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境外公司委托内企加工货物纳税要注意境外公司委托境内公司加工货物，加工后货物不运送出境，由境内公司直接运送至境外公司在境内的客户。
境外公司只向境内公司支付加工费。
此类交易是否不符合来料加工或进料加工的规定？境内公司在进口境外公司原材料时是否应按一般贸易进口，缴纳关税增值税？您所诉的情形按照国家的现行规定，此类交易是不符合来料加工或进料加工规定的。
根据《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》（海关总署令第113号）第三条的规定，“加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。
”上述问题中所述及的货物没有最终离境，不符合来料加工或进料加工的相关规定，不会视同来料加工业务免征增值税的，来料加工免征增值税的本意就是促进出口，如果境外公司将货物直接调给境内公司，由于加工后的货物没有报关出口，这种情况肯定是要征收增值税的：一、加工后内销的货物要按全额征收增值税，无论加工企业是否只是收加工费，因为货物是从加工企业直接移送给境内客户的，加工企业就要承担增值税义务。
税务部门不会因为加工企业只收了加工费，而只对加工费征税。
二、境内公司进口境外公司原材料时，应按一般贸易方式进口，缴纳进口环节的关税及增值税，同时可能被税务机关和海关处罚，因为加工企业是以来料加工的名义从国外进的原料，加工企业直接内销，违反了国家对来料加工的管理。
所以，境内加工企业不要将加工后的产品直接运输给境内企业，否则将蒙受很大损失。
境外货物运入出口加工区的报关流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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涉外税务处理流程涉外税务处理是指跨国企业在开展国际贸易或投资活动时所需遵循的一系列税务程序和要求。
有效的涉外税务处理流程可以帮助企业合法合规地进行国际经济活动，并最大程度地降低税务风险。
本文将介绍一般涉外税务处理的主要流程和注意事项。
一、税务登记首先，涉外企业需要在境外投资所在国或地区进行税务登记。
税务登记是企业合法经营的基础，也是获得营业执照和相关资质的前提。
登记时，企业需要提交相关材料和申请表格，并依法缴纳注册税费。
每个国家和地区的登记流程和要求可能有所不同，企业应事先了解相关规定并咨询专业人士。
二、税务申报与缴纳税务申报和缴纳是涉外企业在每个纳税期内必须履行的义务。
企业需要准确计算并填报各类涉外税务申报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等，同时缴纳相应的税款。
税务申报和缴纳要求企业按期完成，并尽量避免错误和漏报。
为确保准确性和合法性，企业可以咨询专业税务顾问或雇佣专职税务人员。
三、税务筹划与优惠利用在涉外税务处理中，税务筹划是一项重要的工作。
企业可以通过合理的合规性筹划，降低税务负担，提高利润率。
例如，企业可以根据投资地的税收政策，选择合适的投资形式，合理避税或减税。
此外，企业还可以积极利用税收优惠政策，如跨国税收协定、自由贸易协定、高新技术企业优惠等。
在实施税务筹划时，企业要确保合规性，并避免涉及非法操作和避税极限。
四、税务风险管理涉外税务处理中，风险管理至关重要。
企业应建立完善的税务风险管理机制，及时发现和解决潜在的税务风险。
例如，企业应密切关注涉外税收政策的变化，了解相关法规和规定的最新动态，并及时调整自己的经营和投资策略。
此外，企业还应加强内部税务合规培训，提高员工对税务规定的认识和理解，减少因纳税人疏忽或错误导致的税务纠纷。
五、税务合规审计与报告涉外企业还需要进行税务合规审计和报告。
税务合规审计是企业评估自身税务合规性和风险程度的重要手段，有助于及时发现和解决问题。
企业应定期进行内部税务合规审计，对涉外税务处理流程和记录进行全面检查，并提出改进建议。
【题引】国内企业委托国外企业出境加工货物返运的业务越来越多地在企业中发生。
这样的进出口业务应该如何报关办理手续？需要缴纳什么税收？一、出境加工货物返运业务的增值税、企业所得税处理1、增值税的规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定，条例所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生在境内。
因此，国外企业在中国境外进行的出境加工货物业务不属于增值税征收范围。
2、企业所得税的规定根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令2009年第19号）第三条第二款规定，适用本办法所称的提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
根据相关税收协定规定，发生在中国境外的提供劳务的所得属于外方的主动所得，我国不征收企业所得税。
因此，国外企业在中国境外进行的出境加工货物业务不属于企业所得税征收范围。
综上所述，国内企业将货物运送到国外加工后又返回的，对外方支付款项的时候不征收增值税和企业所得税，不需要办理出口退（免）税手续。
二、国内企业委托国外企业出境加工货物返运业务的报关处理根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（中华人民共和国海关总署令第124号）的规定，国内企业将货物出境加工复运进境的业务应该按照以下办法处理：1、出口加工时的申报手续企业在办理出境加工货物的出口申报手续时，应当向海关提交该货物的委托加工合同；出境加工货物属于征收出口关税的商品的，企业应当向海关提供出口税款担保。
关于加工贸易海关业务及操作流程规范加工贸易是指我国境内企业或者其他经济组织按照国家对外贸易政策的规定，委托在境外的企业或者其他经济组织加工、组装、装配、修理、分类、分拣、包装等流程，在境外对原始材料、零部件或者成品进行一定加工、经过的处理，再重新运回国内销售或者用于生产。
加工贸易海关业务及操作流程规范，主要包括海关申报、监管和核销等环节。
首先，海关申报环节是加工贸易的第一步。
在进出口货物申报过程中，加工贸易需填报相关的报关单，包括加工贸易进口报关单和加工贸易出口报关单。
报关单上需要填写加工贸易合同号、委托加工单位名称、协议书号、加工单位名称、货物品名、数量、重量、单价、总值等信息。
此外，还需要提供相应的加工项目凭证和其他手续文件。
第二，海关监管环节是加工贸易的重要环节。
海关对加工贸易企业的加工生产环节进行监管，通过现场核查、数据比对等方式，确保加工贸易企业按照规定进行生产加工活动，以确保满足加工贸易政策的规定。
海关还对进行加工贸易的企业进行备案登记，并根据企业的生产能力和工艺特点，确定企业的加工贸易管理模式。
加工贸易企业可以选择成品出口、自销自用、非标准件试样或者产品检测使用等管理模式。
海关对不同的管理模式有不同的监管要求，例如对于成品出口模式，需要在30天内将成品出口，并在出口后返还一定比例的加工贸易税金。
第三，海关核销环节是加工贸易的最后一步。
海关核销是指海关对加工贸易企业提出的核销申请进行审批，确认加工贸易企业实际加工了多少货物以及是否符合加工贸易政策的要求。
加工贸易企业需提交核销申请及相关证明材料，并支付相应的核销费用。
海关对申请进行审核，核定实际加工数量、价值，最后发放核销单证。
核销后，加工贸易企业才能将加工贸易货物运回国内，同时缴纳相应的关税和税金。
总结来说，加工贸易海关业务及操作流程规范主要包括申报、监管和核销三个环节。
企业在进行加工贸易前需履行相关的手续，并按照规定进行生产加工活动。
外贸企业委托加工出口货物退税申报办法2009-09-02 08:14:31一、委托加工的概念委托加工是指委托方（外贸企业）提供原材料和主要材料，受托方（生产企业）按照委托方的要求生产货物并收取加工费的业务。
委托加工货物的原材料和主要原料必须由委托方提供，受托方只负责加工和提供少量辅料。
二、委托加工出口货物退税具体规定1、根据国家税务总局和省国税局有关规定，外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，凭购进加工货物的原材料及支付加工费的增值税专用发票，分别按原材料的退税率和加工费的退税率计算应退税税款，加工费的退税率按出口产品的退税率确定。
2、如受托方属小规模纳税人，加工费的退税率按增值税专用发票注明的“法定征收率”确定。
3、因委托加工出口货物的原材料和加工费均以出口货物的海关商品代码申报退税，故原材料的申报退税率不能高于出口货物的退税率。
4、外贸企业外购或自备包装物、散件等以整套货物出口的，凭报关单上注明的出口货物增值税专用发票及其它相关资料申报退税，不得将包装物、散件等以委托加工形式申报退税。
三、委托加工出口货物的申报要求从2009年8月起，外贸企业以委托加工形式申报退税的，必须符合下列要求：1、原材料和加工费均以出口货物的海关商品代码申报退税，原材料的数量录零，加工费的数量录入货物的出口数量，备注栏录入“WT+编号”。
2、原材料的退税率如低于出口货物的退税率，应手工调整为原材料的退税率；原材料的退税率如高于出口货物的退税率，应手工调整为出口商品的退税率。
3、必须同时报送增值税专用发票、出口货物报关单和出口货物备案单证，核销单由企业留存被查。
分类管理级别为A级的企业也按此规定执行。
4、必须填报《委托加工出口货物申报表》（见附表1），同时报送《委托加工合同（协议）》，合同上必须详细注明原材料及出口货物名称。
5、必须单独批次申报退税。
四、各外贸企业必须对2006年以来以委托加工形式申报退税的情况进行自查，并根据退税率调整情况分阶段进行统计，填报《委托加工申报情况自查表》（见附表）。
进出口货物报关流程与注意事项进出口货物报关是国际贸易过程中必不可少的环节，对于企业来说，熟悉并正确执行报关流程至关重要。
本文将介绍进出口货物报关的一般流程，并提供一些需要注意的事项，以确保顺利完成报关手续。
一、进出口货物报关流程1. 准备文件在进行进出口货物报关前，企业需要准备一系列文件，如进出口货物报关单、发票、装箱单、运输合同等。
这些文件的准备工作必须尽早进行，以免耽误报关进程。
2. 选择报关方式企业可以选择自行办理报关或委托专业报关公司代办。
自行办理可以控制成本，但需要企业具备报关专业知识；委托报关公司代办则更加方便快捷，但需要支付额外费用。
选择适合自己企业的报关方式是关键。
3. 缴纳报关关税根据相关法律法规，进出口货物需要缴纳相应的关税，并填写相关申报表。
缴纳关税是保证无误申报的重要环节。
4. 填写单据对于进口货物，需填写进口报关单，对出口货物，需填写出口报关单。
填写报关单时，务必准确无误地填写商品名称、数量、价值等信息。
任何信息的错误都可能导致货物遭受扣留或延误。
5. 检验查验海关将对部分进出口货物进行检验查验。
企业需要配合海关进行检验查验工作，并提供必要的支持文件和实物样品。
6. 缴纳税款海关查验合格后，企业需要根据实际计算的税款金额进行缴纳，并及时提交税款缴纳证明。
未按时缴纳税款将会产生逾期费用和严重后果。
7. 协助通关在完成所有报关手续后，企业需要与海关配合，提供必要的文件和信息，以确保货物顺利通关。
二、注意事项1. 了解法律法规在进行进出口货物报关前，企业必须了解并遵守各国家和地区的法律法规，包括相关的进出口政策、税则、禁止限制品规定等。
了解法律法规可以减少不必要的麻烦和风险。
2. 准确填写报关单报关单是报关的核心文件，填写时务必准确无误。
对于货物的名称、数量、价值，必须与实际情况相符，否则可能导致货物被扣留或遭受罚款。
3. 提前预约检验查验一些国家或地区的海关对特定货物需要进行检验查验，需要提前进行预约。
出境加工税务处理流程
出境加工税务处理流程包括以下几个关键步骤：
1. 申请开展出境加工业务：企业需要准备相关材料，如出境加工合同、生产工艺说明、相关货物的图片或样品等，并提交给海关进行审核。
审核通过后，企业可以开展出境加工业务。
2. 设立出境加工账册：企业提交单证齐全有效的，主管海关应自接受企业账册设立申请之日起5个工作日内完成出境加工账册设立手续。
账册核销期为1年。
3. 货物出境加工：企业将货物运往境外进行加工处理。
4. 货物复进口：加工完成后，货物需按照规定的程序复进口。
企业需填报进口货物报关单，并在备案号一栏填写账册编码，监管方式为“出料加工”。
5. 税务处理：根据具体的加工贸易方式和税收政策，进行税务处理。
这可能包括免抵退税的计算、销项税额的计提、进项税额的转出等操作。
具体计算方式根据出口货物离岸价、征税率、退税率以及耗用的进料加工保税进口料件金额等因素确定。
委托加工物资账务处理1、发出委托加工物资与支付加工费用发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例 1】公司 2007 年 3 月 20 日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000 元。
借：委托加工物资150000贷：原材料——材料150000【例 2】承上例公司2007 年 5 月 10 日支付给大地公司的加工费 12000 元，专用发票上注明的增值税额为2040 元。
借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款140402、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。
【例】公司 2007 年 5 月 16 日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000 元验收入库。
受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600 元，已验收入库。
退回的木材：借：原材料2600贷：委托加工物资2600加工完成的包装物验收入库：借：周转材料——包装物160000贷：委托加工物资160000一、受托加工的账务处理1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税）5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：借：营业成本或其他业务成本贷：库存商品——受托加工产品二、委托加工的账务处理1.转材料到加工单位借：委托加工物资贷：原材料2.计算支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税 (进项税 )应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)贷：应付账款3.收回加工完成产品借：库存商品贷：委托加工物资(包括材料及加工费)注：①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。
1.报关主要是指进出口商或者货运代理人等向海关办理货物、劳务或运输工具进出入境手续或者其他相关手续的过程。
2.报税是一项既简单又复杂的工作，报税主要可以通过两种方式：一、打开税务局网站登陆申报平台，填写相应的申报表进行报税二、手填申报表格（固定格式，去税务局领取或购买）加盖公章到税务大厅去申报，这些表都是要经过税务局审核的。
3.检验是贸易中的一个比较重要的环节，关系到双方当事人的利益。
在国际贸易中检验有多种方式：装运港检验，出口商工厂检验，目的港检验等。
4.检疫主要是针对牲畜、农副产品、食品的。
一个国家为了本国居民的安全和健康，都制定一些法律措施来规范此类产品的进出口。
国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。
1994年1月1日起，随着国家税制的改革，中国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。
出口退税相关常识一、出口退税简介1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。
1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。
二、出口退税条件（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。
增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。
未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年10月28日海关总署令第272号公布自2024年12月1日起实施）第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收的征收管理，确保依法征税，保障国家税收，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》（以下简称《关税法》）等法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条海关税收的征收管理，应当遵循依法征管、依率计征、严肃退补的原则。
第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。
进口环节海关代征税包括进口环节增值税和进口环节消费税。
第四条进口货物的收货人是进口关税和进口环节海关代征税的纳税人。
出口货物的发货人是出口关税的纳税人。
从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税和进口环节海关代征税税款义务的单位和个人，是关税和进口环节海关代征税的扣缴义务人。
第五条根据税收征管实际需要，海关总署设立综合治税工作领导小组工作协调机制，指导全国海关开展进出口税收征收管理工作。
第六条海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
纳税人、扣缴义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。
第二章税款的计征第一节纳税申报第七条纳税人、扣缴义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报纳税手续，按照规定提交有关单证。
海关认为必要时，纳税人、扣缴义务人还应当提供确定计税价格、商品归类、原产地等所需的相关资料。
会计实务-外贸企业出口其委托加工货物的操作规范外贸企业，由于本身没有生产加工能力，所出口的货物都是外购成品后直接出口。
但是有时候外贸企业为了控制产品质量，会自行采购原材料并委托给工厂进行加工，向工厂支付加工费并收回完工产品出口。
以上业务模式，称之为委托加工。
外贸企业的委托加工有两种业务类型：保税进口料件委托加工、应税料件委托加工。
保税进口料价委托加工，是外贸企业以进料加工复出口模式操作的出口业务。
指从境外采购材料，用进料或来料手册保税通关，然后委托给工厂为其加工成品，向工厂支付加工费。
应税料件委托加工，是外贸企业一般贸易方式出口的业务。
指从境内采购应税材料，或从境外进口材料但通关时按一般贸易缴纳进口税，然后委托给工厂为其加工成品再出口，向工厂支付加工费。
操作模式：保税进口料件委托加工：分进料加工和来料加工，再次只分析进料加工业务。
原来该模式有两种操作方法，一是委托给工厂加工并支付加工费，工厂开具加工费发票；二是把原材料作价销售给工厂，工厂开具成品发票。
自2012年退税改革后，财税2012 39号取消了作价加工模式，即购入的保税材料需要采用委托方式，工厂只收取加工费。
对于进料加工复出口业务，由于外贸企业需要退税，因此工厂开具加工费发票时需要注意，品名要开具成品名称，备注栏可以写加工费，有一些地区也允许可以直接开”XXX加工费，这需要视各地税局的要求（国说公告2013 12号规定出口货物报关单显示的品名必须与增值税专用发票显示的品名一致才可以退税）。
应税料件委托加工：在2012年退税改革前，外贸企业自购原材料并委托工厂加工后出口的，在退税时用购货的专用发票和工厂开具的加工费发票申请退税，即两票制，在退税数据录入时，一次录入出口数据，其对应的进货明细数据分两次录入，即原材料录入一次，加工费录入一次。
但退税改革后，财税2012 39号第四条第（四）项规定：外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，同时国税公告2013 12号要求出口货物报关单显示的品名必须与增值税专用发票显示的品名一致才可以退税。
第1篇一、引言进出口贸易是国际贸易的重要组成部分，也是我国经济发展的重要推动力。
在进行进出口贸易时，企业需要按照国家税法规定进行纳税申报，以确保合法合规经营。
本文将详细介绍进出口贸易纳税申报的流程，帮助企业和个人了解相关政策，确保申报顺利进行。
二、纳税申报主体1. 从事进出口业务的企业、个体工商户；2. 担保公司、银行等金融机构；3. 国家机关、事业单位、社会团体；4. 其他依法应当纳税的单位和个人。
三、纳税申报内容1. 进口货物关税、增值税、消费税；2. 出口货物增值税退（免）税；3. 涉税劳务、无形资产、不动产等；4. 特定行业、特定项目的专项税收；5. 其他依法应当申报的税种。
四、纳税申报流程1. 税务登记企业进行进出口贸易前，应先到当地税务机关进行税务登记，取得税务登记证。
税务登记内容包括企业名称、法定代表人、注册资本、经营范围、经营地址等。
2. 办理出口退税备案出口企业应向所在地税务机关办理出口退税备案手续，提供相关资料，包括企业税务登记证、进出口经营权证书、银行开户许可证等。
3. 申报进出口货物进出口企业应在货物进出口前，按照规定向海关申报，并取得海关放行单。
同时，企业应向税务机关报送进出口货物清单，包括货物名称、数量、单价、总价、申报日期等。
4. 计算应纳税额企业根据税法规定，计算进出口货物的应纳税额。
进口货物应缴纳关税、增值税、消费税；出口货物应缴纳增值税退（免）税。
5. 申报纳税企业应在规定的时间内，向税务机关申报纳税。
申报方式包括：（1）纸质申报：企业将纳税申报表及相关资料报送税务机关。
（2）电子申报：企业通过税务机关提供的电子申报系统进行申报。
（3）委托申报：企业委托税务代理人进行申报。
6. 税务机关审核税务机关对企业报送的纳税申报表及相关资料进行审核，确认应纳税额。
7. 缴纳税款企业根据税务机关审核后的应纳税额，按时足额缴纳税款。
8. 出具完税凭证税务机关对企业缴纳税款情况进行核实，出具完税凭证。
会计实务类价值文档首发！外贸企业委托加工出口业务四种模式比较[纳税筹划实务精品文
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外贸企业从事委托加工出口业务，根据取得原材料的渠道不同，可大体将其分为四种模式：第一种，国内采购原材料委托加工;第二种，一般贸易进口原材料委托加工;第三种，来料加工委托加工;第四种，进料加工委托加工。
笔者以外贸企业委托加工出口的净现金流量为目标值，阐述四种模式的操作方法，并举例说明方案优劣，纳税人可根据实际情况进行选择。
一、国内采购原材料委托加工
外贸企业从国内采购原材料，委托生产厂加工后出口，其退税操作应根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号，以下简称39号文件)第四条第(五)款的规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。
以上文件意味着，此种模式下，原材料发票与加工费发票分别退税的情况已经退出历史舞台。
我们用例子的形式讲解，四种模式的前提均如下：
外贸企业采购原材料价值均为100万元;外贸企业销售给加工厂的成本利润率为10%;加工厂不含税加工费均为20万元;最终出口收入为150万元(来料加工模式下为加工费50万元);双方增值税率均为17%，不考虑其他因素。
乐税智库文档财税文集策划 乐税网企业委托国外企业出境加工货物的税务和报关处理【标 签】税务处理,出口货物,出境【业务主题】进出口货物监管【来 源】一叶税舟 【题引】国内企业委托国外企业出境加工货物返运的业务越来越多地在企业中发生。
这样的进出口业务应该如何报关办理手续?需要缴纳什么税收? 一、出境加工货物返运业务的增值税、企业所得税处理 1、增值税的规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定，条例所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指： (1)销售货物的起运地或者所在地在境内; (2)提供的应税劳务发生在境内。
因此，国外企业在中国境外进行的出境加工货物业务不属于增值税征收范围。
2、企业所得税的规定 根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令2009年第19号)第三条第二款规定，适用本办法所称的提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
根据相关税收协定规定，发生在中国境外的提供劳务的所得属于外方的主动所得，我国不征收企业所得税。
因此，国外企业在中国境外进行的出境加工货物业务不属于企业所得税征收范围。
综上所述，国内企业将货物运送到国外加工后又返回的，对外方支付款项的时候不征收增值税和企业所得税，不需要办理出口退(免)税手续。
二、国内企业委托国外企业出境加工货物返运业务的报关处理 根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》(中华人民共和国海关总署令第124号)的规定，国内企业将货物出境加工复运进境的业务应该按照以下办法处理： 1、出口加工时的申报手续 企业在办理出境加工货物的出口申报手续时，应当向海关提交该货物的委托加工合同;出境加工货物属于征收出口关税的商品的，企业应当向海关提供出口税款担保。
外贸企业进料加工税务处理外贸企业以进料加工贸易方式免税进口料件后，以委托加工或作价加工方式，交给加工企业加工后收回复出口货物的税务处理：一、外贸企业进料加工业务备案1、外贸企业开展进料加工业务，取得经贸局签发的《加工贸易业务批准证》后到海关办理“海关进料加工手册”前，应提供已加盖“此复印件与原件相符字样”印章的《加工贸易业务批准证》复印件送退税部门审核签章。
2、外贸企业办理进料加工合同后、在第一笔进口料件前，应持以下资料向退税部门办理进料加工合同备案登记，没有办理备案登记的合同不予办理《进料加工贸易申报表》。
（1）进料加工合同复印件；（2）加工贸易业务批准证书；（3）与国内承接加工企业签订的加工合同；（合同应注明是作价加工或委托加工）（4）进口料件、出口产品申请备案清单；（5）《外贸企业进料加工登记申报表》；二、外贸企业采用作价加工方式的税务处理外贸企业进料加工业务采用作价加工形式加工收回复出口货物，是指外贸企业以进料加工贸易方式免税进口料件后，先将进口料件作价销售给加工企业，加工企业加工成成品后再按产品的总价款全额开具专用发票给外贸企业。
1、外贸企业应于进口免税料件移送给加工企业的当月开具增值税专用发票作价销售给加工企业。
2、外贸企业当月开出的作价销售专用发票，应于次月3号前提供下列资料向退税部门办理《进料加工贸易申报表》。
（1）进料加工海关手册（原件）；（2）进口报关单（原件）；（3）增值税专用发票（复印件）；（4）海关征收进口环节增值税的完税证（复印件）；（5）进口材料台帐；（6）进料加工贸易申报明细表。
3、经退税部门审批出具《进料加工贸易申报表》后，外贸企业持《进料加工贸易申报表》向征税分局办理免税申报。
征税分局对这部分销售料件的增值税专用发票上所注明的应交税额不计征入库，由退税部门在外贸企业办理出口退税的当月的退税额中抵扣。
4、外贸企业应在退税部门出具《进料加工贸易申报表》后的退税申报中即时扣减应抵扣税额，直至抵扣完毕为止。
【题引】国内企业委托国外企业出境加工货物返运的业务越来越多地在企业中发生。
这样的进出口业务应该如何报关办理手续？需要缴纳什么税收？
一、出境加工货物返运业务的增值税、企业所得税处理
1、增值税的规定
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定，条例所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：
（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；
（2）提供的应税劳务发生在境内。
因此，国外企业在中国境外进行的出境加工货物业务不属于增值税征收范围。
2、企业所得税的规定
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令2009年第19号）第三条第二款规定，适用本办法所称的提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
根据相关税收协定规定，发生在中国境外的提供劳务的所得属于外方的主动所得，我国不征收企业所得税。
因此，国外企业在中国境外进行的出境加工货物业务不属于企业所得税征收范围。
综上所述，国内企业将货物运送到国外加工后又返回的，对外方支付款项的时候不征收增值税和企业所得税，不需要办理出口退（免）税手续。
二、国内企业委托国外企业出境加工货物返运业务的报关处理
根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（中华人民共和国海关总署令第124号）的规定，国内企业将货物出境加工复运进境的业务应该按照以下办法处理：
1、出口加工时的申报手续
企业在办理出境加工货物的出口申报手续时，应当向海关提交该货物的委托加工合同；出境加工货物属于征收出口关税的商品的，企业应当向海关提供出口税款担保。
2、加工完成返运的进口申报手续
企业在办理出境加工货物复运进境的进口申报手续时，应当向海关提交该货物的原出口报关单和委托加工合同、加工发票等单证。
海关按照审定进口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报复运进境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、计征进口税款，同时办理解除该货物出境时纳税义务人提供税款担保的相关手续。
3、复运进境的时间规定
一般情况下，出境加工货物应当在海关规定的期限内复运进境。
“海关允许期限”，由海关根据出境加工货物的有关合同规定以及具体实际情况予以确定。
特殊情况下，因正当理由不能在海关规定期限内将出境加工货物复运进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关说明情况，申请延期复运进境。
4、对超期复运进境的处罚
出境加工货物未在海关允许期限（含批准延期期限）内复运进境的，海关对其按照一般进出口货物的征税管理规定实施管理，将该货物出境时企业提供的税款担保转为税款；出境加工货物复运进境时，海关按照一般进口货物的征税管理规定征收进口税款。
5、出口税款担保的解除
在海关批准的担保期限内，企业履行纳税义务的，海关应当自企业履行纳税义务之日起5个工作日内办结解除税款担保的相关手续。
