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高级财务会计1教材

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高级财务会计交卷时间：2015-12-10 11:13:05一、单选题1.(3分)下列关于新设合并的表述，正确的是（）。

• A. 两个或两个以上的企业合并组成一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业因合并而注销其法人资格• B. 两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业• C. 控股合并后母子公司均继续存在并经营，且相互组成一个集团• D. 通常情况下，新设合并后原有企业的股东不再是新企业的股东得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案B解析2.(3分)对上市公司而言，下列各类报告必须经注册会计师审计的是（）。

• A. 中期财务报告• B. 年度财务报告• C. 季度财务报告• D. 月度财务报告得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案B解析3.(3分)企业进入破产清算后，废止的会计原则是（）。

• A. 客观性原则• B. 可比性原则• C. 明晰性原则• D. 资本性支出原则得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案B解析4.(3分)非货币性资产交换的会计处理体现了（）要求。

• A. 实质重于形式• B. 重要性• C. 相关性• D. 谨慎性得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案A5.(3分)某工业企业为增值税一般纳税人。

购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。

另发生运输费用60000元，装卸费用2000 0元，途中保险费用18000元。

原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。

该原材料的入账价值为（）元。

• A. 6078000• B. 6098000• C. 6093800• D. 6089000得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案C解析6.(3分)在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为（）。

• A. 上年度应收账款计提的坏账准备的数额• B. 本年度应收账款计提的坏账准备的数额• C. 上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额• D. 本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案C7.(3分)出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租，这类租赁业务称为（）。

• A. 转租赁• B. 杠杆租赁• C. 售后租赁• D. 直接租赁得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案B解析8.(3分)根据我国会计准则的规定，编制合并报表时产生的少数股东权益，正确的列示方法是（）。

• A. 作为负债项目单独列示• B. 作为所有者权益项目单独列示• C. 计入合并损益在合并利润表中列示• D. 作为长期股权投资的调整项目列示得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案B解析9.(3分)2006年年初，A公司以500万元的合并成本购买非同一控制下的B公司的100%的股权，B 企业被并购时可辨认净资产账面价值为450万元，公允价值为480万元。

2006年年末B公司各资产和资产组并没有发生减值，则年末个别资产负债表中“商誉”报告价值为（）万元。

• A. 116• B. 20• C. 50• D. 0得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案B解析10.(3分)借款费用准则中的专门借款是指（）。

• A. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项• B. 发行债券收款• C. 长期借款• D. 技术改造借款得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案A解析11.(3分)2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。

税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则本期产生的暂时性差异为（）。

• A. 应纳税暂时性差异600万元• B. 可抵扣暂时性差异600万元• C. 应纳税暂时性差异400万元• D. 可抵扣暂时性差异300万元得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案D解析12.(3分)企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率折算的是（）。

• A. 无形资产• B. 短期借款• C. 应付债券• D. 管理费用得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案D解析13.(3分)2011年10月，甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用大客车，该设备的账面原值为50万元，不含税公允价值为35万元，累计折旧为20万元;乙公司大客车的不含税公允价值为29万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。

双方协议，乙公司支付甲公司银行存款7.02万元，甲公司为换入大客车发生相关税费3万元。

甲公司未对该设备提减值准备。

假设交易具有商业实质，换入换出资产的公允价值均可靠计量，且双方换入设备、大客车的增值税进项税额都可以抵扣。

则甲公司换入资产的入账价值为（）。

• A. 30万元• B. 29万元• C. 32万元• D. 27万元得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案C解析14.(3分)甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（）。

• A. 0万元• B. 5万元• C. 35万元• D. 55万元得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案B解析15.(3分)某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。

本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。

本期期末“递延税款”科目余额为（）万元。

• A. 1386(贷方)• B. 2970(贷方)• C. 3432(贷方)• D. 3600(贷方)得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案B解析16.(3分)甲公司下列经济业务，不应予以资本化的是（）。

• A. 2008年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态• B. 2008年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月• C. 2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工• D. 2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案A解析17.(3分)根据资料(1)，下列说法正确的是（）。

• A. 在交换时点A设备的账面价值是100000元• B. 甲公司换入B设备的入账价值是220000元• C. 甲公司换入B设备的入账价值是214900元• D. 甲公司换入B设备的入账价值是230000元得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案D解析18.(3分)现行成本会计计量模式是（）。

• A. 历史成本/名义货币• B. 历史成本/实际货币• C. 现行成本/名义货币• D. 现行成本/实际货币得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案C解析19.(3分)甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，所有者权益账面价值为1800万元，甲公司取得70%的份额。

甲公司投出存货的公允价值为1000万元，增值税170万元，账面成本800万元，承担归还贷款义务400万元。

甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司。

甲公司取得乙公司长期股权投资时应确认的反映在长期股权投资中的商誉为（）万元。

• A. 0• B. -30• C. 170• D. 1400得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案C解析20.(3分)A公司于2007年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。

会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。

2009年末，该项固定资产出现减值迹象。

适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则在2009年末递延所得税负债发生额是（）万元。

• A. 50• B. 60• C. 10• D. －10得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案C解析二、多选题1.(4分)根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有（）。

• A. 交易汇兑损益• B. 兑换汇兑损益• C. 调整外币汇兑损益• D. 外币折算汇兑损益• E. 通货膨胀汇兑损益得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案A,B,C,D解析2.(4分)为了编制合并会计报表，子公司除了应向母公司提供其个别会计报表外，还需提供的资料有（）。

• A. 子公司所采用的与母公司不同的会计政策和会计处理方法• B. 与母公司及与母公司的其他子公司的业务往来、债权债务、投资等资料• C. 子公司利润分配的有关资料• D. 子公司所有者权益变动的明细资料• E. 其他编制合并会计报表所需的资料得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案A,B,C,D,E解析3.(4分)油气资产折耗的方法有（）。

• A. 产量法• B. 年限平均法• C. 直线法• D. 年数总和法• E. 双倍余额法得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案A,B解析4.(4分)企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

• A. 预收款项• B. 交易性金融资产• C. 持有至到期投资• D. 盈余公积• E. 资本公积得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案A,B,C解析5.(4分)存在下列哪些情况下，一般可以认为一方取得了对另一方的控制权（）。

• A. 一方取得了另一方51%有表决权的股份• B. 通过与其他投资者签订协议，实质上拥有被购买企业半数以上表决权• C. 按照法律或协议规定，具有主导被购买企业财务和经营决策的权力• D. 有权任免被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数成员• E. 在被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数投票权得分：0知识点：高级财务会计作业题收起解析答案A,B,C,D,E解析6.(4分)编制合并报表基本步骤有（）。

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高级财务会计第1部分企业合并与合并报表

高级财务会计第1部分企业合并与合并报表


1993年9月，宝安集团下属三家企业受命担任此次 收购行动的主角，调集资金，于9月中旬开始大规模 收购延中股票，至9月30日，累计持股达到15.98%， 此时延中方知有人要“恶意”收购。延中首先聘请 在应付敌意收购方面很有经验的施罗德集团香港宝 源投资有限公司作顾问，并通过新闻媒体，就此次 收购是否违规、是善意收购还是恶意收购等方面进 行对质，最终直接要求中国证监会对宝安在收购中 的违规行为进行调查。 这次收购中，宝安动用了6 000万元以上的资金，延中实业的股价也在短短的半 个月内由每股8.8元迅速升至42.2元的天价，从而酿 成了著名的“宝延风波”。中国证监会经过调查后 处罚了宝安下属两家公司，但认定此次收购行为有 效。
1.2.4 合并会计示例
【例1-1】 2000年12月31日，甲公司用现金400万元 收购乙公司流通在外的全部普通股股票120万股实现 吸收合并。合并前两公司彼此独立。甲公司发生合 并相关直接费用8.7万元。购买日乙公司资产负债表 及公允价值资料如表1-3。 乙公司资产负债表
表1-3
2000年12月31日
CAS20《企业合并》（2006）指出：企业合并， 是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个 报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下 的企业合并和非同一控制下的企业合并。
1.1.2 企业合并的动因
成本优势 降低风险 缩短经营的滞延时间 避免被收购 取得无形资产 其他原因，如税收效应等
1998年10月30日清华同方与鲁颖电子公司董事会共 同发布《关于清华同方股份有限公司吸收合并山东 鲁颖电子股份有限公司预案》，双方约定的合并基 准日为1998年6月30日。清华同方向鲁颖电子股东 定向发行人民币普通股，按照1∶1.8的换股比例换 取鲁颖电子股东所持有的全部股份，鲁颖电子的法 人地位消失。合并后，清华同方原有股东占存续公 司的91.63%，鲁颖电子占8.37%。清华同方将以鲁 颖电子经评估后的净资产出资、与其它企业共同投 资设立新注册的山东清华同方鲁颖电子有限公司， 仍在原地（沂南县）注册，新注册的公司成为清华 同方控股的子公司。
第一章 企业合并 《高级财务会计》PPT课件

第一章 企业合并 《高级财务会计》PPT课件


合并日的确定
企业应当在合并日（或购买日）确认因企业合 并取得的资产、负债。
同时满足下列条件的，通常可确认为实现了控 制权的转移：
l 企业合并合同或协议已获股东大会通过。 l 企业合并事项已经过国家有关主管部门批准。 l 参与合并各方已办理了必要的财产交接手续。 l 合并方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50
同一控制下企业合并的处理
由于合并后只有一个主体存续，因此，不 存在合并财务报表的编制问题。
在吸收合并中，被结束法人资格的企业应 如何进行会计处理？
在新设合并中，被结束法人资格的企业应 如何进行会计处理？
同一控制下企业合并的处理
同一控制下的控股合并
1.长期股权投资的成本确定
• 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式 作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者 权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额 作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初 始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所 承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益。
贷：股本
6000000
资本公积
14000000
同一控制下企业合并的处理
将B公司在合并前实现的留存收益1200万元自资
本公积转入留存收益（同一控制下视同合并主
体一直存在，但这种调整应以资本公积的账面 余额减记至零为限）
借：资本公积
12000000
贷：盈余公积
4000000
利润分配－－未分配利润 8000000
甲企业发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价 取得乙企业60％的股权，合并日乙企业账面净资产总 额为1300万元。
借：长期股权投资 7800000
《高级财务会计》PPT课件

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加快，企业间的竞争日益激烈，快速发展对企 业已是生死攸关，企业寻求快速发展的有效途 径之一便是进行企业间的联合和兼并（合并）。
• 因此，在企业合并会计政策方面需要加以统一 规范，以指导企业合并实务。
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第一节 企业合并概述
• （一）企业合并的定义 • 《企业会计准则第20号—企业合并》
（CAS20）对企业合并的定义为“将两个或 两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的 交易或事项”。
• （3）企业A以其资产作为出资投入企业B，取得对企 业B的控制权，该交易事项发生后，企业B仍维持其独 立法人资格继续经营。
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第一节 企业合并概述
• 2、不属于企业合并准则规范的范围 • （1）购买子公司的少数股权。 • 购买子公司的少数股权，指在一个企业已经能
够对另一个企业实施控制，双方存在母子公司 关系的基础上，为增加持股比例，母公司自子 公司的少数股东处购买少数股东持有的对该子 公司的全部或部分股权。
• 这样的交易由于无法明确计量企业合并成本，有时甚 至不发生任何成本，因此即使涉及控制权的转移，也 不属于企业合并。
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第一节 企业合并概述
• 二、企业合并的类型 • （一）按涉及行业的不同进行分类 • 1、横向合并：指同行业或相近行业的有关企业的合
并，参与合并的企业在生产工艺、产品或劳务等方面 相同或相近。
告主体。
• 2、合并成一个报告主体：指多个主体合并后形成的 合并体作为“一个报告主体”，该报告主体是经济意 义上的，而从法律意义上看，可能是一个法人主体， 也可能是多个法人主体。
• 控股合并、吸收合并、新设合并 • 3、企业合并是一项交易还是一个事项：取决于企业
合并的性质，也决定了企业合并的确认与计量的基础。
17135高级财务会计课件-胡顺义(1)

17135高级财务会计课件-胡顺义(1)

• 要求：编制甲公司有关的会计分录。
• 借：营业外支出——诉讼赔偿1 250 000
• 管理费用——诉讼费
30 000
• 贷：预计负债——未决诉讼 1 280 000
• 借：其他应收款——保险公司 500 000
• 贷：营业外支出——诉讼赔偿 500 000
第二章非货币性资产交换
• 通过本章学习，要求了解货币性资产与非 货币性资产的区分；理解非货币性资产交 换的界定，特别是存在补价的非货币性资 产交换的界定；掌握公允价值计量模式下 非货币性资产交换和账面价值计量模式下 非货币性资产交换的会计处理。
70
• 贷：固定资产清理
900
•
营业外收入
100
•
应交税费——应交增值税（销项税额）170
• （2）乙公司：（收到不含税补价100；或者含税补价70）
• 借：固定资产
1 000
•
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
• 贷：长期股权投资——丙公司
900
•
银行存款
70
•
投资收益
200
• 借：其他综合收益
以换出资产账面价值计量的会计处理
• 换入资产的成本＝换出资产的账面价值+换 出资产的销项税额＋支付的补价（－收到 的补价）－换入资产可抵扣的进项税额＋ 换入资产和换出资产应支付的相关税费
• 增值税进项税额若可抵扣，则不计入换入 资产的成本；增值税的销项税额计入换入 资产的成本。除增值税的销项税额以外， 为换入资产而发生的相关税费，计入换入 资产的成本；为换出资产而发生的相关税 费，也计入换入资产的成本。
• （一）非货币性资产交换的认定
• （二）非货币性资产交换的确认和计量