初级会计实务 第05章 费用

一、费用的组成内容费用包括成本费用和期间费用。

成本费用：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等期间费用：销售费用、管理费用和财务费用。

二、主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

账务处理：1.增加：（1）结转已售产品成本借：主营业务成本贷：库存商品（2）发生劳务成本——主营业务借：主营业务成本贷：劳务成本2.减少：（1）退货：借：库存商品贷：主营业务成本（2）结转至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本三、其他业务成本其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

账务处理：1.结转已售材料成本：借：其他业务成本贷：原材料2.无形资产摊销：借：其他业务成本贷：累计摊销3.结转出售包装物成本：借：其他业务成本贷：周转材料4.投资性房地产计提折旧（成本模式）借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧5.结转成本至本年利润借：本年利润贷：其他业务成本【例题·2008单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失『正确答案』B【例题·2009多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费『正确答案』AD四、营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

账务处理：1.销售应交消费税产品：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2.对外提供运输业务计算的营业税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税3.计算应交城市维护建设税和教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加。

2022《初级会计实务》第五章费用习题初级会计实务第五章费用一、单项选择题1、某企业2022年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。

该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。

A、16B、16.8C、14D、14.82、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。

A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本3、某公司2022年支付广告费300000元，固定资产处置费用20000元，贷记银行存款320000元，可以借记()。

A、制造费用20000元B、销售费用300000元C、管理费用320000元D、销售费用320000元4、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是()。

A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入()。

A、管理费用B、财务费用C、销售费用D、其他业务成本6、企业本期确认的增值税34000元，销售消费品确认的消费税5000元，确认印花税500元，销售应税产品确认资源税6000元，则应计入利润表中“营业税金及附加”项目的金额为()元。

A、45000B、11500C、11000D、430007、2022年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。

A、27.8B、20C、25.8D、25.38、下列各项中，不应计入管理费用的是()。

A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费9、甲公司2022年10月份发生如下业务：(1)销售商品1000件，每件商品的售价为100元，成本为80元;(2)销售材料一批，售价20000元，成本15000元;(3)发生销售折让1000元;(4)结转已售商品负担的存货跌价准备2000元。

第五章费用考情分析本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的费用要素的确认、计量和记录。

相对于考试而言，本章属于非重点内容，主要考查客观题及简单的账务处理，所占分数也较少。

最近三年本章考试题型、分值分布本章考试大纲要求（一）掌握营业成本的组成内容和核算（二）掌握营业税金及附加的内容及核算（三）掌握期间费用的内容及核算一、费用的概念及其主要内容费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配无关的经济利益的总流出。

企业的费用主要包括：成本费用和期间费用。

费用的基本账务处理：【例题·多选题】下列各项中，属于费用的有（）。

A.营业税金及附加B.销售费用C.管理费用D.营业外支出『正确答案』ABC 『答案解析』费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

二、营业成本营业成本是企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，在确认收入时，经已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

包括主营业务成本和其他业务成本。

（一）主营业务成本——销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

（二）其他业务成本——除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

如销售材料的成本、随同产品出售单独计价的包装物成本等。

三、营业税金及附加营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税『正确答案』CD 『答案解析』选项A处置无形资产应交的营业税，计入营业外收入或营业外支出。

选项B销售商品应交的增值，计入应交税费——应交增值税（销项税额）。

四、期间费用期间费用是企业日常活动发生的应直接计入当期损益的费用。

2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利
润
2024年初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章是关于收入、费用和利润的内容。

在这一章中，考生将学习到如何确认、计量和报告企业的收入、费用和利润。

首先，让我们来了解一下收入。

企业的收入来源有很多种，包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等。

在确认收入时，企业需要遵循会计准则的要求，根据收入的种类和特点选择合适的确认方法。

例如，销售商品收入需要满足以下条件才能确认：商品已经发出，购买方已经收到商品并验收合格，购买方已经支付或者已经约定了付款方式。

接下来，我们来看一下费用。

费用是指企业在日常经营活动中发生的各种支出，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等。

费用的确认和计量也是一个重要的知识点，企业需要根据费用的性质和发生方式选择合适的计量方法。

例如，直接材料和直接人工可以直接计入产品成本，而销售费用和管理费用则需要按照一定的方法和标准分摊或分配到各个期间。

最后，我们来探讨一下利润。

利润是企业经营的最终目标，也是衡量企业经营业绩的重要指标。

在计算利润时，我们需要考虑收入和费用的关系，以及利润表的构成和编制方法。

利润表是一张反映企业经营成果的财务报表，它包括了收入、费用和利润三个重要的会计要素。

通过利润表，我们可以了解到企业的盈利能力和经营效率。

总之，第五章是初级会计实务新教材中非常重要的一章，它涉及到企业的日常经营和财务状况。

考生需要认真学习这一章的内容，掌握收入、费用和利润的确认、计量和报告方法，为通过初级会计职称考试打下坚实的基础。

【初级会计实务】第五章课后练习：费用一、单项选择题1.下列各项中，不属于费用的是（）。

A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.营业税金及附加2.甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为（）万元。

A.14B.54C.60D.643.随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。

A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出4.企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。

A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本5.2010年8月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，材料成本4000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（）元。

A.4000B.5000C.5850D.90006.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。

不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。

A.100B.110C.10D.11.57.下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。

A.营业税，增值税B.城市维护建设税，教育费附加C.消费税，增值税D.印花税，消费税8.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。

A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣9.某企业2010年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。

则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A.50B.60C.100D.11010.下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。

A.销售方发生的现金折扣B.出售固定资产支付的清理费用C.销售商品过程中发生的保险费用D.业务招待费11.下列各项中，应计入管理费用的是（）。

第五章收入、费用和利润答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。

【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行1考核】【答疑编号12580755,点击提问】2.【正确答案】A【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。

【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】2【答疑编号12580817,点击提问】3.【正确答案】B【答案解析】出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。

【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【答疑编号12581062,点击提问】4.【正确答案】A【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门3人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。

销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。

【该题针对“期间费用”知识点进行考核】【答疑编号12581112,点击提问】5.【正确答案】A4【答案解析】从2013年年初到2014年底，一共是两年，所以所承担的财务费用＝250×5％×2＝25（万元）。

【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号12581233,点击提问】6.【正确答案】B【答案解析】本题考核净利润的计算。

企业2014年度的净利润＝(营业利润+营业外收入－营业外支出)×(1－所得税税率)＝(2 520＋505－40)×(1－25％)＝1 897.5(万元)【该题针对“净利润”知识点进行考核】【答疑编号12581356,点击提问】7.【正确答案】B【答案解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4 000－80）×25％＝980（万元）。

前言收入概述一、收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

二、分类（1）按从事日常活动的性质：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入（2）按企业经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入。

第一节营业成本营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

一、主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本贷：库存商品（或劳务成本）二、其他业务成本其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、投资性房地产成本模式的折旧摊销。

借：其他业务成本贷：原材料（销售材料的成本）累计折旧（出租固定资产的折旧额）累计摊销（出租无形资产的摊销额）投资性房地产累计折旧（或摊销）（投资性房地产成本模式的折旧摊销）周转材料——包装物（出租包装物摊销额、出售包装物成本）【例1-教材例5-7】20×8年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2 000（240 000÷10÷12）元。

甲公司会计分录如下：（1）每月摊销时借：其他业务成本2 000贷：累计摊销2 000（2）期末结转成本到本年利润借：本年利润2 000贷：其他业务成本2 000【例2-教材例5-8】20×8年11月20日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40 000元，增值税专用发票上注明销售收入100 000元，增值税额为17 000元，款项已存入银行。

（1）出售包装物时借：银行存款117 000贷：其他业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000（2）结转出售包装物成本借：其他业务成本40 000贷：周转材料——包装物40 000【例3-多选】（2019）下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。