上海佳某精密模具有限公司、被告人何某某犯虚开增值税专用发票罪

乐税智库文档司法案例策划 乐税网上海市人民检察院第二分院李某某犯虚开增值税专用发票罪一案一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票,骗取国家税款【案 由】刑事案由【法 院】中级法院【地 域】上海市【裁判时间】2010-12-13【审判程序】一审【裁判单位】上海市第二中级人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 公诉机关上海市人民检察院第二分院。

被告人李某某。

辩护人张建伟，上海邑鼎律师事务所律师。

审理经过: 上海市人民检察院第二分院以沪检二分刑诉(2010)44号起诉书指控被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。

本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。

上海市人民检察院第二分院指派代理检察员金杰出庭支持公诉，被告人李某某及其辩护人张建伟到庭参加诉讼。

现已审理终结。

上海市人民检察院第二分院指控，2008年11月至2009年6月间，被告人李某某与他人事先共谋后，由李某某以虚假身份收购上海圣凯商务有限公司(以下简称“圣凯公司”)、上海纸兴贸易有限公司(以下简称“纸兴公司”)等十家公司，并以这十家公司的名义向税务机关骗购增值税专用发票，而后由李某某等人将该增值税专用发票及税务开票电脑、IC卡等送交他人对外虚开，共计虚开增值税专用发票1,000余份，价税合计人民币1.2亿余元(以下币种均为人民币)，其中税额1,800万余元。

同时，李某某等人又将22份伪造的深圳文锦渡海关进口增值税专用缴款书，作为其收购的圣凯公司、纸兴公司等六家公司的进项发票向税务机关申报抵扣，价税合计1.3亿余元，其中税额1,900万余元。

至案发，已造成国家税款损失180余万元。

2010年6月30日，李某某被公安人员抓获。

为证实上述指控事实，公诉机关当庭宣读或出示了证人沈某某、常某某、蒋某某、谢某某等人的证言、辨认笔录，涉案人员王某某、朱某某的陈述，相关税务机关、工商机关、深圳文锦渡海关出具的书证材料，被告人李某某的供述等证据。

上海某实业公司、张某某虚开增值税专用发票案
文章属性
•【案由】虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
•【审理法院】上海市松江区人民法院
•【审理程序】一审
正文
上海某实业公司、张某某虚开增值税专用发票案（一）基本案情
2017年8月，被告单位上海某实业公司负责人张某某在无实际业务往来的情况下，通过唐某某经营的上海某服饰有限公司为实业公司虚开增值税专用发票2份，价税合计22万余元，其中税额3万余元，均已申报抵扣。

次月，张某某在无实际业务往来的情况下，以其实际控制的上海某针织制衣厂的名义为服饰公司回开相同税款的增值税专用发票用于抵扣税款。

2017年9月，张某某与实业公司业务员陆某在无实际业务往来的情况下，以支付开票费的方式，让河北某绒毛制品有限公司为实业公司虚开增值税专用发票4份，价税合计38万余元，其中税额5万余元，均已申报抵扣。

2017年9月至12月期间，张某某在经营实业公司、针织厂期间，在无实际业务往来的情况下，让针织厂为实业公司虚开增值税专用发票12份，价税合计101万余元，其中税额14万余元，均已申报抵扣。

案发后，实业公司已向税务机关补缴全部涉案税款。

（二）处理结果
上海市松江区人民检察院以实业公司、张某某、陆某涉嫌虚开增值税专用发票
罪提起公诉。

上海市松江区人民法院以虚开增值税专用发票罪判处被告单位实业公司罚金人民币三万元；被告人张某某有期徒刑一年，缓刑一年；被告人陆某拘役六个月，缓刑六个月。

一审宣判后无抗诉、上诉，判决已发生法律效力。

最高检发布两起发票虚开典型案例：明确民营企业虚开案件应慎用强制措施、符合条件的应依法从宽2019年1月17日，最高人民检察院检发布了首批涉民营企业司法保护典型案例，为各级检察院保护民营企业合法权益、服务和保障非公有制经济健康发展提供参考和指引。

这批典型案例包括黄某、段某职务侵占案，上海A国际贸易有限公司、刘某拒不支付劳动报酬案，吴某、黄某、廖某虚开增值税专用发票案，江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案。

其中吴某、黄某、、黄某、廖某虚开增值税专用发票案，江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案。

其中吴某、黄某、廖某虚开增值税专用发票案，是检察机关依法及时变更强制措施，帮助民营企业恢复生产经营的案例；江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案，是检察机关对处于从属地位，被动实施共同犯罪的民营企业，依法从宽处理的案例，体现了检察机关对依法办案与服务发展关系的把握。

小编现把这两起民营企业虚开发票刑事案件摘抄如下，以供大家学习参考：案例一：吴某、黄某、廖某虚开增值税专用发票案——依法及时变更强制措施，帮助民营企业恢复生产经营一、基本案情被告人吴某系广州市A机械设备有限公司（以下简称“A公司”）法定代表人，被告人黄某、廖某系A公司股东，三人另系B机械设备有限公司（以下简称“B公司”）实际控制人。

因涉嫌虚开增值税专用发票罪，三人在侦查阶段均被采取逮捕措施。

2011年至2016年期间，被告人吴某伙同黄某、廖某经过密谋，在没有货物实际交易的情况下，由吴某联系并指使张某等人（均另案处理），为A公司虚开广州C贸易有限公司等17家公司的增值税专用发票用于抵扣税款，获取的不当利益用于A公司的日常运营以及被告人吴某、黄某、廖某三个股东的利润分配。

经鉴定，A公司接受上述17家公司虚开的增值税专用发票271张，金额人民币1977万余元，税额人民币336万余元，价税合计人民币2314万余元。

【最新2018】（201X）奉刑初字第556号word版本本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==（201X）奉刑初字第556号上海市奉贤区人民法院刑事判决书（201X）奉刑初字第556号p; 公诉机关上海市奉贤区人民检察院。

p; 被告人何某某，男，汉族，大专文化，系公司财务总监。

因本案，于201X年4月15日被取保候审。

p; 上海市奉贤区人民检察院以沪奉检刑诉[201X]406号起诉书指控被告人何某某犯虚开增值税专用发票罪，于201X年6月3日向本院提起公诉。

本院依法适用简易程序，实行独任审判，于201X年6月19日公开开庭审理了本案。

被告人何某某到庭参加诉讼。

现已审理终结。

p; 公诉机关指控：201X年3月至5月，被告人何某某在担任公司财务总监期间，擅自以支付4%开票费的方式，让他人虚开上海瑞源进出口贸易有限公司海关代征增值税专用缴款书3份，价税合计人民币1 367 222.23元，其中税额为人民币232 427.77元。

上述发票已向税务部门申报抵扣税款。

p; 201X年4月14日，被告人何某某在公安机关电话通知后，主动投案。

p; 上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有证人彭某某的证言，金山海关进口增值税专用缴款书复印件，金山海关对《海关代征增值税专用缴款书》鉴别证明书，上海市奉贤区国家税务局税务处理决定书及税务行政处罚决定书，税收通用缴款书复印件，上海市奉贤区国家税务局涉税案件移送书，公安机关出具的案发经过和工作情况等证据证实，足以认定。

p; 本院认为，被告人何某某违反国家税收法规，让他人虚开数额较大的增值税专用发票，其行为显已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。

公诉机关指控被告人何某某犯虚开增值税专用发票罪罪名成立。

被告人何某某有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。

鉴于庭审中被告人交代态度较好，且补缴了国家税款，可酌情从轻处罚。

【裁判要旨】虚开增值税专用发票罪案件无罪案例裁判要旨【刑事法库】创办宗旨传播刑事领域理论热点，分享办案实务经验技巧总结类案裁判规则要旨，权威解读最新法律法规详细解析热点疑难问题，定期发布两高指导案例【版权声明】版权归原作者所有，仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除。

来源：投稿邮箱：**************商务合作微信号：anpine摘要：虚开增值税专用发票罪是常见的税务犯罪之一,也是市场经营管理人员容易触犯的罪名,特别是进入营改增时代,虚开增值税专用发票案件进入多发期，税务犯罪辩护将成为律师执业的重要业务之一。

本文对法院审理虚开增值税专用发票的无罪案例的裁判要旨进行梳理，以期为各位同行提供参考。

一、行为人未实施虚开增值税专用发票的行为（一）主观上没有骗取国家税款目的，客观上没有造成国家税款损失的，不构成虚开增值税专用发票罪最高人民法院在2018年12月4日召开新闻发布会，公布了“人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例（第二批）”，其中第一个案例为“张某强虚开增值税专用发票案”，在该案例中，最高人民法院指出，“被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪”，这就意味着在认定构成虚开增值税专用发票罪时，需要行为人主观上具有骗取国家税款目的，客观上造成了国家税款损失。

（二）善意取得虚开增值税专用发票，不构成虚开增值税专用发票罪衡水市中级人民法院在张某强虚开增值税专用发票案（2018）冀11刑终229号中表示，根据国税发（2000）187号《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知》规定，认为购货方王利民与销售方张某1存在真实货物交易，销售方开具发票的货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段所获得，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。

上海市高级人民法院《关于办理虚开抵扣税款发票刑事案件适用法律问题的解答》文章属性•【制定机关】上海市高级人民法院•【公布日期】2006.07.25•【字号】•【施行日期】2006.07.25•【效力等级】地方司法文件•【时效性】现行有效•【主题分类】刑事诉讼综合规定正文上海市高级人民法院《关于办理虚开抵扣税款发票刑事案件适用法律问题的解答》（2006年7月25日）一、关于抵扣税款发票的范围问题根据十届全国人大常委会2005年12月29日第19次会议通过的《关于〈中华人民共和国刑法〉有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释》、财政部和国家税务总局（94）财税字第012号《关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》、国家税务总局国税发〔2004〕148号《关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知》、国家税务总局国税发〔2004〕108号《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》的有关规定，抵扣税款发票是指除增值税专用发票以外的，具有抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证，包括一般纳税人因支付货物运输费用、收购废旧物资、收购农副产品和进口货物缴纳进口环节增值税所取得或开具的凭证。

根据国家税务总局国税函〔2004〕557号《关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》和国税函〔2004〕1033号《关于印发新版〈全国联运行业货运统一发票〉式样的通知》的规定，增值税一般纳税人因支付货物运输费用所取得的凭证，自2004年7月1日和2004年10月31日起，统一为《公路、内河货物运输业统一发票》和《全国联运行业货运统一发票》（简称《货运发票》和《联运发票》，票样附后）。

据此，自上述两日期起，《货运发票》和《联运发票》以外的其他公路、内河运输费用凭证，不再具有抵扣税款发票的性质。

上述两日期前开具的公路、内河运输费用凭证，除旧版《全国联运行业货运统一发票》仍视为抵扣税款发票外，其他与运输有关的发票是否抵扣税款发票，应当依据开票单位的主管税务机关（下均同）出具的、确认涉案发票是否抵扣税款发票的书面结论作出认定。

案例虚开增值税专⽤发票的⼏个特征2017-05-25明税明税律师关于我们对涉税法律服务市场的专注与精耕，是明税区别于其他综合型律师事务所和专业所的最重要特⾊之⼀。

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在多数涉案⼈员在逃、⼤量书证缺失和损毁的情况下，⾩新市税警联⼿对12户企业虚开案件实施调查，从涉案企业⼈、财、物的调查⼊⼿，⾏程万⾥，追查不懈，最终取得了违法⼈员虚开的确凿证据。

01案发1名嫌疑⼈牵出多户疑点企业近期，辽宁省⾩新市国税局与公安机关紧密协作，成功查办⼀起特⼤虚开增值税专⽤发票案件。

税警双⽅共查处涉案“空壳”商贸企业12户，认定对外虚开增值税专⽤发票1.2万多份，价税合计13.6亿多元，涉及税额1.9亿多元。

该案主犯王某因犯虚开增值税专⽤发票罪被⾩新市中级⼈民法院判处有期徒刑15年。

2013年，⾩新市国税稽查局查办了⼀起虚开发票案件。

涉案企业从⼭东省东营市多家⽯化企业取得虚开发票虚抵进项，随后对外虚开增值税专⽤发票牟利。

案件查办后，为进⼀步核查辖区内是否还有类似违法⾏为，检查⼈员通过征管系统对⾩新市⼀般纳税⼈的发票开具情况进⾏筛查。

筛查发现，⾩蒙县有7户商贸企业短时期内从东营市企业开具了⼤量增值税专⽤发票，这7户企业的法定代表⼈均为外地⼈，税负均在0.2%以下，在不到1年的时间⾥这些企业对外开具的发票⾦额都在1亿元左右，并且企业进项发票和开出发票的品⽬严重不符。

检查⼈员调查了解到，这7户企业的实际控制⼈均为天津⼈王某。

鉴于疑点突出，⾩新市稽查局对7户企业⽴案调查。

但调查刚刚展开，涉案企业即全部⾛逃，王某也失去踪迹，在缺乏线索的情况下，案件调查被迫中⽌。

2015年，根据国家税务总局、公安部统⼀部署，辽宁省国税局、公安厅联合开展打击“黄⾦票”虚开违法犯罪专项⾏动。

⾩新市国税局、公安局成⽴了联合专案组，在对专项⾏动疑点企业彰武县的A实业公司、B商贸公司和C商贸公司3户企业进⾏调查时发现，这3户企业的实际控制⼈正是先前失踪的王某。