2020年度企业财务决算报表培训教材

2020年度企业财务决算报表培训教材（一）设计修改背景（二）设计修改的要紧内容（三）报表组成（一）设计修改背景：遵循企业会计准那么进一步完善报表体系的需要（二）设计修改的要紧内容增减报表指标，知足监管需要完善指标说明，明确填报口径增加勾稽关系，减少填报错误（二）设计修改的要紧内容保持稳定的部分1.维持体系大体稳固、保留金融科目表式。

金融类企业的相应科目能够直接填列；为明显区分金融科目与非金融科目，以△楷体标识金融类企业填报的会计科目，以#标识外商投资企业专用会计科目，以*标识归并会计报表专用项目。

2.减轻负担。

主附表表式、指标、公式、报表编制说明、财务情形说明书、附注的主体结构均与财政部沟通达到完全一致，监管特殊要求和重要财务事项纳入财务情形表和专项说明反映。

（二）设计修改的要紧内容修改的部分1.决算报表：①调整了主附表的排列顺序，依照先会计表、再统计表和先企业内部情形、再对外情形进行排序；应上交应弥补情形表与大体情形表的部份内容做了删减与修正，与财政部8张主表完全一致。

②报表数量较上年增加3张，增加股权结构情形表（29表）、分地域企业情形表（31表）和企业大体情形简表（32表）。

③增加报表内容：增加对企业特殊治理资产、表外土地及矿权、企业治理级次和法人治理级次等情形的统计。

④对外股权投资情形进行从头梳理和分类，将年末已经清理的部份纳入子企业及股权处置情形表（14 表）反映，以直观反映企业清理低效及无效股权投资的功效。

⑤对分户报表封面及15张报表进行了设计与修改完善。

2.报表编制说明。

一一梳理指标说明，进一步明确填报主体，严谨标准填报口径，增加勾稽关系。

3.会计附注。

修改原那么——以证监会对上市公司要求的披露格式为基础修订完善；在维持体系完整的基础上精简相关内容，主体结构与财政部相一致。

4.专项说明。

继续强调披露企业治理的特殊资产、重要表外资产的内容及“小金库”专项治理检查发觉的问题及处置情形，删减对现金流量内容的披露，增加披露资金集中治理的相关内容。

5.财务情形说明书。

从头对要紧上报内容进行梳理与标准。

6.报表软件。

完善功能：新增批量装入与传出数据库功能;兼容WPS软件格式;实现对浮动表打印可设置浮动行保留行数；增加了从审核结果直接定位相应单位，并进入编辑界面的功能；增加按企业级次选择单位功能；优化了查询模板概念等。

（三）报表的组成封面主附表（8张，同国有资产统计报表）财务情形表（24张）报表编制说明报表附注专项说明财务情形说明书(一）报表填报要求1.填报范围大体要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质操纵的各类子企业，包括集体企业。

依据：依照国务院办公厅下发的《关于在全国范围内开展厂办大集体改革工作的指导意见》国办发[2020]18号文件精神，先行对厂办大集体情形进行统一摸底。

年初为集团所属子企业，年末因出售、划转或注销等缘故再也不纳入归并范围，今年度不需填报本套报表。

已进入清理整顿程序、已进入破产程序或无法操纵的其他情形能够不纳入归并的情形，但需要在决算备案时详细说明并明确。

2.编报主体本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，和各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目和集体企业。

具体包括：全资及控股企业金融企业事业单位基建单位（项目）各类独立核算的分支机构集体企业2.编报主体需要进一步强调的几类填报主体①事业单位、基建单位（项目）：按规定进行报表项目转换后填报；具有条件的单位,应当依照母公司统一会计政策，足额计提减值预备，若是一次性进当期损益阻碍较大，应单独向我委备案报告有关情形并取得核准。

③集体企业：填报主附表，须单独汇总上报。

（二）报表报送要求1.报送级次与报送内容实施全级次报送全套决算数据市级监管企业集团及所属企业报送决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明和财务情形说明书和审计报告、治理建议书和审计情形说明。

厂办集体企业应将报送财政部门的主附表数据，单独汇总抄报市国资委。

（二）报表报送要求2.报送时刻2021年3月10日之前软件报送要求：1.附件需粘贴到软件的附报文档；2.单独上报集体企业数据库;3.上报户数核对数据库。

封面：1.经营规模：增加对微型企业的分类。

依照工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2020]300号）、国家统计局《关于印发统计上大中小微型企业划分方法的通知》（国统字[2020]75号）规定的分类标准填列，具体分为：1 大型，2 中型，3 小型，4微型。

2.经济类型：细化了分类，增加厂办大集体（中央企业厂办大集体、中央下放厂办大集体和地址企业厂办大集体）与其他城镇集体企业的分类。

3.组织形式：依照公司制与非公司制企业、事业单位的划分从头进行分类。

国有独资的有限责任公司选“公司制企业”中的“11国有独资公司”填列。

4.审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括：1标准无保留意见，2非标准无保留意见，3保留意见，4否定意见，5无法表示意见。

非标准无保留意见包括带强调事项段和其他事项段的无保留意见。

将审计方式与审计意见类型填报的逻辑顺序进行调整。

5.设立年份：指企业（单位）工商注册记录或批准成立的具体年份，非企业成立的年份。

6.上报因素：反映企业持续上报情形，或以前年度未填报企业财务决算报表、从今年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报缘故。

软件中在“9其他”增加细项分类：1全级次报送增加；2其他。

主附表企财01表资产欠债表企财02表利润表企财03表现金流量表企财04表所有者权益变更表企财05表国有产变更情形表企财06表资产减值预备情形表企财07表应上交应弥补款项表企财08表大体情形表企财01表资产欠债表增加应收股利和应付股利科目。

依照企业会计准那么应用指南和上市公司披露格式，将两个科目单独列示。

应交税金应当标准列报。

多缴纳的所得税等应当依照准那么要求，重分类填列到“其他非流动资产”，而不在应交税金填列“-”；企业显现增值税的进项税大于销项税，即有留抵税的情形，期末为借方余额，可直接以“-”填列。

企财02表利润表营业总本钱项下的“其他”（29行）：反映的是石油石化企业在油气勘探进程中发生相关费用，仅由石油石化类企业填列。

企财03表现金流量表支付给职工和为职工支付的现金（22行）：反映企业实际支付给职工，和为职工支付的现金与其他费用，包括实际支付给职工的工资、奖金、各类津贴和补助、为职工代扣代缴的个人所得税等。

不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。

企财03表现金流量表支付的工会经费填列在“支付其他与经营活动有关的现金”（24行）。

吸收投资收到的现金（42行）：反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

取得借款所收到的现金（44行）：反映企业举借各类短时间、长期借款而收到的现金，和发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。

企财04表所有者权益变更表依照报表可比性的原那么，今年报表上年年末数的左侧1至11行应当依照上年决算批复后，通过追溯调整后的余额进行填列；与报表左侧部份的今年年初数相一致。

今年年初若是没有调整，报表左侧的上年年末数依照上年报表数填列。

1行1-11栏=31行12-22栏=4行1-11栏1行12-22栏反映企业2020年资产欠债表中的年末所有者权益金额。

4行12-22栏反映企业在2020年末所有者权益金额的基础上，考虑今年和2020年会计政策变更和前期过失更正等对2020年及以前年度所有者权益的积存阻碍调整后的上年年初所有者权益金额。

企财05表国有资产变更情形表“年初国有资本及权益总额”(1行)原那么上应与上年年末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算归并范围转变、会计政策变更等需追溯调整的事项时，可存在不同。

“同意捐赠”（9行）：依照同意捐赠对国有权益的阻碍数填列。

税收返还（11行）：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益，行业性的税收返还政策，不在本项目反映。

“企业按规定上缴利润”(26行)反映企业上缴的国有资本经营收益（按收付实现制）。

经政府批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素，企业通过市场自行重组增加的资本公积不做为客观因素。

公平价值变更（可供出售金融资产公平价值变更）、外币报表折算差额等原那么上不确信为客观因素。

年末其他国有资金（31行）：反映年末不列入企业所有者权益，但由企业治理、利用的具有权益性质的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储蓄基金、股分制改造剥离权益、国家专用拨款等。

企财06表资产减值预备情形表要求：资产减值计提的标准与否，阻碍到企业的资产质量和效益状况，关系到企业财务信息的质量，是决算审核的重点。

各企业应认真进行减值测试并如实填报，标准、足额计提资产减值预备，幸免因减值预备转回对利润造成的波动。

表的排序：置于“应上交应弥补款项表”之前。

因资产价值上升转回额（6栏）：反映企业在以前会计期间计提的减值预备，在本期期末因资产价值上升而转回的金额。

转销额：反映企业在以前会计期间计提的减值预备，在本期因资产处置、核销等因素，转销的减值预备金额。

“昔时处置以前年度损失和挂帐”需经注册会计师的审计确认。

企财07表应上交应弥补款项表删除除各项税费的“年初未交数”和“年末未交数”，仅保留“今年应交数”和“今年已交数”。

增加了“住房公积金”项目，并将表内指标依照税费、五险一金、国家补助、上交收益进行归类和排列，使报表指标更为清楚、标准。

修改了“其他各税”口径，将地址教育费附加从“其他各税”中剔除，并入“教育费附加”项目中。

财政部《关于统一地址教育附加政策有关问题的通知》（财综[2020]98号）文件已对地址教育费附加的征收标准进行了统一，其已成为全国性的征收项目，与教育费附加在性质上类似，二者予以归并。

将“今年应交税金总额”修改成“今年应交税费总额”，将“今年事实上交税金总额”修改成“今年事实上交税费总额”，而且计算公式口径包括石油专门收益金；将“今年支付补充养老保险金额”修改成“今年实际支付补充养老保险（含年金）总额”。

明确本表为企业上交中国境内的税费情形。

明确本表不包括企业代扣代缴的由个人承担的税费。

企财08表大体情形表删除部份指标，一是删除“接收军队转业、复员退伍人员总数”指标；二是删除“今年企业负担的职工住房费用”指标其中项，但保留“今年按月发放的住房补助”；三是删除“固定资产情形”中按利用情形划分的内容。

将“总产值”和“增加值”修订为“工业总产值”和“工业增加值”，“工业总产值”由工业企业填报，“工业增加值”口径与上年一致，由运算机自动计算提取，且所有企业均需反映。