2019年颁布的新个税法，6大专项扣除几乎人人都知道。新个税法下，纳税人将取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项目收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。在一个自然年周期结束之后进行汇算，所纳个税多退少补。
1、所有人都需要年度汇算吗？
答:三种情况不需要进行年度汇算：需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。
2、外籍个人是否需要进行汇算清缴？
答：需要，2019年新个税中，只要满足居民个人（居民个人，就是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人）条件，外籍也需要个税汇算。目前的汇算中，外籍个人取得由境外单位支付的境外收入还不需要纳入申报范围。
3、是不是所有申报都能通过网络办理？
答：不是。取得境外所得的，暂时无法通过网络方式办理申报。
4、个人所得税综合所得汇算清缴时，如何计算应退或应补税额？
答：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“五险一金”-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额
5、如何办理年度汇算？
答：三种方式：
一是自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。
二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。 三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，需要与受托人签订委托授权书。
6、扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户？
答：不能。为了保证纳税人的资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。
7、选择扣缴单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办？
答：选择由扣缴单位代办年度汇算，同时有符合条件的大病医疗支出，可在手机上填报大病医疗支出相关信息并指定扣缴单位办理即可。
企业所得税类热点问题解答（一）
1.企业职员读MBA的学费是否可以在职工教育经费列支？
答：根据《财政部全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部 国务院国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发（财建〔2006〕317号）附件第三条第（九）款规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费其他管理费用中支出。
因此，企业职员读MBA的学费不可以在职工教育经费列支。
2.公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务招待费、广告宣传费如何进行税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条的规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
3.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目并享受企业所得税三免三减半优惠，现在处在减半期，请问企业所得税季报如何填报减免？
答：按税收规定计算的环境保护、节能节水项目所得额乘以50%填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》第8行“减征、免征应纳税所得额”
4.企业向居民企业股东进行实物派息，能否适用符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免企业所得税，收到实物派息的企业是否可以免征企业所得税？
答：企业取得的实物派息，应按实物的公允价值确认股息分配额，符合《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》规定免税条件的，可以作为免税收入。
一、我企业上年度是查账征收，年应纳税所得额6万，今年前两个季度实际利润额为2万，预缴时能否享受小型微利企业所得税优惠政策？ 答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第三条第一款规定，查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。
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1 各地汇算清缴问题解析
2009年度的汇缴政策，同2008年一样，“春秋战国乱悠悠”，各省对具体政策执行不一，更多的省份面对政策诸多的模糊点，本着“沉默是金”的原则，让纳税人在“黑暗中摸索”，错误的明确政策，优于没有政策。只有政策明确，纳税人才能有所遵循，避免无所适从，避免税务风险。
从这个意义上来说，各地出台的汇缴政策，对也罢，错也罢；合理也罢，不合理也罢；各地一致也罢，不一致也罢。只要出台了政策，就是本省纳税人的幸事；向出台汇缴政策的各省所得税处致敬！
1、核定征收的收入包括股权转让等偶然所得么？（一个企业能有两种征收方式么？）
国税函【2009】377号文件规定，。即核定征收企业的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
一些核定征收的企业，取得转让土地使用权、转让股票、股权所得，或许是平价转让，如果完全按照文件执行，对纳税人很不利，应当如何执行？尤其是在大小非解禁检查中，核定征收企业如果取得大小非解禁的股权转让所得，按照什么样的征收方式征税，对企业利益影响极大。
解析：这个问题，政策其实很清楚。一个纳税人不能有两种征收方式，但是一些地方从实际出发，出台了照顾纳税人的规定。
河北省地税、宁波市地税、辽宁地税，规定这些偶然所得可以扣除其成本计入应纳税所得额，单独计算。即：允许一个纳税人在一定程度上采取两种征收方式。
而，北京国税、青岛地税、大连国税，则规定，必须严格按照国税函【2009】377号文件处理。
因此，结论是：除非有文件明确规定，核定征收收入不包括非生产经营的利得，否则严格按照国税函【2009】377号文件执行。
2、政策性搬迁收入政策应当如何理解？（是免税收入，不征税收入，抑或什么都不是？）
解惑汇算清缴难题
工资和福利费具体如何区分？
现行法规：
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）采取正列举的方式，规定了企业职工福利费的内容，主要包括尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
困惑：
国税函[2009]3号文件对福利费的范围从三个方面进行了正列举，但企业实际支出的一部分项目未在列举范围内，如通信补贴、餐补、过节费、员工物业费、员工房租、工服费、对员工的让利（低于成本价）、为员工购车、组织员工旅游等。企业的以上支出应归为工资范畴还是福利费范畴？
另外，如果企业向员工发放的工资薪金中已将车补、房补等作为工资构成项目，那么是否应根据国税函[2009]3号的规定，将该车补、房补归入福利费范畴，进行纳税调整？
观点与建议：
对员工的让利及为员工购车两项，如果属于对员工劳动的补偿，那么应作为工资、薪金处理。如果是一种福利待遇，则应计入福利费范畴。其他补助或报销费用应属于福利费范畴。建议有关部门进一步明确上述问题的处理办法。
实发工资的概念是什么？
现行法规：
《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
困惑：
在目前实际操作过程中，税企双方对实发工资的概念有多种不同理解：1、当年12月31日前发放的全部工资（不论发放的是哪一年的）；2、在年度所得税汇算清缴前发放完毕的全部工资；3、在次年1月份前发放完毕的全部工资。国家税务总局所得税司有关人士在答疑中采用的是第一种理解，即在12月31日前发放的工资是当年的实发工资。
观点与建议：
无论哪种理解，应由税务机关发布正式法规予以明确，才能保证政策的统一性和执行口径的一致性，避免实际操作过程中出现混乱。
