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第七章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义(-)会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
它是会计账户的表现形式。
各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，所以，它在会计核算中具有重要意义。
(二)会计账簿的意义1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息2.通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息二、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账簿是形式;账户是内容。
三、会计账簿的分类（－）按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1.序时账簿序时账簿也称日记账，它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
日记账的特点是序时登记和逐笔登记。
序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
(1)普通日记账是指用来逐日逐笔记录全部经济业务的序时账簿;(2)特种日记账是指用来逐日逐笔记录某一类经济业务的序时账簿。
在我国，大多数单位一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账。
2.分类账簿分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿按分类的概括程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
(1)总分类账簿简称总账，按总分类账户分类登记经济业务事项，总账对明细账具有统驭和控制作用。
(2)明细分类账簿简称明细账，是根据明细分类账户分类登记经济业务事项。
明细账是对总账的补充和具体化。
序时账簿能提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌;分类账簿按照经营与决策的需要而设置账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形式及其构成。
会计基础第7章第七章财产清查第一节财产清查概述第二节财产清查的方法第三节财产清果的处理第一节财产清查概述一、概念、原因和意义二、财产清查的种类三、财产清查的一般程序一、概念、原因和意义（一）概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实际结存数，查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
目的：账实是否相符（二）造成账实不符的原因（1）在财产物资收发过程中，由于计量、检验器具不准确而造成品种、数量或质量上的差错；（2）各种财产物资在运输、保管过程中，发生自然损耗；（3）在财产物资发生增减变动时，会计人员没有及时填制凭证登记入账或是计算、登记时出现漏记、重记、多记、少记等错账现象；（4）由于规章制度不健全，管理不善或工作人员失职造成财产损坏、变质或短缺；（5）不法分子贪污盗窃，营私舞弊而发生的财产损失；（6）在结算过程中，由于未达账项等引起的账账、账实不符等；（7）自然灾害造成的财产损失；（8）其他原因造成财产损失或收益。
（三）意义1.有利于会计核算资料的真实可靠2.保护财产的安全和完整3.保证财经纪律和结算制度的贯彻执行4.挖掘财产物资的潜力，提高资金使用效率二、财产清查的种类（一）按照财产清查的范围不同1.全面清查（1）概念全面清查是指对企业所有的货币资金、实物资产和债权债务进行全面彻底的清查、盘点和核对。
（2）全面清查的对象①固定资产、材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、在建工程和其他物资；（实物资产）②现金、银行存款及各种有价证券；（货币资金）③在途货币资金、在途材料、在途商品、委托加工物资；（在途货币资金、在途实物资产）④各项往来款项、银行借款、缴拨款项和其他结算账项。
（往来款项）（3）全面清查的情况①年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行一次全面清查；②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或采取新的经营方式时，需要进行全面清查，以明确经济责任；③开展资产评估、清产核资等活动时，需要进行全面清查；④中外合资、国内联营以及股份制改制时，需要进行全面清查；⑤单位主要负责人调离工作时，需要进行全面清查。
（第六章的容）结账的第四个程序（四）结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额，并结转下期一、结账的方法（一）、总账账户的结账方法。
总账账户平时只结出月末余额，不需要结计本月发生额。
每月结账时，应将月末余额计算出并写在本月最后一笔交易或事项记录的同一行，并在下面通栏划单红线。
总账年终结账时，为了反映全年各会计要素增减变动的全貌，便于汇总账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年1 / 19末余额，在摘要栏注明“本年合计”字样，并在“本年合计下划通栏双红线总账（二）、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账的结账方法。
具体叙述请看教材157页要注意对“通栏划红线”的理解2 / 19注意，一般的现金账、银行账和损益类性质的账，像主营业务收入、管理费用、财务费用、主营业务成本等账，需要按月结计发生额，就是把本月借方发生额和贷方发生额加起来，分别填在下面相应的栏。
见以上的“库存现金账”3 / 19（三）、不需要按月结计发生额的账户的结账方法如债权债务明细账和财产物资明细账等，见教材157页明细分类账一级科目：应付账款（四）、需要结计本年累计发生额的某些明细账户的结账方法见教材157页下面（五）、年末余额结转下年的方法见教材157页下面在这里要注意年结结转的方法：年度终了结账时，有余额的账户的余额，可直接记入下一会计年度新帐余额栏，既不需要编制记账凭证，也不需要将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零，而是使有余额账户的余额如实的反映在账户中，以免混淆有余额的账户和无余额的账户的区别。
再请看下面的帐页4 / 19总账（图一）上图是2010年应收账款的账，下图是2011年应收账款的总账5 / 19总账（图二）第七节、会计账簿的更换与保管一..会计账簿的更换总账、日记行和多数明细账应每年更换一次，有些明细账，如财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。
