会计借贷记账法的基本原理(ppt 66页)

银行存款（+）8000→实收资本（+）8000
借：银行存款
8000
贷：实收资本—国家资本金 8000
借贷记账法13
例2 A公司向供应单位购入原材料一批,价值4000元,货款暂欠,材料已 验收入库。
Hale Waihona Puke 原材料（+）4000→应付帐款（+）4000
借：原材料
4000
贷：应付账款
4000
例3 以银行存款支付所欠购原材料款4000元
是以“借”、“贷”作为记账符 号，以“资产=负债+所有者权益”的会 计等式作为理论依据，来记录和反映会 计要素增减变动和结果的一种复式记账 法
借贷记账法4
（二）、借贷记账法的基本原理 包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等方法。
1.1 记账符号 以“借”、“贷”作为记账符号 。 1.2 账户结构
会计等式-4
实例：嘉华公司资产负债表 200×年10月1日
单位：元
借贷记账法运用实例
嘉华公司200×年10月发生以下经济业务， 有关余额如表2-2，要求： 1.分析每一项经济业务会引起会计恒等式发 生哪些变化? 2.根据10月份发生的经济业务编制会计分录 并过账。 3.根据期初余额资料及有关业务开设总分类 账户并登账。
记账凭证样式
借贷记账法运用16
例6 A公司购入原材料一批，价格2000元，以银行存款支付，另以180 元现金支付材料的运杂费。材料已验收入库。
借：原材料
2180
贷：现金
180
银行存款
2000
例7A公司以银行存款偿还到期的短期借款2000元，同时支付借款利 息120元。
借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
借贷记账法下，所有账户的左方称为“借方”，右方称为“贷 方”，其简化的账户格式如图：
借贷记账法5
• 借方 账户名称 贷方 • 借贷记账法将所有账户都分为借、贷两方，并用一方登记增加数，
另一方登记减少数。 • 账户哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于所采用的记账方法
和所记录的经济业务内容。
借贷记账法6
本期贷方发生额
•
注意：特点：主营业务收入
借贷记账法10
• 利润类账户结构：
• 借方
本年利润账户
贷方
•
• 费用类账户转入数 收入类账户转入数
• 本期借方发生额 本期贷方发生额 • （期末余额：亏损） 期末余额(利润)
• 收入大于费用—利润 • 收入小于费用—亏损
借贷记账法11
• 借贷记账法下各类账户的结构,概括如下:
资产=权益（+）（—） •小结：上述几项经济业务，分别代表了四种不同类型的业务。
会计等式-8
第一类型（例1、例2） 资产和负债、所有者权益总额同时等额增加，等式平衡。
第二类型（例3） 资产总额与负债、所有者权益总额同时等额减少，等式平衡。
会计等式9
第三类型（例4） 资产项目之间发生此增彼减相同金额，资产总额保持不变，等式
帐户与借贷记账法
• 学习目标 • 1.1会计等式 • 1.2会计科目与账户 • 1.3借贷记账法 • 1.4总分类帐与明细分类帐 • 案例分析 • 思考题 • 自测题 • 补充阅读材料
• 学习目标
• 掌握会计等式及平衡关系； • 掌握借贷记账法的原理与方法； • 掌握科目与账户的概念以及账户的结构。
1. 什么是会计分录： 会计分录是由记账符号、会计科目
和金额构成的一种记录形式。 2. 会计分录的书写方式： 会计分录要规范
上下排列，左右错开， 左借右贷，上借下贷，借贷平衡。
会计分录2
3 会计分录的种类： 简单分录：只有两个会 计科目的会计分录 ： 一借一贷
复合分录：涉及两个以 上会计科目的会计分 录： 一借多贷 多借一贷 多借多贷
• 资产类账户结构：
• 借方
账户名称 贷方
• 期初余额
• 本期增加额
本期减少额
• 本期借方发生额
本期贷方发生额
• 期末余额
借贷记账法7
• 负债类账户结构：
• 借方
账户名称 贷方
•
期初余额
• 本期减少额
本期增加额
• 本期借方发生额 本期贷方发生额
•
期末余额
home
借贷记账法8
• 所有者权益类账户结构：
银行存款（-）4000→应付帐款（-）4000
借：应付账款
4000
贷：银行存款
4000
借贷记账法14
例4 A公司用银行存款9000元购入生产用设备台。
银行存款（-）9000→固定资产（-）9000
借：固定资产
9000
贷：银行存款
9000
例5 以前购货所欠的应付账款6000元到期，但公司 暂无款支付，向银行借入短期借款6000元用于归还 前欠货款。
借贷记账法运用
2000 120
2120
一般情况下不宜编制多借多贷的会计分录。多借多贷的会计分录
不能清楚地表示账户的对应关系，难以全面正确地反映经济活动的 真实情况，也不利于账务的审核和检查。
借贷记账法
四、试算平衡 （一）试算平衡公式 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
发生额平衡公式
余额平衡公式
借贷记账法工作程序
1.开设账户。 2.登记期初余额。 3. 编制会计分录。 4.过账。 5.账项调整。 6.结账。 7.编制试算平衡表。
借贷记账法-过账
根据前述七项业务对有关账户结计发生额和余额如 下：
借
银行存款
贷
期初余额 10000
（1） 8000
（3） 4000
借方
账户名称 贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期借方发生额 本期贷方发生额
期末余额
借贷记账法9
• 费用类账户结构：
借方
账户名称
贷方
本期增加额
本期减少额或转销数
本期借方发生额 本期贷方发生额
管理费用
借贷记账法10
• 收入类账户结构：
• 借方
账户名称
贷方
• 本期减少额 或转销数 本期增加额
• 本期借方发生额
账户2
1.2区别 （1）会计科目只有名称没有结构。而账户具有一定的结构， （2）账户是在记账过程中对科目的具体运用。 • 总分类科目→总分类账户 • 明细分类科目→明细分类账户 • 账户的等级
账户设置实例
总帐 材料
二级账户 原材料 辅助材料 修理用器件 包装物 燃料
明细账 园钢 方钢
总账与明细账的关系
• 资产=负债+所有者权益
• 利润=收入—费用
• 资产=负债+所有者权益+（收入—费用）
会计等式-3
• 二、资产与权益的变动 • （一）会计事项-经济业务 • 1.1含义：企业在生产经营过程中发生的能够引起会计要素增减变动
的业务事项。 • 1.2分类： 外部经济业务：筹集资本、借款等。 内部经济业务：领用原材料等
•1.3三级科目：
• 又称明细科目或细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目所反 映的经济内容再进一步详细分类的会计科目。
会计科目5
账户1
二、账户 （一）账户含义
是指根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来连续、系统、 分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门的方法。 （二）帐户与会计科目的关系 1.1联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。二 者名称相同，所体现的经济内容相同。
账户4
（四）账户的结构及使用方法 1.1 账户的基本结构：应由两部分组成，分别记录增加和减少。常用
“T”字型账户表示， 左方 账户名称 右方
• 实际工作中，记账还需说明记账的时间、凭证 的种类和号数、经济业务的内容等，加入这些
因素，就形成了具体的账页。
账页 实例
账户5
1.3 账户中哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于所采用的记账 方法和所记录的经济业务内容。
一、总分类核算 1.1总分类核算含义：
是根据总分类科目开设的账户，运用货币计量单位，分类、连 续地记录和反映会计要素增减变化，提供总括核算资料所进行的核 算。 样式
第四节 总分类核算与明细分类核算
• 1.2总分类核算意义 • 可以全面地、总括地了解和控制会计主体的经 济活动及其所引起的资金运动 。 • 二、明细分类核算 • 1.1明细分类核算含义 • 是根据二级科目或明细科目开设的账户，运用 货币计量单位（实物计量单位），详细记录和反映 会计要素增减变化，既提供价值指标，又提供实物 指标而进行的核算。
会计科目3
会计科目3
（三）会计科目的内容和等级
1.会计科目的内容：反映各科目之间横向的关系； 2.会计科目的等级：反映科目内部纵向的关系。 1.1 总分类科目：是指对各会计要素的具体经济内容进行分类而形成
的项目，又称为一级会计科目，它是反映总括性核算指标的科目。
会计科目4
•1.2二级科目
又称二级明细分类科目或子目，是指在一级科目的基础上，对一级 科目所反映的经济内容进行较为详细分类的会计科目。
• 借方
账户
贷方
•
• 资产类账户（+）
资产类账户（-）
• 负债类账户（-） 负债类账户（+）
所有者权益类账户（-） 所有者权益类账户（+）
收入类账户（-）
收入类账户增加（+）
• 费用类账户（+）
费用类账户（-）
借贷记账法12
（三）借贷记账法的记账规则
1.1有借必有贷，借贷必相等。
1.2具体运用：