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消费税纳税筹划实例一、关联企业转移定价的筹划消费税的纳税环节是生产销售环节（金银珠宝除外），而不是流通领域或消费环节。
因此，关联企业生产（包括委托加工和进口）应税消费品的企业，若以较低的价格销售给独立核算的销售单位，可以降低计税销售额，从而达到少交消费税的目的。
再者独立核算的销售单位，由于是销售环节，只交纳增值税，不交纳消费税，故此，使整个利益集团整体消费税税负下降。
例如：某卷烟厂销售给独立核算的销售部门A卷烟500箱，每箱不含税价为1000元（市场价为每箱1500元）。
转移定价前应纳消费税＝500×1500×40%＝30（万元）转移定价后应纳消费税＝500×1000×40%＝20（万元）转移定价前后应纳消费税之差＝30－20＝10（万元）二、生产不同消费税税率产品的筹划消费税条例规定：纳税人生产销售不同消费税税率的产品未分别核算的，或将不同消费税税率产品组成成套销售的，适用从高税率征收消费税。
因此，如果有生产不同消费税税率产品的企业，应将不同消费税税率的产品分别核算，并分别申报纳税。
例如：某酒厂既生产粮食白酒（消费税率为25%），又生产药酒（消费税率为10%），该厂对生产的上述二类酒应分别核算，才能分别申报纳税，否则按消费税率25%征收消费税。
三、不含增值税的计算现行税法规定，纳税人销售应税消费品的计税价格是包含消费税，而不含向买方收取的增值税税额，如果销售额中包含有增值税，则应将增值税分离出来，再计算消费税，其计算公式是：应税消费品销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税率或征收率）例如：广州市某化工厂2003年3月销售给某连锁超市化妆品一批，总金额为11.7万元，增值税率为17%，消费税率为30%.应税消费品销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税率）＝11.7÷（1＋17%）＝10（万元）化妆品中包含的增值税税额＝10×17%＝1.7（万元）应纳消费税税额＝10×30%＝3（万元）四、包装物纳税筹划消费税条例规定，实行从价定率办法计征消费税的产品，连同产品一起销售的包装物，无论包装物如何计价，也不论会计如何处理，均应并入消费品的销售额中计算征收消费税。
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会计实务类价值文档首发！[税务筹划精品文档]关联方转移定价避税《消费税暂行条例》规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。
然而，税法对独立核算的门市部销售应税消费品的价格却没有限制。
这也就使得纳税人通过转移价格的合理制定从销售额上进行避税有了依据。
我们知道，消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节（金银首饰及钻石和钻石饰品除外）。
因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，在零售等特殊情况下，如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。
而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，而增值税税负不变。
这实质上也就是转移定价的避税方略。
例某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商。
按照以往的经验，本市的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱。
为了提高企业的盈利水平，企业在本市设立了一独立核算的白酒经销部。
该厂按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱400元，经销部再以每箱480元的价格对外销售。
粮食白酒适用消费税的比例税率25％（这里暂不考虑白酒的定额税率问题）。
酒厂通过设立独立核算的经销部，通过转移定价可以很好地降低自身的消费税税负：设立经销部前酒厂应纳消费税为1000×480×25％＝120000（元）；设立经销部后酒厂应纳消费税为1000×400×25％＝100000（元），从而减少税款支出20000元。
财务人员利用关联企业避税的主要手段和方法【导读】如今各大企业避税都有妙招，不得不佩服会计人的大智慧。
想要做一位出色的会计人，能帮助企业合理避税才是王道。
那么说起避税，各大企业争相媲美，见招拆招毫不逊色。
更有一些企业利用关联企业避税，下面小编就带大家了解一下利用关联企业避税的主要手段和方法吧！一、关联企业的界定在中国，伴随着现代企业制度的推行和资本市场的发展，关联企业这种企业之间的联合已成为现实经济生活中的一种日益重要的经济现象；但从法学角度讲，它却是一种尚未得到充分认识和了解的法律现象。
事实上，西方一些发达国家，已经在尝试从法律的角度对这一现象做出规范。
在英美国家，最早出现并最经常使用的是“控投公司”（holdingcompany）和“子属公司”（subsidiaries）。
然而，这样的名称最多也不过表明公司之间的等级关系。
而且，有关这方面的法律也仅存在于判例之中。
目前在美国，像“公司体系”（company systems ）和“关联公司”（affiliated companies）这样的术语已经开始使用了，但这些概念还缺乏具体的法律内容，它仅仅表明了存在于企业之间相对紧密的联系。
在欧洲，法国的法律文件中所出现的“公司集团”（groupe de societe），同样缺乏对这种联合形式的界定。
所以，这一概念的定义仍然是模糊的。
只有在德国，这种商事企业的联合才得到了法律的承认并有了正式的法律定义。
其最重要的表现形式就是康采恩（konzern），即关联企业（verbu wdene vnternehmn ）——一个表示对若干法律上独立的企业进行集中管理的术语。
其所谓关联企业，是指法律上独立之企业相互间有联合关系。
在日本法律中，虽然关联企业没有出现在基本法律中，但在其财务诸表规则中却做出了较为详细的阐述。
该规则第8条第4款规定：一方公司实质上拥有另一公司20％以上50％以下的表决权，并通过人事、资金、技术和交易等手段严重影响该公司的财务与经营方针者为关联公司。
关联企业转让定价避税的问题及防范
赵爱东
【期刊名称】《集团经济研究》
【年(卷),期】2007(000)06Z
【摘要】关联企业进行避税有多种手段，最常用的是在关联企业之间转让定价。
转让定价的方法，就是为了躲避按市场价格交易所承担的税收负担，实行某种类似经济组织、集团内部结算价格的方式转让产品、服务或权利，达到转让利润，从而减轻纳税负担的避税方法。
由于关联企业的不同成员分布在不同的国家或地区，而这些国家或地区税收政策和税率方面存在着差异，这样就为关联企业之间的转让定价提供了基础和可能。
通过转让定价，关联企业可以避免或者拖延缴纳企业所得税。
【总页数】1页(P233)
【作者】赵爱东
【作者单位】河北建筑工程学院
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.关联企业转让定价避税问题及防范 [J], 周纯朴
2.关联企业转让定价避税的问题及防范 [J], 赵爱东
3.外资关联企业转让定价与规避税收的实证分析 [J], 朝黎明
4.论关联企业转让定价避税方式及其防范 [J], 宋英慧
5.关联企业转让定价避税问题浅析 [J], 高树兰
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转移定价是指在经济活动中，有经济联系的企业为均摊利润或转移利润，而在产品交换或买卖过程中，根据他们之间的共同利益或为了大限度地维护他们之间的收入，而进行的产品或非产品转让时所确定转移价格。
根据科斯定理，企业的作用不仅在于把“投入”转变为“产出”，而应被视为一个多功能的复合体。
在税法允许的范围内，关联企业可以通过适度的转移定价，使转移价格高于或低于市场价格，达到整体税负最低的目的。
一、转移定价的纳税筹划1、通过货物、劳务转移定价。
当两个企业的税率不相同时，通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部定价方法，利用转移定价进行纳税筹划。
一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润从税率高的企业向税率低的或可以免税的关联企业转移；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，以达到关联企业整体税负最小化的目的。
在我国，由于不同地区不同企业的税收政策的不同，如特区的企业、高新技术企业与一般企业在税率优惠上存在相当大的差别，企业集团通过转移定价来调节集团内部不同地区关联企业的成本和利润，使各关联企业的整体获取最大的利润。
例如：有A、B两个关联企业，A企业设在经济开发区，所得税税率为15%；B企业设在内地，所得税税率为33%.如果B企业向A企业购进产品，可以采取高价进货，将利润转移给A企业。
这样，B企业的增值税进项税额增加，减轻增值税税负。
而A企业增加了增值额，但由于A 企业所得税税率较低，关联企业整体的所得税额还是减少的。
如果B企业向A企业产品，可以采取低价出售，使A企业实现更多的利润。
这样，B企业的增值税销项税额减少，减轻增值税税负。
而A企业保留了增值额，也使得整体所得税额减少。
同理，由于B企业税率较高，A企业则采取低价进货、高价出售给B企业的措施，从而达到税收筹划的目的。
2、通过无形资产转移定价。
关联企业之间通过对专利、专有技术等无形资产的转让，采用提高或压低转让费用的手段来实现利润的转移。
由于无形资产没有市场标准价做参考，比货物、劳务更为自由、灵活和方便，所以无形资产的转让成为转移利润的理想渠道。
关联企业税收筹划中转让定价的运用邢薇（中国船东互保协会犬连办事处）[摘要]随着我国经济的飞速发展，越来越多的关联企业在进行合理避税时认识到利用转让定价税收筹划的重要性。
文章从关联企业如何利用转让定价进行税收筹划，以及在实施的过程中应注意哪些方面进行了阐述。
[关键词]关联企业转让定价税收筹划一、关联企业利用转让定价税收筹划的基本思路关联企业之间的税负可能因享受的税收优惠不同而不同，我国由于存在区域性及产业性的税收优惠，从而为关联企业利用转让定价进行税收筹划提供了空间。
利用转让定价进行税收筹划的基本思路为：（一）当关联企业之间的税率不同时，一个企业在向关联企业销售产品、提供劳务等时，收取较低的价格，即采用转让定价。
（二）当关联企业之间存在盈利和亏损的差异时可以利用转让定价的方式来规避税收，即将利润转移到亏损企业，但若亏损企业适用的税率较高时，则不适合采用。
二、关联企业利用转让定价进行税收筹划的常见手段关联交易服务于整个企业集团的利益，关联企业间的转让定价不具有公允性，因此通常缺乏商业实质。
比较常见的几种转让定价税务筹划的方法有：（一）产品购销关联企业的利润受产成品、零部件或原材料的购销价格“高进低出”的影响；企业的销售收入，受关联企业拥有的营销渠道来提高或压低企业产品价格的影响；在货物购销过程中，企业的销售成本受关联企业控制的运输系统来向企业收取较低或较高的费用的影响；企业向关联企业进行转让业务时，采取了加工方式时，压低企业的加工费。
（二）劳务提供关联企业之间通过劳务来调节利润的方式有两种：一是利用降低或提高提供的广告、科研、设计、维修等劳务活动来调节利润；另一种是总公司向各个子公司收取管理费来调节利润。
（三）无形资产通过转让无形资产的使用权来降低税负的方法，一般很难评估无形资产的价值，因此关联企业会调整特许权使用费的高低来调节关联企业在进行无形资产转让业务时的利润。
（四）贷款往来关联企业在借贷业务中可以通过改变借款利息的方式将利润转移，从而达到减轻税负的目的。
会计核算消费税避税筹划技巧消费税是指对国内生产、出口及进口商品和劳务征收的一种税种，主要通过对商品和劳务的销售额进行征收。
为了避免消费税的不必要付出，企业需要合理地进行消费税的筹划。
本文将介绍一些会计核算消费税避税的技巧。
首先，企业可以通过合理的成本分配来降低消费税的税负。
消费税的计税对象是企业的销售额，而销售额的计算是基于企业的收入和成本进行的。
因此，企业可以通过在成本中合理地增加一些费用，将销售额降低，从而降低消费税的税负。
例如，企业可以将一部分销售费用、管理费用等成本费用在账面上合理地分摊到生产成本中，以降低销售额。
其次，企业可以合理利用消费税的优惠政策来避税。
在征收消费税的过程中，有一些商品和劳务可以享受消费税的优惠政策，包括免税、减免税、抵扣税等。
企业可以针对自身生产经营的特点，合理选择适用的优惠政策，从而降低消费税的税负。
例如，对于生产出口商品的企业，可以申请免税或者退税的优惠政策，从而彻底免除或者最大程度地减少消费税的缴纳。
此外，企业还可以通过生产经营方式的调整来降低消费税的税负。
消费税的计税原则是基于销售额进行的，因此，企业可以通过调整产品的价格、销售渠道、销售地点等方式，从而降低销售额和消费税的税负。
例如，企业可以降低产品的价格来增加销售量，以降低销售额和消费税的缴纳。
另外，企业还可以通过合理利用会计核算方法来避税。
会计核算方法的选择对于消费税的征收有着重要的影响。
企业可以选择不同的会计核算方法来计算销售额和成本，从而影响消费税的缴纳金额。
例如，企业可以选择完全成本法、变动成本法、直接成本法等不同的会计核算方法，选择适合自身情况的核算方法，从而降低消费税的税负。
关联企业转移定价的税收筹划及案例分析转移定价是税收筹划中的基本方法之一。
它是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润，而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据它们之间的共同利益或为了最大限度地维护它们之间的收入，而进行的产品或非产品转移。
在转移过程中，产品的价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上由供求关系决定的价格，以达到减少税收成本的目的。
这也就是说，在经济活动中，凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税人和企业，可以不按市场价格交易承担税收负担，而实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互间的产品，达到转让利润，减少税收成本的目的。
例如生产型企业与商业型企业在承担的税收负担不一致的情况下，若商业企业承担的税率高于生产企业或反过来生产企业增加生产企业承担的税率高于商业企业，有联系的商业企业和生产企业就可以从通过某种契约的形式，增加生产企业的利润，减少商业企业利润，或者增加商业企业利润，减少生产企业利润，使它们共同承担的税负及它们各自所承担的税负达到最小。
其实，在社会主义市场经济中，任何一个商品生产者和经营者及买卖双方都有权利根据自己的需要确定所生产和经营产品的价格标准（包括接受的价格标准和转移给他人的价格标准）。
对于转移定价这种有悖于市场价格的买卖行为，任何人也无权干涉。
而市场供求关系变化，对价格产生的影影响也在一定程度限制了关联企业之间对平均利润水平的调整。
众所周知，商品价格上的任何增减变化都会对税收成本产生影响，例如对一个具有一定规模的生产企业来说，由于产品数量较大，当其产品价格趋于一定水平之后，提价导致税收损失要比从提取中获得的利益大，降价也是同样的道理。
所以，对一个生产经营企业来说，产品价格的变动与其经济利益有着十分密切的关系。
正是基于价格变动对生产企业的影响，纳税人才对转移定价进行分析，来寻求使自己税收成本降低的方法。
目前，利用转移定价的方法来使企业税收成本降低，运用相当广泛，形式也多种多样，就消费税的转移定价而言，由于消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域或终极的消费环节，因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费口的企业，如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳税消费额。
【老会计经验】转让定价避税主要方式及反避税策略《企业所得税法》及其实施细则的颁布实施，使境内外企业面临新的税收环境，也让税务部门面对越来越多的新问题。
通过对新形势下转让定价避税手段进行剖析，对加强并扩大反避税的力度和效果具有重要的意义。
一、转让定价避税的主要方式所谓转让定价又称“转移价格”，是指有关联的企业之间进行产品交易和劳务供应时均摊利润或转移利润，根据双方意愿，制定高于或低于市场价格的价格，以实现避税。
转让定价的方式多种多样，主要表现在以下几个方面：1.关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，以此避税；关联企业间商品交易采取抬高定价的策略，转移收入，以此避税；其涉外企业利用国内不熟悉国际行情避税，诸如：高价进，低价出，转移利润规避税收；抬高进口设备价款，从中避税；利用投资者身份承包工程，任意抬价，从中获利。
2.关联企业间通过增加或减少利息的方式转移利润，达到避税的目的。
作为关联企业间的一种投资方式，贷款比参股有更大的灵活性。
3.关联企业间劳务提供采取不计收报酬或不合常规计收报酬方式，根据“谁有利就倾向于谁”原则，转移收入来避税。
如：在所得税问题上，高税负企业为低税负企业承担费用；在营业税问题上，高税负企业无偿为低税负企业提供服务。
4.关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。
因为无形资产价值的评定缺乏可比性，很难有统一标准。
因而，与其他转让定价方式相比，无形资产的转让定价更为方便、隐蔽。
如：将技术转让价款隐蔽在设备价款中，规避特许权使用费的预提税；用工程承包应纳的税收避税，将劳务费用向材料价款转移，将包工包料工程分订两个合同，规避材料应纳税税款。
5.通过对固定资产租赁租金的高低控制；利用国家之间折旧规定的差异；售后租回，将投产不久的设备先出售再租回使用，买卖双方对同一设备都可享受首年折旧免税，承租方还可享受租金扣除的优惠，以此转让定价，影响利润，进行避税。
关联企业转移定价的税收筹划规定是如何的化妆品属于消费税的征税范围之⼀。
税法规定，⽣产销售应税消费品的企业要缴纳消费税，⽽从⽣产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位或个⼈则不缴纳消费税。
⼀化妆品⼚为了减少税赋，利⽤关联企业的转移定价原理成⽴⼀家属于⾃⼰的销售公司。
⼯⼚把⽣产的化妆品以低价销售给销售公司，以减少⼯⼚的应纳消费税税额。
原来⼀套组合化妆品对外销售不含税价格为300元，产品销售成本为100元，按税法规定直接销售应纳消费税90元(化妆品消费税税率为30%)。
现以150元的价格先销售给销售公司，然后再由销售公司以300元的价格销售给客户，这样只需缴纳45元的消费税。
⼀年下来，⽤这种⽅式少缴消费税40多万元。
这样的筹划⾏得通吗?关联企业的转移定价该如何操作?《税收征管法实施细则》第51条规定，所谓关联企业是指有下列关系之⼀的公司、企业和其他经济组织：(1)在资⾦、经营、购销等⽅⾯，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。
《税收征管法》第36条也规定，企业或者外国企业在中国境内设⽴的从事⽣产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独⽴企业之间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤;不按照独⽴企业之间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤，⽽减少其应纳税的收⼊或者所得额的，税务机关有权进⾏合理调整。
那么，如何对关联企业的转移定价进⾏税收筹划呢?在上例中，如果成⽴⼀个完全与化妆品⼚脱钩的独⽴企业，进⾏独⽴核算，在这种前提下，他可以按照低于市场价格的价位销售给独⽴企业，从⽽达到节税的⽬的。
当然，化妆品⼚提供给独⽴企业的化妆品，不能低于成本价，但可以在⼀定程度上低于市场价。
也就是说，纳税⼈在运⽤转移定价进⾏税收筹划时，⼀定要掌握好价格波动的‘度’，如果出现‘价格明显偏低’的现象，税务机关完全有理由进⾏重新定价。
消费税的避税筹划(doc 6页)消费税避税筹划消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，税款最终由消费者承担。
纳税期限避税筹划纳税期限避税筹划是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为避税服务。
根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税，以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次日1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。
进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。
纳税环节避税筹划利用纳税环节避税就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现，从而获得这方面的利益。
企业可以利用以下规定，作出有利于自己的避税筹划：（1）生产应税消费品的，于销售时纳税；（2）用于连续生产应税消费品的不纳税；（3）委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，企业可考虑采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系。
纳税义务发生时间避税筹划根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定筹划方案：1．销售应税消费品的，以赊销和分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的当天；2．以预收货款结算方式销售的，为应税消费品发出当天；3．以托收承付和委托银行收款方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天；而节省消费税。
3．进口应税消费品，按组成计税价格确定，组成计税价格为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1─消费税税率）在上面的公式中，关税和消费税税率没有避税机会，但关税的完税价格具有很强的弹性，因而具有避税机会，一般来说，关税完税价格愈小，越对避税有利，因此，要求避税者，应尽可能降低抵岸价格以及其他组成关税完税价格的因素并获取海关认可。
4．纳税人销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，应换算不含增值税税款的销售额，换算公式为：销售额=含增值税的销售额1+增值税税率在上面公式中有两点值得避税者思考：一是将含增值税的销售额作为消费税的计税依据；二是没经过避税筹划将本可压缩的含增值税的销售额直接通过公式换算。
消费税避税筹划Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】消费税避税筹划消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，税款最终由消费者承担。
纳税期限避税筹划纳税期限避税筹划是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为避税服务。
根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税，以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次日1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。
进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。
纳税环节避税筹划利用纳税环节避税就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现，从而获得这方面的利益。
企业可以利用以下规定，作出有利于自己的避税筹划：（1）生产应税消费品的，于销售时纳税；（2）用于连续生产应税消费品的不纳税；（3）委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，企业可考虑采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系。
纳税义务发生时间避税筹划根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定筹划方案：1．销售应税消费品的，以赊销和分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的当天；2．以预收货款结算方式销售的，为应税消费品发出当天；3．以托收承付和委托银行收款方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天；4．以其他结算方式销售的，为收讫销售额或者取得索取销售款的凭证当天；5．自产自用应税消费品的，为移送使用当天；6．委托加工应税消费的为纳税人提货的当天；7．进口应税消费品的为报关进口的当天。
纳税地点避税筹划1．纳税人销售应税消费品，自产自用应税消费品，到外县（市）销售或委托代销自产应税消费品的，应纳税款在纳税人核算地和所在地税务机关缴纳消费税；2．总机构和分支机构，不在同县（市）的，在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属分局批准，分支机械我应纳消费税可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；3．委托加工应税消费品的应纳税款，由受托方向所在地主管税务机关上缴消费税税款；4．进口应税消费品的应纳税款，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。
关联企业转移定价税收筹划案随着全球经济一体化的不断推进，跨国企业之间的贸易往来日益频繁。
为了实现税务合规和税收最优化，一些企业利用关联企业间的转移定价进行税收筹划。
关联企业转移定价税收筹划案是指企业在跨国经营中，通过设定内部转移定价，来调整利润分配，最终达到降低纳税义务的目的。
然而，这种行为可能引发国际税收竞争激烈、税收基础侵蚀和移动利润等问题。
本文将围绕关联企业转移定价税收筹划案进行详细分析和探讨。
关联企业转移定价是指跨国公司子公司之间交易的计价方式。
在并购、股权投资或贸易往来过程中，企业可以通过调整关联企业之间的转移定价，来合理分配利润和成本。
通过将利润转移至低税率的地区或国家，企业可以降低实际纳税义务，实现税收最优化。
然而，关联企业转移定价税收筹划存在一定的合规风险和争议。
首先，企业可能存在过度调整转移定价的风险，使纳税主体的利润过度外流，导致税收基础的侵蚀。
其次，关联企业间转移定价的合理性和公平性也引发了国际税收竞争的问题。
一些低税率国家通过降低税收来吸引跨国公司在其境内设立子公司，从而导致税基流失和营商环境不公平。
此外，关联企业转移定价还可能涉及移动利润、避税等行为，进一步削弱了国家税收的收入。
为了解决关联企业转移定价税收筹划案带来的问题，国际社会开展了一系列的合作与规范措施。
首先，许多国家通过国内立法加强对转移定价行为的监管，进行税收征管的合规审查。
其次，国际合作加强，积极推动信息共享，增加税收情报的获取和交换。
例如，OECD《关于转移定价的说明文件》制定了相关的准则和原则，鼓励成员国之间加强合作。
另外，一些国家也加大了对企业税务合规的力度，加强税务稽查和处罚力度，以确保企业遵守税法。
除了国际合作与政策制定外，企业自身也应该树立合规和社会责任意识，遵守国家税法。
企业应该加强内部控制和内部审计，确保内部转移定价符合市场原则和公平原则，减少利润的转移行为。
此外，企业还可以利用税收咨询和法律咨询等专业机构的帮助，规避税收风险，确保合规经营。
黑河会计税务实务：利用关联企业避税的主要手段和方法(二)关联企业有涉外关联企业和国内关联企业之分，但它们都存在着避税的可能性，且手段和方法多种多样。
其中，前者避税的手段和方法更为隐蔽和复杂，更具有典型性。
外方通过关联企业避税的手段和方法主要有：1.高价进、低价出，转移企业利润；2.抬高进口设备价格，虚增固定资产投入，进行税前避税；3.外方利用投资者身份承包企业工程，故意提高工程报价，从中获利，少缴税款；4.从境外关联公司贷款，通过支付高额利息转移利润，从而有效避税；5.延长资本期限，却按名义值分享利润；6.虚增费用，转移利润；7.将专有技术转让费转移到设备价款中，逃避预提所得税；8.在工程承包中通过将劳务费用向材料款转移以扩大扣除额、包工包料工程假借第三者名义分别订立等隐蔽手段，逃避纳税；9.采用推迟获利年度法、划整为零法等重复享受税收减免待遇；10.推迟偿还债务，控制利润；11.弱化股份投资，增加贷款融资比例；12.利用国际税务协作的漏洞避税等等。
三、关联企业避税的危害及其法律对策（一）关联企业税避的危害关联企业避税危害巨大，其影响和作用是多方面的，具体来讲：1.避税造成大量政府税收收入的减少，影响国家的财政能力。
同时，由于其负面的示范效应，会使更多的企业从事避税行为，形成恶性循环，不利于国民经济健康发展。
2.避税造成企业之间实际税负水平的巨大差异，有悖于“公平税负、平等竞争”的原则，扰乱了国家正常的经济秩序，影响资源的有效合理配置。
3.外商投资企业避税损害中方权益，侵犯了我国的税收主权，造成我国投资环境不良、投资回报率低的假象，影响我国声誉和外商来华投资积极性。
（二）关联企业避税的法律对策针对关联企业避税，一方面要完善反避税法律、法规，使其无隙可乘。
另一方面要加强税收征管力度，从外部加以规制。
1.完善反避税法律、法规（1）在国外立法方面，德国租税通则第42条规定：税法不得因滥用法律事实之形成自由而规避适用。
关联企业转移定价的消费税避税筹划
在市场经济条件下，商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，并受市场供求关系的影响。
也就是说，同类商品一般存在一个统一的市场价格标准。
但是，作为市场主体的企业，对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品的交易价格可以高于或低于其市场标准价格。
这样，一些大型集团公司，尤其是跨国集团，可利用关联企业之间的业务往来，对贷款利息、租金、服务费、货物等制定其特殊的内部交易价格，以实现公司经营的各种战略目标，比如，避免或递延公司所得税，减轻关税；减轻风险或在某些情况下有效地扼制对手的竞争；逃避外汇管制；巧妙地应付有关国家的财政货币政策等等。
关联公司之间偏离市场标准价格的内部交易定价，一般被称为转让定价（TransferPricing）。
转让定价又称转移价格，是企业进行纳税筹划的基本方法之一，广泛地被各
企业运用于各税种的纳税筹划中，并不仅限于消费税方面。
消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通。
