新审计准则对工作底稿的总体要求(ppt 79页)

格式：pptx
大小：258.57 KB
文档页数：80

下载文档原格式

/ 80

审计工作底稿规范要求

审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。

所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。

2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。

审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。

4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。

这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。

底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。

同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。

2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。

审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。

底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。

4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。

这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。

5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。

在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。

总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。

审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。

注意：1200字以上，以下是840字。

审计工作底稿要求

审计工作底稿要求审计工作底稿是审计师对财务报表及相关信息进行审核时所编制的文件材料。

底稿记录了审计师在审核过程中所做的工作、对财务报表的评价和所发现的问题等详细情况，是审计工作的重要组成部分。

本文将从审计工作底稿的定义、重要性、要求和编制方法等方面进行详细介绍。

一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是指审计师在进行财务报表审核过程中所编制的记录详细信息的文件材料。

底稿记录了审计师在审核工作中的观察、计算、比较、分析、研究以及对财务报表的评价等整个过程，可以在审核过程中为审计师提供必要的佐证和依据，同时也为审计报告的编制提供重要的资料。

二、审计工作底稿的重要性1. 提供审计证据审计工作底稿可以为审计证据提供必要的佐证和依据，帮助审计师在审核过程中确定财务报表和财务信息是否真实可靠。

它可以记录每个程序的具体方法、结果和结论，以及审计师对财务报表中重要事项的观察、评价和结论，是获得审计证据的最主要的材料来源之一。

2. 确定问题所在审计工作底稿可以发现和记录被审核对象的异常，可以在审核过程中更好地确定问题和异常的来源和解决方案。

对于发现的问题和异常，审计工作底稿应详细记录，并提供证据，以便更好地为审计报告提供支持。

3. 促进工作效率审计工作底稿可以有效地促进工作效率，减少重复工作并保证审核过程的完整性和准确性。

详细的记录可使审计师在之后的审核过程中重复使用，减少审计师在数据分析、计算确认等方面的工作量，节省时间和精力。

三、审计工作底稿的要求1. 审计程序的记录通过记录从初始审核至审核报告的整个过程，记录审核程序、步骤、结果和结论，审计工作底稿应当充分、准确、完整地记录整个审核过程的详细信息。

2. 证据的记录审计工作底稿要求必须记录所获得的证据，包括测试数据、文件材料、书面声明、计算票据等，以便在之后的审核过程中加以比较和验证。

3. 问题的记录如果审计师发现了任何不一致或异常情况，应该将这些问题详细记录下来。

内部审计准则解读(最新)PPT课件

• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)

核以及质量管理体系中的监控活动；
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿

《审计工作底稿》PPT课件

主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿、审计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。
综合类工作底稿反映了整个审计工作过程，属于总体性的工作底稿。
通常编制得比较规范，事后也不需要作大的修改、补充。
精选ppt
9
• 业务类
是指审计人员在实施审计工作阶段，执行具体审计程序时编制和取得的工作底稿。
1 审计工作底稿概述 2 审计工作底稿的格式、要素和范围 3 审计工作底稿的归档
精选ppt
1
第一节审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
精选ppt
29
【单选题】 A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计，在
记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目
或事项的识别特征。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序
编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录
的识别特征通常是（）。
A.销售发票的开具人
精选ppt
16
3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
精选ppt
17
（三）对电子和其他介质底稿转换和归档要求 1.在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档； 2.会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

审计目标审计证据和审计工作底稿ppt课件

审计目标审计证据和审计工作底稿
21
第三节审计工作底稿
三、审计工作底稿的作用
• （一）审计工作底稿是审计质量控制监督的主要依据，或者说是审计质量控制及监督的基础
• （二）审计工作底稿是形成审计意见、做出审计结论的直接依据
• （三）审计工作底稿是考核和评价审计人员专业能力及工作业绩的重要依据，也是能否解脱审计责任的重要依据
• 检查记录或文件——主要用于书面证据
• 盘点——主要提供实物证据，证明其存在性
• 观察
• 询问
• 函证
• 重新计算——主要用于数据
• 重新执行——审计人员重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。主要用于内部控制的执行测试
• 分析程序
审计目标审计证据和审计工作底稿
18
第三节审计工作底稿
2
第一节审计目标
• 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，流动资产：存货 1 000 000
• 明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
• 隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。
4
各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
认定发生完整性准确性
各类认定的含义
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当记录的交易和事项均已记录与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
各类认定对应的具体审计目标
已记录的交易是真实的（真实性）
已发生的交易确实已经记录
已记录的交易是按正确金额反映的
审计目标审计证据和审计工作底稿

审计工作底稿的编制(ppt 87页)

• （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
• 包括：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？
• （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
• 包括：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？
28.12.2019
17
审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
• 二、被审计单位性质 • （一）所有权结构 • 1、所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企
业还是其他类型） • 2、所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位
之间的关系 • 3、控股母公司 • 控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经
28.12.2019
15
审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
• （二）法律环境及监管环境
• （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
• 包括：被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么？
• （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
• 包括：国家对该行业是否有特殊监管要求？
2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
主办：广州市注册会计师协会
28.12.2019
1
2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
• 2006年2月15日财政部正式发布了《中国注册会计师执业准则》，2007年1月1日在所有会计师事务所实施
• 新准则要求注册会计师在审计过程中全面贯彻风险导向审计理念
• （5）联盟、合营与外包情况

审计工作底稿PPT课件

• 上述情况包括但不限于注册会计师针对该信息执行的审计程序、项
目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况，以及项目组成员和被咨询人员不同意见（如项目组与专业技术部门的不用意见）的解决情况。
• 记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不一致的情况是非常必要的，它有助于注册会计师关注这些矛盾或不一致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。但是，对如何解决这些矛盾或不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的资料。例如，某些信息初步显示与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师发现这些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的矛盾或不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误或不完整的信息。此外，对于职业判断的差异，若初步的判断意见是
三、审计工作底稿的编制
（一）影响工作底稿结构和内容的因素
1.实施审计程序的性质
通常不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿。 (询证函及回函图片无错报)
2.已识别的重大错报风险
识别和评估的重大风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序与获取的审计数据不尽相同。
5
• （1）在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
• （2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以下的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征。例如，总账中一定金额以上的所有会计分录。
• （3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

第二节加快执业准则建设的必要性
• 第二，部分准则项目已不能满足行业要求，需要及时制定和修订审计准则。
• 随着审计环境的变化，传统审计风险模型和审计理念的局限性日渐明显，主要表现在不能有效地识别、评估和应对重大错报风险。
第二节加快执业准则建设的必要性
• 第三，国际审计准则质量有了全面改进和提高，需要我们在国际趋同上有新的举措。
第变化带来巨大审计风险，需要通过完善审计准则加以应对。
• 随着企业组织机构及其经营活动的方式日益复杂，全球化和科学技术的影响日益加深，会计判断和估计日益复杂，一些企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大，注册会计师面临的审计风险越来越大，需要出台新的准则予以指导。
• 国际审计与鉴证准则理事会于2003年底及时出台了4个审计风险准则，以此为基础，修改了其他相关准则。如果我国不加快有关准则的制定和修订，不仅部分准则项目将难以满足注册会计师的执业需要，还将拉大与国际审计准则的差距。
第二节加快执业准则建设的必要性
• 第四，会计准则加快制定进程，需要独立审计准则同时跟进。
中国注册会计师执业准则体系介绍
主讲人：吴得林
引言
按照财政部领导关于着力完善我国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同的指示，中国注册会计师协会拟订了22 项准则，并对26项准则进行了必要的修订和完善，已于2006年2月15日由财政部发布，自 2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。
• 注册会计师完成审计业务需要两把尺度,一是会计准则,一是独立审计准则。由于部分独立审计准则与会计准则存在紧密联系，一旦会计准则出现制定、修订和废止的情况，独立审计准则应当及时出台或修改。
第三节执业准则体系的构建
• 一、独立审计准则体系的特点和局限性 • （一）特点 • 独立审计准则体系由三个层次构成：第一
• 二、建立准则体系阶段（1994—2003） • 1993年10月31日，第八届全国人民代表大
会常务委员会第四次会议通过《中华人民共和国注册会计师法》，规定中国注册会计师协会依法拟订执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。经财政部批准同意，中注协自1994年5月开始起草独立审计准则。
师的业务范围由法定审计向企业业务领域拓展，原有的独立审计准则体系框架不能满足业务多元化的需求。
第三节执业准则体系的构建
二、准则框架的重构根据我国实际情况和国际趋同的需要，我们将“中国注册会计师独立审计准则体系” 改进为“中国注册会计师执业准则体系”，以适应注册会计师业务多元化的需要。中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（见图二和图三）
个层次为基本准则，第二个层次为具体准则和实务公告，第三个层次为执业规范指南。（见图一）
第三节执业准则体系的构建
图一：
准则序言（1个）独立审计基本准则（1个）
独立审计具体准则（28个）
独立审计实务公告（10个）
执业规范指南（5个）相关基本准则（3个）
第三节执业准则体系的构建
• 一、独立审计准则体系的特点和局限性 • （二）局限性 • 随着经济的发展和社会的需求，注册会计
图二：
注册会计师执业准则
注册会计师职业道德规范注册会计师业务准则
会计师事务所质量控制准则
图三：
注册会计师业务准则
鉴证业务准则
鉴证业务基本准则
其
他
审
审
鉴
计
阅
证
准
准
业
则
则
务
准
则
相关服务准则
对
财
务
代
信
编
息
财
执
务
行
信
商
息
定
程
序
第三节执业准则体系的构建
二、准则框架的重构
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。
第一节执业准则建设的三个阶段
• 一、制定执业规则阶段（1991—1993）
• 中注协成立后，非常重视执业规则的建设。从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7 个执业规则。这些执业规则对我国注册会计师行业走向正规化、法制化和专业化起到了积极作用。
第一节执业准则建设的三个阶段
第三节执业准则体系的构建
二、准则框架的重构 4.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。
第三节执业准则体系的构建
二、准则框架的重构 2.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
第三节执业准则体系的构建
二、准则框架的重构 3.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。
第一节执业准则建设的三个阶段
• 二、建立准则体系阶段（1994—2003）
• 到2003年年中，中注协先后制定了6批独立审计准则，包括1个准则序言、1个独立审计基本准则、28个独立审计具体准则和 10个独立审计实务公告、5个执业规范指南，此外，还包括3个相关基本准则（职业道德基本准则、质量控制基本准则和后续教育基本准则），共计48个项目。
第一节执业准则建设的三个阶段
• 三、完善与提高阶段（2004—）
• 随着独立审计准则体系的基本建立，制定工作转向完善独立审计准则体系与提高准则质量并重。特别是自2005年以来，在财政部领导的部署下，中注协根据变化的审计环境、国际审计准则的最新发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地制定和修订审计准则。