税收基本理论

税制基本要素
《税制基本要素》
一、税务基础理论
1、税源：
税源是指法定的税收对象，也就是应纳税款者所具有的具体行为或动作，根据这些行为或动作，政府可以收取税款或收入的各种权利和义务。

2、税率：
税率是指对所纳税款者所承担的税款或收入的比例，税率的设定会影响纳税人的行为和经济活动，从而影响社会财政收入情况。

3、税收准则：
税收准则是指在政府收取税款或收入时，应当遵守的法定原则和原则。

例如，在收税方面应当遵守“公平原则”等。

4、税收法规：
税收法规是指政府制定、推行的有关税收的法律法规。

它对于税收的征收、使用和管理等，有着重要的约束作用，是税收制度的根本。

二、税收制度设计
1、税收基础：
税收基础是指政府所采用的基本税收制度，包括税收类型、税收税率、收入成本和税收基础等。

2、征税范围：
征税范围是指政府可以征收税款或收入的范围，根据税制及收入
来源的不同，可以分为财产税、收入税、消费税和其他税种等。

3、税收优惠：
税收优惠是指政府政策下的税收优惠，例如减税政策、免税政策、减免税政策等。

4、税收行政管理：
税收行政管理是指政府部门对税收的行政实施，具体行政实施可以包括税收数据报送、税收征缴管理、税收稽查、税收监督管理等。

税法知识体系
税法是涉及国家税收制度和税收征收的法律体系。

税法的知识体系包括各个方面，涵盖了税收的基本理论、税收制度、税收管理和征收程序等。

以下是税法知识体系的主要组成部分：
1.税收基本理论：
•税收的定义和性质：包括对税收的基本概念和性质的理解，以及税收在财政和经济中的角色。

•税收的目的和功能：探讨税收的目标，如收入再分配、调节经济、实现社会公平等。

2.税收制度：
•所得税制度：包括个人所得税、企业所得税等。

•消费税制度：如增值税、消费税等。

•财产税制度：包括不动产税、财产转让税等。

•关税制度：涉及对进口和出口商品的税收。

3.税收管理和征收程序：
•税收管理机构：如税务局的组织结构和职责。

•税收征收程序：包括纳税申报、税务审查、税收处罚等环节。

4.税收法律体系：
•法规和法律：包括宪法、税收法、税收法规等。

•司法解释和案例：解释税法律规定的司法机关的裁决和相关案例。

5.国际税收：
•双重征税协定：国际间签署的双重征税协定，解决跨境征税问题。

•国际税收规则：涉及国际税收的基本原则和规定。

6.税收政策：
•宏观税收政策：国家对税收的总体调控政策。

•微观税收政策：针对具体税种或行业的税收政策。

7.税收合规与规遵：
•纳税申报和合规：纳税人应履行的义务，包括申报纳税和遵守税收法规。

这些组成部分共同构成了税法的知识体系。

税法的学科性质涵盖了法学、经济学、财政学等多个学科，因此深入研究税法需要对这些领域有一定的了解。

第四讲税收的基本理论第四讲税收的基本理论第一节课税原则课税原则是规范分析，征什么税、征多少、怎样征税的设计原则。

一、课税原则历史回顾（一）威廉•配第的课税原则公平:纳税人能力不同，税收负担适当不同；便利：征收的手续、程序、方法药简便符合纳税人的习惯和客观条件;节省:尽量节约征收成本。

（二）尤斯蒂的课税原则最高原则是国库原则。

其余六项P67页（三）亚当•斯密的课税原则第一次系统化研究了课税的原则。

斯密认为大规模的税收和财政支出对经济具有负面作用，应当限制各个部门的规模，尽可能低、定量化地制定预算规模。

1、平等原则其核心是税收对于人人平等，按照负担能力比例征收，不能改变财富分配比例。

2、确实原则对于纳税时间、地点、手续、数额都要明确规定，并且不能随意更改。

也就是说需要制度化和法制化。

3、便利原则税收制度尽量使得国民感到方便。

P69页。

4、最少征收费用原则收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额越小越好。

（四）瓦格纳的课税原则1、财政政策原则充足灵活地保证国家经济开支需要：①收入充分原则税负须满足国家开支，不够则增税；②收入弹性原则随着经济增长税收收入自动增加。

2、国民经济原则不能危及税源，要促进国民经济的发展。

①本所得或财产所得为税源；②税种选择原则一选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种。

3、社会公正原则对于税收负担在各个阶级和阶层的纳税人之间的分配应该遵循普遍原则（每一个社会成员都应该纳税）和和平等原则（按照能力纳税，累进税率）。

4、税务行政原则税法的制定与实施应当便于纳税人履行纳税义务：①确实原则（同斯密）②便利原则（同斯密）③最少征收费用原则（税务征集和纳税人的成本都最小）。

二、现代课税原则现代课税原则效率标准经济效率税收中性。

政府课税不扭曲市场机制的制度效率征纳双方成本最小:质量指标、成本指标公平标准横向公平如果征税前两人具有相同的福利水平，纵向公平如何“公平”对待福利水平不税源选择原则以国民所得为税源，不能以资相同的人运行；不影征税以后呢？涉及响私人部福利水平到价值判门原有资也是相同断；更为复源配制状的。

第三章税收理论高频考点：税收的职能税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。

包括三项基本职能：税收的职能含义财政职能（收入职能）（税收首要的和基本的职能）政府参与再分配经济职能（调节职能）对经济进行调节，主要是通过财富的所有权转移来进行调节监督职能监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。

（涉及宏观和微观两个层次）高频考点：现代税收原则原则具体分类内容财政原则充裕原则通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要弹性原则税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。

包括税收收入弹性和税率弹性两方面便利原则要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度节约原则税收要以尽可能少的税务行政费用，获得应得的税收收入经济原则配置原则税收活动应有利于资源有效配置效率原则（1）税收的经济效率原则:税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。

检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化（2）税收本身的效率原则:应节约税收行政费用。

公平原则普遍原则税收应由本国全体公民共同负担，不允许有免税特权平等原则(1)横向公平(水平公平):对相同境遇的人课征相同的税收(2)纵向公平(垂直公平):对不同境遇的人课征不同的税收【注意】(1)财政原则是税收的共同原则(2)在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

(3)收入是判断境遇的最好尺度。

高频考点：税收制度的构成要素1.纳税人纳税人是纳税义务人、纳税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。

不同的税种有不同的纳税人。

2.征税对象征税对象亦称征税客体，是对什么征税。

它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。

（1）征税范围（2）税目:征税对象的具体化，体现了征税的广度。

（3）计税依据:从价税——计税金额，从量税——征税对象的重量、容积、体积、数量。