2019年度企业财务会计决算报表软件操作讲解_图文.ppt

报表的附注提供的是什么内容？ 6、如何编写财务报告？
感谢下 载
三、财务报表 4、所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映金融企业在某一特定日期所有者 权益增减变动情况的报表。它应当反映构成所有者权益的 各组成部分当期的增减变动情况。所有者权益变动表至少 应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）净利润； （2）直接计入所有者权益的利得和损失 项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影 响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股 本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余 额及其调节情况。商业银行的所有者权益变动表表参见教 材366-368页。 ：
根据我国的规定，每年的1月1日起至12月31日止 为一个银行会计年度。年末的12月31日为金融企业 年度决算日，无论是否节假日，均不得提前或延后。 其基本意义参见教材253-254页。
4．19．1 年度决算概述
二、年度决算的基本要求 1．坚持集中统一领导，各方积极配合的原则 2．坚持日常核算数据正确性的原则 3．坚持数字真实，核算合法的原则 4．坚持格式规范，内容统一的原则 5．坚持上下结合，口径一致的原则
4．19．3 财务报告
二、财务报告的编制要求 为了充分发挥财务报告的作用，保证财务报告的质量，在编制过程中，必须 真实、准确、全面、完整地反映金融企业在当期的各种信息资料及经营成果。
还应符合规定的要求，其具体内容参见教材360页。
4．21．3 财务报告
三、财务报表 1、资产负债表
资产负债表是金融企业在某一特定日期财务状况的数据，是以“资产=负债+所 有者权益”的会计平衡等式为基础编制的。由于它是反映金融企业某一时点

2019年度企业财务会计
决算填报要求
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1
一、企业财务会计决算报表的特点
二、企业财务会计决算报表的结构
三、企业财务会计决算报表编报范围
四、新《准则》对企业财务会计报表的
影响 五、决算报表的填报要求 六、上报内容 七、上报时间
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封面。 （二）主表：资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益变动表（去年在 附表中）。 （三）附表：应上交应弥补款项表、资 产减值准备情况表、基本情况表，企业 办社会职能情况表。 （四）补充指标表：十四类补充表。
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三、企业财务会计决算报表编报范围
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12
五、决算报表的填报要求
将原“预付帐款”调整为 “预付款项”
（第7行），各单位可按原口径填报。 其他流动资产（第15行），包括待摊费 用等往年报表有但新报表没有的项目。
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五、决算报表的填报要求
新增“可供出售金融资产”（第18
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五、决算报表的填报要求
封面
（一）将上年“国民经济行业分类与代
码”改为“所属行业代码”，同时增加 “企业会计准则”代码选项，要求各单 位按实际填报。 （二）将上年“养老统筹标识码”改为 “社会保险标识码”，要求按照单位实 际为职工缴纳社会保险的种类填报。包 括基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、工伤保险、生育保险。
资产负债表
横栏左侧取消原流动资产，长期投 资、固定资产、无形及其他资产的 结构，取而代之的是以资产流动性 划分的流动资产和非流动资产，衔 接问题本着“调表不调帐”原则进 行。

2、电子数据和文档：分户和汇总数据，文件要求的相关
WORD和EXCEL文档。
3、审计报告
（三）格式
财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统
一下发。
（四）依法性和规范性
依法填报和对外提供：应当依照《公司法》、《会计法》
和财政部制定的国家统一的会计制度等有关规定执行。
六 六、企业决算报表具体讲解
二 总 体 要 求
（二）决算工作要求
1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益， 账实、账表一致。
2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和
分析清楚合规。 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财
务规定。 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转
七 （一）分析的目的
分
1、任务 2、目标群体
析 （二）如何发现特点和问题
报
1、高于或低于正常水平
告
2、变化和趋势 3、重大事件影响
（三）分析
3、有针对性的分析
（四）结论建议的提出
1、特点和问题的直接结论
2、特定目标和任务的结论
分析要点：
七 1、主要结构的变化：户数、资产变化
换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。
三 三、2009年度决算报表修改情况
修 2009年度企业决算报表在2008年度企业决算报表格式的基础上，
改
立足于会计准则进行了全面修改和完善.
情 况
（一）总体特点
1、与企业会计准则进行了全面接轨
2、兼顾了企业核算和行业管理的要求
3、严格规范，立足企业财务、会计制度作调整

上交税金总额”修改为“本年应交税费总额”和“本年实
际上交税费总额”。
三 10、差不多情况表（财会年企业08表）
2017
（1）删除的指标：
—— “接受军队专业、复原退伍人员总数”及其中项。
年
——“本年企业支付的职工住房费用”的项下“本年提取的职工住房
度 公积金”和“本年一次性支付的住房补贴”。
决 算 报 表
具 体 情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、
讲 解
差不多情况表。
三
3、资产负债表（财会年企业01表）
----------新增“应收股利”和“应付股利”
2017
年 2017年资产负债表表样 度 决 算 报 表 具 体 讲 解
2017年资产负债表表样
4、利润表
利润表反映企业在一年或一个会计期间内的经营成果。 关注点： （1）、未执行《企业会计准那么》的企业,对照《未执行
8、资产减值准备情况表
关注点： 1.本表各项目应按本编制说明要求,依照各项资产减值准 备明细科目分析填列。
2.编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报 本表中的有关项目。 3．“待处理资产损失（17行）”、“政策性挂账（30 行）”、“当年处理以前年度损失和挂账（31行）”由 执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。
（三）企补表
1、粮食企业补充指标表［财会年企补01表］
关注点： （1）填报本表的粮食企业，封面标识中的“补充指
标表标识码”填列“01”。 （2）国民经济行业分类与代码：填报本表的所有粮食 企业，应依照自身实际情况，按本编制说明要求选择填 列封面中的“国民经济行业分类与代码”。
2、民用航空企业补充指标表［财会年企补03表］

一、主要报表项目说明
５
基本情况表［企财08表］
本表内涉及职工人数和薪酬的指标，按照人员与工资相匹 配，“人随工资走”的原则填列；企业负责人人数的统计 不包括在企业兼职不兼酬的企业负责人；合并报表以汇总 口径填列，不得产生差额。 工业总产值：按报告期内实际销售价格计算的工业产品总 量。仅由工业企业填列。 劳动生产总值：即增加值，为劳动者报酬、生产税净额、 固定资产折旧和营业盈余四个部分之和，可根据决算专项 说明中的参考公式计算上报。 资本构成情况：本年报表新增项目，与资产负债表中“实 收资本”情况对应，合并报表以汇总口径填列，不产生差 额。
一、主要报表项目说明
３
资产减值准备情况表［企财06表］
合并增加额、合并减少额：反映企业（集团）因合并范围变化 而增加或减少的减值准备金额。执行新会计准则的企业，因同 一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并期初数，不在本 项目下反映。 因资产价值回升转回额：反映企业在以前会计期间计提的减值 准备，在本期期末因资产价值回升而转回的金额。 转销额：反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期因 资产处置、核销等因素，转销的减值准备金额。 转回额是标的物的价值回升；转销是标的物已卖出；核销是账 销。
一、主要报表项目说明
７
成本费用情况表[企财20表] 本年增加主营业务成本的明细分类，按照“材料费（采购 成本）”、“人工成本”、“折旧费”分别填列。 “营业成本”（1行）与“金融企业营业成本”、“营业 税金及附加”、“期间费用”“勘探费用”为平行会计科 目，构成“成本费用总额”。 “勘探费用”（53行）仅由石油天然气开采企业填列。
一、主要报表项目说明
５
基本情况表［企财08表］
当年计提的固定资产折旧总额、当年计提折旧的固定资产 原价：这两项往年出错率较高，主要表现在：前者填了累 计折旧额，后者漏填或所填金额与前者不匹配，应该要注 意固定资产折旧率的合理范围。 社会贡献总额：本年报表新增项目，反映企业工资、劳保 退休统筹及其他社会福利支出、利息支出、上交税费、企 业对外捐赠和净利润等。其中：企业工资反映全部从业人 员的职工薪酬，不含劳务派遣；劳保退休统筹及其他社会 福利支出反映企业承担的离退休人员的工资、福利等其他 相关费用；利息支出反映企业当年全部利息支出，包括费 用化和资本化金额；上交税费反映企业当年实际上交税费 总额。

19
二、国资表的填报要求与注意事项
2019年度企业财务决算报表——资产负债表 4、“其他应收款”： 应根据“应收利息”、“应收股利”和 “其他应收款”科目的期末余额合计数， 减去“坏账准备”科目中相关坏账准备 期末余额后的金额填列。其中的“应收 利息”仅反映相关金融工具已到期可收 取但于资产负债表日尚未收到的利息。 基于实际利率法计提的金融工具的利息 应包含在相应金融工具的账面余额中。
4、信用减值损失和资产减值 损失的报表序列发生变化。
7
一、国资表变动情况
2019年度企业财务决算报表——现金流量表
8
1、收到再 保业务现金 净额、支付 给职工及为 职工支付的 现金等5项 报表科目名 称发生稍许 变化。 2、新增代 理买卖证券 收到的现金 净额、拆出 资金净增加 额，由金融 类企业填列。
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二、国资表的填报要求与注意事项
2019年度企业财务决算报表——资产负债表
5、“合同资产”： • 应根据“合同资产”科目的相关明细科目
期末余额分析填列，同一合同下的合同资 产应当以净额列示，其中净额为借方余额 的，应根据其流动性在“合同资产”或 “其他非流动资产”项目中填列，已计提 减值准备的，还应减去“合同资产减值准 备”科目中相关的期末余额后的金额填列。 执行新收入准则企业填列。 • 按照新收入准则的相关规定确认为资产的 合同取得成本，应根据“合同取得成本” 科目的明细科目初始确认时摊销期限是否 超过一年或一个正常营业周期，在“其他 流动资产”或“其他非流动资产”项目中 填列，已计提减值准备的，还应减去“合 同取得成本减值准备”科目中相关的期末 余额后的金额填列。
2019年度国资委财务决算报表讲解 2019年12月21日
目录
一、 国资表变动情况 二、 国资表的填报要求与注意事项 三、 国资表的审核要求及常见问题

报表数据必须准确无误，不得出现计算错误或 逻辑错误。
02
资产负债表
资产负债表的结构
1 2
3
资产类
流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他长期资产 。
负债类
流动负债、长期负债。
所有者权益类
实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产类别的细分
01
流动资产
现金及现金等价物
、应收账款、存货
02
资产负债率
资产负债率是负债总额与资产总额的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。资产负债率越低，说明企业的长期偿债能 力越强。
趋势分析
01
营业收入增长率
营业收入增长率是本期营业收入与上期营业收入之差与上期营业收入的
比率，用于衡量企业营业收入的增长情况。营业收入增长率越高，说明
企业的市场竞争力越强。
02
本情况。
期间费用
介绍期间费用的种类、核算方法和 在利润表中的列示方式，包括管理 费用、销售费用和财务费用等。
营业外支出
解释营业外支出的构成、确认原则 和计量方法，以及在利润表中的列 示方式。
04
现金流量表
现金流量表的结构
经营活动现金流
反映企业通过经营活动产生的现 金流量，包括销售商品、提供劳 务收到的现金，以及购买商品、
等。长期投资ຫໍສະໝຸດ 长期股权投资、长 期债权投资等。
04
无形资产
专利、商标、版权
03
等。
固定资产
房屋及建筑物、机 器设备、运输工具
等。
负债类别的细分
流动负债
应付账款、短期借款等。
长期负债
长期借款、长期应付款等。
03 利润表

报表编制的规范性和准确性。
加强内部控制与风险管理
建立健全内部控制体系
明确各部门的职责和权限，建立相互制约和监督机制，降低财务 风险。
强化风险管理
建立完善的风险识别、评估和控制机制，及时应对和化解潜在风险 ，确保企业稳健发展。
提高内部审计效率
加强内部审计的独立性和权威性，定期对内部控制和风险管理进行 评估和改进。
风险评估程序
风险评估程序是了解客户的 内部控制和财务报表风险的 程序，以确定后续审计程序 的性质、时间和范围。
控制测试
控制测试是评估客户内部控 制在防止、发现和纠正重大 错报方面运行有效性的程序 。
实质性程序
实质性程序包括细节测试和 实质性分析程序，以发现和 纠正财务报表中的重大错报 。
审计报告与审计意见
利润表
利润表是反映企业在一定会计 期间经营成果的财务报表，它 显示了企业在一定时期内的收 入、费用和利润。
利润表反映了企业在一定时期 内的经营成果，帮助报表使用 者了解企业的盈利能力。
利润表通常包括收入、费用和 利润三个部分，其中收入和费 用按照其性质和功能进行分类 。
现金流量表
现金流量表是反映企业现金流入和流 出的财务报表，它显示了企业一定时 期内的经营活动、投资活动和筹资活 动的现金流量。
相关法律法规编制。
审计目标
审计的目标是提供关于财务报表 是否不存在重大错报的独立意见 ，以帮助财务报表使用者做出决
策。
审计原则
审计原则包括独立性、客观性和 公正性，以确保审计师能够不受 任何不当影响，并对其工作结果
承担责任。
财务报表审计流程
初步业务活动
初步业务活动是审计计划阶 段的组成部分，涉及评价客 户的诚信和初步评估审计风 险。

消化以前年度潜亏和挂账而减少
指由国有资本及权益承担的部分：全资100%、控股按比例
经营积累、经营减值：根据净利润分析填列。
会计主附表－所有者权益（或股东权益）增 减变动表
（4）本表与保值增值率计算的关系
保值增值率=（年末国有资本及权益+非经营性 减少-非经营性增加）÷ 年初国有资本及权 益× 100% 非经营性减少=∑（84行:94行） 非经营性增加=∑（69行:81行）
填报范围
填报范围
4、企业对符合国家有关规定并经批准可不纳 入合并范围的境内外子企业、事业单位和基建 项目，也应按照规定格式及要求将其主要财务 指标单独反映,应填报“未纳入合并范围子企业 主要指标表（企财24表）”。
关停并转、清理整顿、已进入破产程序、拟 近期出售、非持续经营且所有者权益为负数、 资金调度受管制等
在企业下岗职工情况中增加了“本年累计解除劳 动关系人数”、“本年累计支付经济补偿金额” 和“其中：财政负担部分”三个指标。
会计主附表－基本情况表
（1）修改变动情况：
在工资及福利情况中增加了“全年实际发放在岗职工工 资总额”一个指标。
增加了“劳动保险费和待业保险费”这一指标。 删除了“工业总产值（按1990年不变价格计算）”这一
会计主附表－资产减值准备及资产损失情况表
已确认未消化的资产损失挂账
经营资质条件对净资产有明确要求的企业，可以冲减的 所有者权益金额小于资产损失部分和经国资部门批准 在以后年度损益中消化的清产核资资产损失部分。 钩稽关系： 45行=企财01表90行（未处理资产损失）
会计主附表－资产减值准备及资产损失情况表
报送级次
对于国资委监管的中央企业，报送级次为三 级及三级以上（含三级）企业分户填报，三 级以下企业并入第三级填报；对于重要的子 企业，不论级次，要单独反映。