营业税的税务筹划基本知识.pptx

P140案例5-2
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第二节 营业税征税范围的筹划
营业税征税范围相关法律规定 营业税征税范围的筹划
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一、营业税征税范围相关法律规定
交通运输业、建筑业、金融保险业 、 邮电通信业、文化体育业、娱乐业 、服 务业 、转让无形资产 和销售不动产。
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二、营业税征税范围的筹划
1.合作建房的筹划 合作建房，是指由一方提供土地使
30%的管理费即7400元，另一方面，华中科技
大学自己本身的招生能力又没有这家专业的培
训机构强。
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案例分析
培训机构应缴纳的营业税及附加为 28000×100×5.5%=154000(元)
这种纳税结果实际上多缴纳了实际属于华中科技 大学的那部分收入应纳的营业税
7400×100×5.5%=40700(元). 这家机机构与华中科技大学的培训中心进行合 并,这样一来并消除了营业税业已存在的重复征税 的因素.每年可少纳营业税
第五章 营业税纳税筹划
1. 营业税纳税人的筹划 2. 营业税征税范围的筹划 3. 营业税计税依据的筹划 4. 营业税税率的筹划
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营业税的概念：
营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产的单位和个人， 就其营业收入额征收的一种流转税。
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与增值税的区别是：
（1）课税对象不同。营业税的应税劳务
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三、利用兼营销售和混合销售
对于兼营增值税和营业税应税行为的税务处理 ， 税法规定，纳税人应分别核算货物或增值税应税劳 务及非增值税应税劳务的销售额，不分别核算或者 不能准确核算的，由主管税务机关核定其销售额。 对于营业税的兼营行为，税法规定，应分别核算不 同税目的营业额，未按不同税目分别核算的，从高 适用税率。 对于从事货物的生产、批发或零售 的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为 ， 均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个 人的混合销售行为，视精为品课销件 售非应税劳务，征收营

金，即可只缴10万元的营业税。
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二手房转让的营业税
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法规
• 国税发[2006]74号 关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知 （一）2006年6月1日后，个人将购买不足5 （二）2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售，应持有关材料向地方税务部门
运输旅游建筑的差额征税
• 《条例》第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款 和价外费用。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付 给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人 的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的 分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
财税[2003]16号，总包分包中的差额缴税，避免重复征税：运输业、旅行社、广告代理、物业管理、劳务 公司、租赁、销售不动产或土地使用权。服务业容易重复纳税，如咨询、租赁。
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计税依据 合同转化，降低营业额
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建筑还是安装？甲方供应
某建筑设计院承建一个锅炉房，合同总价款1000万元，其中锅炉价格600万元。纳营业税30万元。 为了减少代收款项、降低营业额，签订三方合同，锅炉厂负责供应锅炉，设计院只负责安装，只对400万元 安装收入缴纳3%营业税12万元。 建筑公司与建设方签订合同时，重点关注甲方供应问题。如，修建办公楼，电梯设备可由甲方购买。

1.电信业务 • 计税依据：电信业务的应税营业额是指提供电报，
电话，电传，电话机安装，电信物品销售或其他 电信业务所取得的营业收入额。
例： 某电信公司为促销推出为期4个月的交话费赠 手机活动。活动规定：只要消费者缴存3600元的 话费，就可以得到一部市场价值为2800元的新款
手机，所存话费在两年之内分月返还消费者。活
（210万元—200万元）×3％＝3000元。 于是，通过筹划，A可少缴2000元的税款。
• 2、利用境外子公司进行筹划
• 外商除设计开始前派员来我国进行现场勘察、 搜集资料、了解情况外，设计方案、绘图等业务全 部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国 境内企业。在这种情况下，对外商从我国取得的全 部营业收入不征收营业税。
• 案例：B公司拟进行一项工程建设，它先委托国
内建筑企业A为其设计图纸。双方就此事签订合同， 合同金额为100万元
• A应纳的营业税为：100万×3％＝3万元
• 若A进行纳税筹划，在香港设立一规模较小 的子公司C，然后，让C与B签订设计合同。 终了之后，B付给C设计费100万元。依据有 关规定，在这种情况下，C不负有营业税纳 税义务。于是，通过筹划，可少缴纳3万元 的税款 。
• 案例:某体育局下属康健体育馆，可常年举办各
种赛事，仅出租场地一项每月平均可获得场地费 收入300万元，该体育馆按照5%的税率缴纳“服务 业—租赁业”营业税；体育馆每月场地设施折旧、 日常维护管理人员费用等成本合计40万元。
营业税及附加=300*5.5%=16.5（万元） 所得税前利润=300-40-16.5=243.5（万元）
【案例】 某银行2012年第一季度取得人民币贷款利 息收入600 000元，取得美元贷款利息收入200 000美元, 营业税税率为5%（假设1美元=人民币 6.2元）

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从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、 跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为的营业 税统一按20%的税率执行。
从2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营 ppt
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第一节 纳税人的税收筹划
一、纳税义务人 （一）纳税义务人的一般规定 营业税纳税义务人，是指在我国境内提供应税劳务、
第四章 营业税的税收筹划
学习目的：
在了解营业税一般规定的基础上，掌握营业税在纳税人、 税率、征税范围、计税依据等方面的筹划。
第四章
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什么是营业税？
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳 务税。
第四章
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营业税法
《中华人民共和国营业税暂行条例》 （1993年12月13日中 华人民共和国国务院令第136号发布 2008年11月5日国务 院第34次常务会议修订通过） ，自2009年1月1日起施行。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国 家税务总局第52号令 2008-12-15），自2009年1月1日起施 行。
（5）基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
第四章
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2、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业 务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈 亏的单位。
从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下条件：
（1）利用运输工具，从事运输业务、取得运输收入； （2）在银行开设有结算账户； （3）在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。
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营业税税目税率表
税目
税率