市场供不应求的局面。与此同时，“一刀切”的房产税税率制也不利于我国地区均衡发展。 第三，征税范围窄。现行房产税的征收对象局限于工矿区、县城城市、建制镇等，征税范围较窄。需要强调的是：（1）在市场经济体制下，一些事业单位将逐步迈向市场化，事业单位自用的房产需要被纳入到房产税的征收范围内。 （2）伴随我国社会经济水平的不断提高，不论是城市经济还是农村经济，都得到了较快的发展。农村地区盖起的二层小楼已经屡见不鲜，这些小产权房也应该被纳入到房产税征收的范围内。 （3）许多企业家在农村地区所盖的厂房，如果企业尚未取得不动产产权证，而用于生产经营、获取盈利，也需要被纳入房产税征收的范围内。 （4）对于城市居民而言，城市居民的存量房和增量房是否应该被纳入到房产税征收范围之内，尚无明确的界定。 2?我国房产税改革的对策探讨 首先，进一步提高我国房产税的立法层次。近年来，伴随我国房产改革的深化，急需要出台房产税改革相关的法律政策，而不应该仅仅局限于行政法规层面。同时，针对重庆、上海房产税改革中所存在的问题，及时地总结原有房产税的不足，吸取教训，并及时向常委员及全国人大提出解决房产税中问题的立法草案。然后再结合我国的具体国情，由全国人大委员会、全国人大制定房产税基本法。 其次，合并税费，区分税率。一些可用于公共服务的费用，例如，教育费、维护建设税等需要合并到房产税中，每年对房产的价值进行评估，并且以最新的评估价值作为税收征收依据，避免采用“一刀切”的房产税征收办法。具体来讲，旧房和新房需要分别对待，对于在之前已经支付了相关费用的，要避免再次征收。另外，豪宅、普通住宅、经营性住房税率也应该有区别。通过区分税率的方法来控制房价。 最后，扩大征税范围。伴随人们收入水平的不断提高，以及住房制度的改革与深化，房产税的改革势在必行。但是，需要注意的是，房产税的改革并不是一蹴而就的，需要循序渐进来完成，房产税征收的范围也应该不断地扩大。除了工矿区房屋、城市房屋外，对于事业单位自用的房屋，在农村建造的工厂，农村的小产权房（尚未取得土地使用证）等，都要被纳入到房产税征收的范围内。城市个人的存量房和增量房也要以一定的税率进行征收，城市中个人的闲置房产、多套房产以较高的税率进行征收。 3?结语 总之，房产税改革中还存在着诸多方面的问题，需要引起社会各界人士足够的重视，针对这些问题，本文尝试从进一步提高我国房产税的立法层次，合并税费，区分税率以及扩大征税范围三个方面，提出了我国房产税改革的具体措施，还希望相关领域的专家学者从更多的层面展开深入的分析与研究。 [参考文献] [1]?刘芳,苗旺.水生态文明建设系统要素的体系模型构建研究[J]. 中国人口·资源与环境,2016(05). [2]?王佳赫,赵书博.中国个人住房房产税改革研究现状与趋 势——基于文献计量分析[J].财政科学,2017(10). [3]?崔惠玉,郭曼曼,周伟.中国城市房地产税的定位及改革研究 [J].财经问题研究,2017(01). 中国房产税改革现状分析与对策研究 甄立敏 （河北软件职业技术学院，河北?保定?071000） ［摘?要］近年来，我国房价高居不下，广大居民面临着严峻的购房压力。如何抑制高房价，已经成为社会各界人士所关注的热点话题。国家政府已经在发达城市实施了房产税试点改革，从某种意义上而言实现了稳定房价，但是，却依然未能够促进房地产行业回归理性发展。本文首先阐述了我国房产税改革的现状，然后从不同的方面提出了我国房产税改革的具体对策，希望本文的研究能够推进我国房产税深入改革，并为相关领域人士提供一定的借鉴。 ［关键词］房产税；改革现状；策略 ［中图分类号］F812.42 ［文献标识码］A ［收稿日期］2018-07-13 -104-