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经济效益审计之审计标准(PPT 66页)

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经济效益审计经济效益审计准则和标准

经济效益审计经济效益审计准则和标准

第二节 经济效益审计标准
多维性
• 又可称为全面性，是指经济效益审计进行 多方位多层次的评价需要一整套一系列的 标准和相互联系的指标体系。
• 如有宏观、中观和微观标准；又有财务指 标、经营指标和技术经济指标等；
第8页/共65页
第二节 经济效益审计标准
可控性
• 对被审经济活动可以控制的因素（或指 • 标）进行评价，对控制不了的因素是无
3,931.8 186.6
74.3 B- 良好 71.3 B- 良好
第43页/共65页
• 【例·单选题】（2010年）下列综合绩效评价指 标中，属于财务绩效定量评价指标的是（ ）。 A.获利能力评价指标 B.战略管理评价指标 C.经营决策评价指标 D.风险控制评价指标
• 『正确答案』A 『答案解析』选项BCD属于管理绩效定性评价指 标。
90.8 A+ 优秀 83.9 B+ 良好 87.9 A 优秀 70.1 B- 良好 80.6 B+ 良好
6 兵器工业
B良
2,058.8 75.5 B 良好
7 中船重工 8 中核集团
B良 B良
2,646.1 1,864.3
80.3 B+ 良好 74.5 B- 良好
9 中航工业 10 中核建设
B- 良 C 平均
第11页/共65页
第二节 经济效益审计标准
• 三、经济效益审计评价标准的内容
1、国家的方针、政策、法令、制度。(首要标准) • 例如：国家产业政策； • 法律文件规定的目标、法定职责等。
第12页/共65页
第二节 经济效益审计标准
• 三、经济效益审计评价标准的内容
2、各种计划、指标、预算、定额。(重要内容) 例如：计划、预算、定额、合同责任等；

经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法 ppt课件

经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法 ppt课件

编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
ppt课件 13
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
ppt课件
14
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
ppt课件
23
一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
ppt课件 39
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
ppt课件
40
四、后续审计阶段
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果

第三章 经济效益审计准则和标准 《经济效益审计》PPT课件

第三章 经济效益审计准则和标准 《经济效益审计》PPT课件

第五节 经济效益审计评价指标体系
经济效益审计评价指标体系：指由相互联系、相 互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益的指标 构成的有机整体。 一、投入—产出—效益体系
1．该指标体系按投入、产出和效益三部分分类并列举了 各类中的一部分指标，所列指标也不可能完全适用于所有被 审对象。
2．经济效益审计指标根据综合程度分为不同层次，这些 指标在审计过程中发挥不同的作用，与审计结论的紧密关系 亦不相同，审计人员应注意。
第四节 经济效益审计评价指标体系
二、综合—局部—因素体系
1.综合指标：指能反映经济效益主体整体的投入、产出之 比的指标。如资金利税率。
2.局部指标：能反映某一方面局部投入、产出之比的指标 。如全员劳动生产率。
3.周转指标：能反映综合和局部指标变动的影响因素的指 标，往往是提出计建议的出发点。如综合指标总资产报酬率 受以下两个指标影响：销售利润率、总资产周转次数。自有 资金利润率受以下三指标影响：销售净利率、总资产周转率 和权益乘数。
第四节 经济效益审计评价指标体系
• 三、企业国有资本金效绩评价指标体系
序号
项目
基本指标（80%）
一 财务效益状况指标（42分）净资产收益率（30分）
总资产报酬率（12分）
二 资产营运状况指标（18分） 总资产周转率（9分）
流动资产周转率（9分）
三 偿债能力状况指标（22分）资产负债率（12分） 已获利息倍数（10分）
第三章 经济效益审计准则和标准
第一节 经济效益审计准则
经济效益审计准则是用来规范和约束审计人 员开展审计工作、形成审计意见、提出审计建议 的最高行为标准。与财务审计相比较，经济效益 审计准则尚不够成熟、完善.
• 一、美国政府绩效审计准则 • （一）绩效审计的现场工作准则 • （二）绩效审计报告准则

经济效益审计之审计标准(PPT 66张)

经济效益审计之审计标准(PPT 66张)
各种行业标准等。
效益审计评价标准的内容
一、经济效益审计评价标准的内容
3.计划目标水平、本组织历史水平
（1）主要用于技术经济指标的评价；
（2）注意影响可比性的因素，（如内外经济环境
的变化、规模和条件的变化、会计政策的
变化、指标含义和计算口径的变化等；）
（3）注意相对数和绝对数的应用。
效益审计评价标准的内容
效益审计评价指标体系
3.外向型评价指标体系
(1)验证企业财务绩效为主的指标体系 ——企业效绩评价操作细则 特征：以企业财务信息为基础测算的指标
包括：财务效益状况指标
资产营运状况指标 偿债能力状况指标 发展能力状况指标
效益审计评价指标体系
3.外向型评价指标体系 (2)检查受托经济责任的指标体系 ——企业综合评价指标体系 特征：根据财务信息和非财务信息测算 （1）企业盈利状况指标
企业效绩评价指标体系
以财务性数据为主的绩效管理体系
特点
财务性指标
成本支出 现金流量 资金回笼 利润总额 销售收入
全自动 双缸
xxx xxx xxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx
非财务性指标
客户面 内部流程 学习与成长面

年度经营计划中纲要性提示若 干非财务性目标规划的指标， 但缺乏与日常运作连结的执行 计划 企业的定期检查以衡量财务性 指标的实现情况作为重点，忽 略了非财务性指标 非财务性指标与整个评估体系 未作很好的因果联结 财务性数据发生的根本原因， 不做深入的分析和调查
7） 2006年4月国资委发布《中央企业综合绩效评价管 理暂行办法 》。企业综合绩效评价由财务绩效定量评 价和管理绩效定性评价两部分组成 。 财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能 力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定 量对比分析和评判。

第一章 绪论 《经济效益审计》PPT课件

第一章 绪论 《经济效益审计》PPT课件

Y
Y
来是不是相差不大？
每顿饭的员工成本是否与其他学
Y
Y
校相差无几？
食物浪费程度：
– 制作过程期间？ – 学生吃完饭之后？
Y Y
二、经济效益的构成
• （五）经济效益和利润的关系
经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不
能简单地把它们等同起来。利润是成果与消耗相比 之差，在评价经济效益时，可以将利润作为一个重 要方面来考察；但利润是按照会计原则和会计制度 所规定的方法确定的，其内涵与计算经济效益的消 耗和成果并不一样。
三、经济效益审计的概念
• 总结： 经济效益审计是以被审计单位或项目的经
济性、效率性和效果性的实现程度和途径 为内容，以促进经济效益的提高为目的的 一种审计活动。
即：是否以正确的方式做事以及做正确的 事。
第三节 经济效益审计的概念要素
一、审计主体及分工
审计主体
审计任务分工
审计机关和审计干 政府绩效审计、国有资产营运效益审计、国家建设
第五节 经济效益审计的分类
2．微观经济效益审计 （1）企业经营审计和管理审计。 （2）行政事业经费绩效审计。我国的行政 事业单位，在国外称为公共机构。 （3）项目经济效益审计。项目是指一次性 的经济活动，是指常规的生产和业务以外的 不经常发生的经济活动。 项目经济效益审计的目的侧重于可行性和 运营风险的评价。
第五节 经济效益审计的分类
• 二、按审计范围进行分类 1．全面经济效益审计 全面经济效益审计，是指以审计对象经济效益
的实现全过程和全部影响因素为审计范围的经 济效益审计。 2．局部经济效益审计 局部经济效益审计，是指以审计对象的部分经 济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围 的经济效益审计。 3．项目经济效益审计 项目经济效益审计，是指以某一特定项目即一 次性的经济活动为审计对象的经济效益审计。

第四章 管理审计 《经济效益审计》PPT课件

第四章 管理审计 《经济效益审计》PPT课件
三、管理部门审计特点 1.针对有关管理部门进行的 2.针对审计部门内部管理工作的各个方面 3.针对影响企业管理水平的因素并提出改 进意见
四、管理部门审计的内容
• 一是对管理部门组织机构的审计； • 二是对管理部门工作的审计。
一、对管理部门组织机构的审计
1. 原有组织机构的结构形式是否合理，是否 适应企业生产经营的需要 2. 管理幅度和管理层次的确定是否合理 3. 专业职能管理体系是否合理 4. 综合管理部门的建立和作用是否适应提高 管理水平的需要 5. 智囊参谋部的建立对提高管理水平所起的 作用如何 6. 企业是否建立了负责开拓开发的管理部门
公司的经营业绩和经营活动
公司编制的财务报表及其编制过程和会 计组织
判断基础 经营哲学和管理模式
以一般认为公正妥当的会计原则，开检 查财务的正确与否，并发表意见
审计人员 就公司经营的妥当性发出综合 发表财务报表是否适当的意见，并对审
的责任 性的评估意见为己任
计意见负责，承担“二度责任”
第一节 管理职能审计
管理人员 素质审计
企业主要 管理人员 素质审计
• 管理人员群体的知识水平是否达到现代化管理 的基本要求，
• 管理人员群体的专业知识结构的合理性， • 管理人员的年龄结构与经济管理的适应性， • 管理人员岗位安排的适当性
• 审查企业主要管理人员的学历、资历和思想 品质
• 审查企业主要管理人员的决策能力、分析问 题能力、发现问题的能力、决断能力、灵活 应变能力以及发现和利用人才的能力
，不能以人为本地解决 问题；⑤在现实生产中 ，基层员工往往比领导 者掌握更多的信息，却
缺少足够的话语权。
2、沿用泰勒 ①劳动方法标准化。通过分
制模式，即 析找出最合理的方式方法，

第7章 经济效益审计(《内部审计》PPT)

第7章 经济效益审计(《内部审计》PPT)
9.2.1 基本指标
资产负债 率
已获利息 倍数
3）偿债能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.1 基本指标
销售 （营业） 增长率
资本积累 率
4）发展能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.1 财务效益状况指标
01 资本保值增值率
02 主营业务利润率
8
技术装备更新水平 7
2 产品市场占有能力
3
基础管理水平
在岗员工素质
6
5
4
发展创新能力
经营发展战略
9.3 经济性审计目标、内容与方法
9.3.1 经济性审计目标
经济性审计的目的是通过审 查与评价组织经营活动中资 源的取得、使用及管理是否 节约及合理，协助管理层改 善管理，节约资源，增加组 织价值。
检查被审计单位是否有效地 管理和利用了现有资源。
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
广泛性
01
多样性
02
制衡性 原则
03
建设性
04
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
经济性
组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成 果时所耗费的资源最少。
效率性
效果 性
组织经营活动过程中投入资源 与产出成果之间的对比关系。
组织从事经营活动时实际取得 成果与预期取得成果之间的对 比关系
（3）
速动比率
现金流动负债 比率
带息负债比率
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.4 发展能力状况指标

第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件

第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第二章 经济效益审计的程序与方法
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
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效益 指标
综合效益指标 分项效益指标
效益审计评价指标体系
3.外向型评价指标体系
(1)验证企业财务绩效为主的指标体系 ——企业效绩评价操作细则 特征：以企业财务信息为基础测算的指标 包括：财务效益状况指标
资产营运状况指标 偿债能力状况指标 发展能力状况指标
效益审计评价指标体系
3.外向型评价指标体系
7） 2006年4月国资委发布《中央企业综合绩效评价管 理暂行办法 》。企业综合绩效评价由财务绩效定量评 价和管理绩效定性评价两部分组成 。
财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能 力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定 量对比分析和评判。
管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与 执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、 人力资源、行业影响、社会贡献等方面。
企业效绩评价指标体系 企业绩效审计指标体系的发展
6）2002年2月财政部、国家经贸委、中央企业工委、 劳动保障部、国家计委对原国有资本金效绩评价体系 进行修订，并更名为企业效绩评价指标体系
修订后的企业效绩评价指标体系包括8项基本指 标、12项修正指标、8项评议指标。
企业效绩评价指标体系
企业绩效审计指标体系的发展
1）基本指标
？
（1）财务效益指标
净资产收益率＝(净利润／平均净资产)×100％
总资产报酬率
重要意义？
＝(息税前利润总额／平均资产总额)×100％
？
企业效绩评价指标体系(2002)
1）基本指标 （2）资产营运指标
两种含义？ 价值补偿 资产创收 一般小于1
总资产周转率(次)＝主营业务收入／平均资产总额
1）1992年，国家计委、国务院生产办、国家统计局联合下发了 工业经济评价考核指标体系，包括六项指标。
2）1993年的两则、两制中规定了八项指标，分别从偿债能力、 营运能力和盈利能力三个方面评价企业财务状况和经营成果。
3）1995年财政部发布了企业经济效益评价指标体系包括10项指 标，从投资者、债权人和社会贡献三个方面来评价企业。
(2)检查受托经济责任的指标体系 ——企业综合评价指标体系 特征：根据财务信息和非财务信息测算
（1）企业盈利状况指标 （2）市场竞争能力指标 （3）资产经营状况指标 （4）经营管理水平指标 （5）企业发展能力指标
企业效绩评价指标体系
三、企业效绩评价指标体系(外向型) 1.企业绩效审计指标体系的发展
经济效益审计
第三讲 审计标准 主讲：陈希晖
效益审计评价标准的内容
一、经济效益审计的评价标准内容： 1.国家政策、法律法规和国民经济计划
例如：国家产业政策； 法律文件规定的目标、法定职责等。
2.组织及所在行业制定的预期目标和标准 例如：计划、预算、定额、合同责任等； 资产经营责任书中规定的责任指标； 上层决策文件、可行性研究报告中的目标； 各种行业标准等。
企业效绩评价指标体系(2002)
三、企业效绩评价指标体系
2002 企业绩效评价指标体系表
定量指标（权重 80%）
定性指标（权重 20%）
指标类别（100） 基本指标（100）
修正指标（100）
评议指标（100）
名 称 权重
权 名称
重
名
称
权重
指标名称
权重
资本保值增值率
12 经营者基本素质 18
一、 财务 38
流动资产周转率(次) 一般要大于1 ＝主营业务收入／平均流动资产总额
企业效绩评价指标体系(2002)
1）基本指标 （3）偿债能力指标
如何判断适度 负债？
资产负债率＝(负债总额／资产总额)×100％
已获利息倍数＝息税前利润总额／利息支出
一、经济效益审计评价标准的内容 4.理论依据和科学计算数据
内部控制评价、 投资方案预测、 风 险 管 理、 经 济 批 量、 公司治理等。 最优合格率等
效益审计评价指标体系
二、经济效益审计评价指标体系
1.经济效益审计的两种服务方向
服务方向 评价主体 结果使 审
本组织内部管 理层用于经营
效益审计评价标准的内容
一、经济效益审计评价标准的内容 3.计划目标水平、本组织历史水平 （1）主要用于技术经济指标的评价； （2）注意影响可比性的因素，（如内外经济环境 的变化、规模和条件的变化、会计政策的 变化、指标含义和计算口径的变化等；） （3）注意相对数和绝对数的应用。
效益审计评价标准的内容
效益指比较标是投入产出两类指标的比较 反映了效益的形成 资料来源不仅局限于会计资料
(2)外向型服务的评价指标体系
企业效绩评价指标体系
为利害关系人的决策服务 数据来源于公开向外披露的信息
效益审计评价指标体系
2.投入-产出-效益体系模式（61页）
投入 消耗指标
指标 占用指标 比
指标 产出
有形产出 较
体系 指标 无形效果
效益状况
净资产报酬率 25 总资产报酬率 13
主营业务利润率 成本费用利润率
8 产品市场占有能力 16
10 基础管理水平
12
盈余现金保障倍数 8 行业或地区影响 14
二、 资产 运营状况
总资产周转率 9 18
流动资产周转率 9
存货周转率 应收账款周转率
不良资产比率
5
发展创新能力 12
5 在岗员工素质
管理决策
外部审计
外部使用者包 括投资者、债 权人、政府、 公众等
帮助提高效益、控制 风险、提高管理效率
和水平
检查受托经济责任、 任期责任、公共资源 责任，用于各项决策
效益审计评价指标体系
1.经济效益审计的两种服务方向 (1)内向型服务的效益审计评价指标体系
投入—产出—效益体系 平衡计分卡体系
综合—局部—周转体系
4）1997年国家经贸委、国家计委、国家统计局修订了原来的工 业经济评价考核指标，由6项修订为7项，重点从盈利能力、偿 债能力、营运能力和发展能力能力三个方面来评价企业。
5）1999年6月财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合发 布国有资本金绩效评价指标体系，包括8项基本指标、16项修正 指标和8项评议指标。
10
8 技术装备更新水平 10
三、 偿债
资产负债率 12
速动比率
10
20
能力状况
已获利息倍数 8 现金流动负债比率 10
综合社会贡献 8
四、 发展 24
能力状况
销售增长率 资本积累率
三年资本平均增长率 9
12
三年销售平均增长率 8
12
技术投入比率
7
企业效绩评价指标体系(2002) 2.企业效绩评价指标体系(2002年版)