四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于军队系统所属企业

学习财税2012年38号文件作者：求知为调整和完善农产品增值税抵扣机制，总局于2012年4月6日出台了《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》财税〔2012〕38号，文件规定行业的增值税抵扣机制自2012年7月1日起将迎来新的篇章。

一、文件规定新的增值税抵扣机制适用范围自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。

二、抵扣制机的变化（一）、老机制现行《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第3款规定“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率”（二）、新机制（财税2012年38号）1、新机制试点的纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额的计算方法分为：投入产出法、成本法、参照法。

（1）、投入产出法当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。

公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）（2）、成本法依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。

国务院办公厅关于印发财政部主要职责内设机构和人员编制规定的通知文章属性•【制定机关】国务院办公厅•【公布日期】2008.07.10•【文号】国办发[2008]65号•【施行日期】2008.07.10•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】行政机构设置和编制管理正文国务院办公厅关于印发财政部主要职责内设机构和人员编制规定的通知（国办发[2008]65号）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：《财政部主要职责内设机构和人员编制规定》已经国务院批准，现予印发。

中华人民共和国国务院办公厅二00八年七月十日财政部主要职责内设机构和人员编制规定根据第十一届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机构改革方案和《国务院关于机构设置的通知》(国发[2008]11号)，设立财政部，为国务院组成部门。

一、职责调整(一)改革完善预算和税政管理。

逐步将政府非税收入全部纳入预算管理，充分发挥各部门在预算编制中的作用，完善与国家发展和改革委员会、中国人民银行等相关部门的预算工作会商机制，完善支出标准，细化部门预算，提高预算管理的科学化和透明度。

简化税制、拓宽税基、降低税率、严格征管，健全税政管理决策、执行、监督既相互制约又相互协调的运行机制。

(二)健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，加快形成统一规范透明的财政转移支付制度。

较大幅度地增加一般性转移支付规模和比例，增强地方政府特别是基层政府提供公共服务的能力。

大力减少、整合专项转移支付项目，将适合地方管理的专项转移支付具体项目审批和资金分配工作下放给地方政府。

(三)围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系。

调整优化财政支出结构，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定财政保障范围和标准，重点增加基本公共服务的投入，加大对禁止开发区域和限制开发区域的支持力度。

严格控制一般性开支，降低行政成本。

(四)强化财税调节收入分配的职责，完善中央与地方、国家与企业的分配政策，完善鼓励公益事业发展的财税政策，缩小地区之间、行业之间的收入分配差距，促进社会公平。

江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2007.07.03•【字号】赣国税发[2007]140号•【施行日期】2007.07.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文江西省国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（赣国税发[2007]140号）各市、县（区）国家税务局：为贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，根据《国家税务总局关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2006〕872号）和《国家税务总局办公厅关于开展全国税务系统税收规范性文件清理工作的补充通知》（国税办发〔2006〕92号）的要求，省局组织对截止2006年底的省局机关税收规范性文件进行了清理。

现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收规范性文件418件1．《江西省税务局转发国家税务总局印发〈关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定〉的通知》（赣税发[1993]36号）。

2．《江西省税务局转发国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》》（赣税发[1993]843号）。

3．《江西省税务局转发国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（赣税发[1994]4号）。

4.《江西省税务局转发国家税务总局关于下发〈贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定〉的通知》（赣税发[1994]9号）。

5.《江西省税务局、江西省文化厅、江西省体育委员会关于贯彻国家税务总局、文化部、国家体委国税发[1993]089号文件的通知》（赣税发[1994]58号）。

6.《江西省税务局转发国家税务总局〈税务行政复议规则〉的通知》（赣税发[1994]59号）。

7.《江西省税务局转知国家税务总局关于企业所得税预缴问题通知》（赣税发[1994]62号）。

军队、军工系统及所属企业增值税优惠备案
一、业务概述
 军队、军工系统所属单位生产、销售、供应特定单位的军品以及一般工业企业生产销售总装军品免征增值税。

纳税人按照规定向主管税务机关进行备案，享受税收优惠。

 二、服务对象
 军队系统所属企事业单位：军需工厂（指纳入总后勤部统一管理，由总后勤部授予代号经国家税务总局审查核实的企业化工厂）、军马场、军办农场（林厂、茶厂）、军办厂矿、军队院校、医院、科研文化单位、物资供销、仓库、修理等事业单位；
 军工系统（指电子工业部、中国核工业总公司、中国航天工业总公司、中国航空工业总公司、中国兵器工业总公司、中国船舶工业总公司）所属军事工厂（包括科研单位）；
 生产枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜总装成品的一般工业企业。

 三、纳税人办理时限
 首次发生免税业务办理纳税申报前。

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四川省国家税务局转发国家税务总局关于军队、武警部队企业移交、撤销后有关税收问题的通知
【标 签】军队武警企业移交,撤销后有关税收通知
【颁布单位】四川省国家税务局
【文 号】川国税函﹝1999﹞77号
【发文日期】1999-03-02
【实施时间】1999-03-02
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
各市、地、州国家税务局，省国税局直属分局、稽查局：
现将《国家税务总局关于军队、武警部队企业移交、撤销后有关税收问题的通知》(国税发［1999］8号)转发你们，请依照执行。

一九九九年三月二日。

税政解析税政类涉军税收政策是指涉及军队、军转干部、随军家属和退 役复员士兵的税收优惠政策，它对加强国防建设和人民军队 发展具有重要的意义。

在我国现行的税种中，涉及军队、军 转干部、随军家属和退役士兵的税费有13个。

一、涉及军队税收优惠政策根据我国现行税收法律法规定，涉及军队的税收优惠政 策基本都是法定的，具体内容如下：(一) 基本优惠。

是税收法律法规规定的法定减免，主要 包括：1.房产税。

《房产税暂行条例》第五条第一款规定，国家机 关、人民团体、军队自用的房产,免纳房产税。

2.车船税。

《车船税法》第三条第二款和《车船税法实施条 例》第八条规定，军队、武装警察部队专用的车船，免征车船 税;军队、武装警察部队专用的车船，是指按照规定在军队、 武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌 照的车船。

3.契税。

《契税暂行条例》第六条第一款规定，国家机关、 事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教 学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；4.城镇土地使用税。

《城镇土地使用税暂行条例》第六条 第一款规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免缴土 地使用税；自用的土地，是指单位本身的办公用地和公务用 地。

5.耕地占用税法。

《耕地占用税法》第七条第八条规定，军 事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免 征耕地占用税。

免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原 占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当 按照当地适用税额补缴耕地占用税。

农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合 农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新 建自用住宅，免征耕地占用税。

6.船舶吨税。

《船舶吨税法》第九条第七款规定，军队、武 装警察部队专用或者征用的船舶，免征吨税。

同时，第十条 第二款还规定，在吨税执照期限内，军队、武装警察部队征用 船舶，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。

国家税务总局、财政部关于军队系统所属企业征收增
值税问题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】1997.11.27
•【文号】
•【施行日期】1997.11.27
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局、财政部关于军队系统
所属企业征收增值税问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局：
根据国阅[1994]42号纪要确定的对军品和军队企业继续给予减免流转税照顾的原则精神，现对军队系统所属企业征免增值税问题通知如下：
军队系统所属企业生产并按军品作价原则作价在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机械免征增值税。

对外销售的一律照章征收增值税。

1997年11月27日。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网四川省国家税务局关于软件产品增值税即征即退有关问题的公告【标 签】软件产品,增值税即征即退【颁布单位】四川省国家税务局【文 号】四川省国家税务局公告2011年第8号【发文日期】2011-12-16【实施时间】2011-12-16【 有效性 】全文有效【税 种】增值税 为更好落实软件产品增值税优惠政策，规范增值税一般纳税人软件产品增值税即征即退政策管理，进一步促进我省软件产业发展，现将软件产品增值税即征即退有关问题公告如下： 一、经主管国税机关审核批准享受软件产品增值税即征即退优惠政策的一般纳税人，可从取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》后的第一笔收入发生之日起计算退税。

二、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定缴纳增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。

三、纳税人既销售软件产品又销售其他货物或应税劳务的，其随同销售的货物或应税劳务的销售额明显偏低并无正当理由的，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确认销售额。

四、纳税人销售软件产品，应严格按规定开具发票。

除嵌入式软件产品外，对随同计算机硬件或其他货物一并销售的软件产品，其销售额应单独开具发票或在同一张发票上单独注明。

五、纳税人《软件产品登记证书》和《计算机软件著作权登记证书》发生变化的，应到主管国税机关重新办理报批手续。

对《软件产品登记证书》到期后申请延续的，应将新的《软件产品登记证书》报送主管国税机关备查。

六、资格认定及退税办理 (一)资格认定 符合享受即征即退优惠政策的纳税人，应向其主管国税机关提出资格认定申请，并报送以下资料： 1.省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料(检测机构名单见附件1)； 2.软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》； 3.《税务认定审批确认表》(附件2)； 4.主管国税机关要求的其他资料。

财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知财税[2004]39号颁布时间：2004-2-5发文单位：财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了进一步促进教育事业发展，经国务院批准，现将有关教育的税收政策通知如下：一、关于营业税、增值税、所得税1、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。

2、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。

3、对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

4、对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。

5、对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。

6、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。

7、对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。

8、纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

9、对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。

10、对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。

11、对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给与个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。

国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告
国家税务总局公告2016年第34号 2016.5.29
国家税务总局令第40号国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定
根据国务院办公厅关于做好部门规章和文件清理工作的有关要求，国家税务总局对税收规范性文件进行了清理。

清理结果已经2016年5月27日国家税务总局2016年度第2次局务会议审议通过。

现将《全文失效废止的税收规范性文件目录》和《部分条款废止的税收规范性文件目录》予以公布。

特此公告。

附件：
2.部分条款废止的税收规范性文件目录
国家税务总局2016年5月29日。