《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案
第三章存款业务核算
1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）6月21日结息；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。（活期存款年利率为0.36%）
(1)5000*0.36%/360*170=8.5元
借：库存现金 5000
贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000
(2)2000*0.36%/360*131=2.62元
借：吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000
贷：库存现金 2000
(3)1200*0.36%/360*82=0.98元
借：库存现金 1200
贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200
(4)6月21日结息该账户余额
本金：5000-2000+1200=4200元
利息：8.5-2.62+0.98=6.86元
应交税费：6.86*5%=0.34元
余额：4200+6.86-0.34=4206.52元
借：吸收存款——李某活期存款户 4200
利息支出 6.86
贷：库存现金 4206.52
应交税费——代扣代缴利息税 0.34
(5)7月20日销户
利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元
应交税费：1.26*5%=0.06元
借：吸收存款——李某活期存款户 4206.52
利息支出 1.26
贷：库存现金 4207.72
应交税费——代扣代缴利息税 0.06
2.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。
（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。
（3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。
（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.25%，已经预提利息1800元。将存单本息转入活期存款账户。
（5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元，活期存款年利率0.72%。
要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。
(1)借：库存现金 50000
贷：吸收存款——利民百货商场活期存款 50000
(2)借：吸收存款——松花江机械厂活期存款 2000
贷：库存现金 2000
(3)借：库存现金 200000
贷：吸收存款——电视机厂定期存款 200000
(4)利息：100000*2*2.25%=4500元
累计本息：100000+4500-1800=102700元
借：吸收存款——电信公司定期存款 100000
利息支出 4500
贷：吸收存款——电信公司活期存款 102700
吸收存款——预提利息 1800
(5)利息支出：（404000-4000）*0.72%/360=8元
借：利息支出 8
贷：吸收存款——松花江机械厂活期存款 8
（6）9月20日，一年期单位定期存款累计应计积数35000000，两年期单位定期存款累计应计积数为22000000元。其中，一年期定期存款的年利率为1.98%，两年期定期存款利率为2.25%。
35000000×1.98%÷360=1925（元）
22000000×2.25%÷360=1375（元）
借：利息支出——定期存款利息支出户 3300
贷：应付利息——定期存款利息支出户 3300
4.某储户于2008年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期储蓄存款5000元，该储户于2008年8月1日要求提前支取2000元，剩余部分续存。假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为2.1‰，2008年8月1日活期存款利率为0.36%。要求：计算2008年8月1
日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息。
【答案】8月1日应付储户的利息=2000×123×0.36%÷360=2.46元
期日支取剩余款项时应付储户利息=3000×36×2.1‰=226.8元
第四章贷款业务核算
（一）工商银行某市支行4月份发生下列贷款业务。
(1)4月2日，开户单位第一机床厂申请短期贷款200000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。
借：短期贷款——第一机床厂户 200000
贷：活期存款——第一机床厂户 200000
(2)4月6日，开户单位市纺织厂的短期贷款150000元到期，该单位账户资金无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。
借：逾期贷款——市纺织厂户 150000
贷：短期贷款——市纺织厂户 150000
(3)4月7日，开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6‰，连同贷款利息一并从其存款账户中支付。
100000×6%×2=1200（元）
借：活期存款——服装厂户 101200
贷：短期贷款——服装厂户 100000
利息收入 1200
(4)4月10日，开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200000元，汇票到期日为7月4日，经信贷部门审查后予以受理。(月贴现率为5‰)。200000×5‰÷30×85=2866．67（元）
借：贴现资产——面值 200000
贷：活期存款——第一百货公司户 197133．33
贴现资产——利息调整 2866．67
收入：贴现票据 200000
(5)4月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款35000元。
借：清算资金往来 35000
贷：贴现资产——面值 35000
付出：贴现票据 35000
(6)4月19日，承兑持有的银行承兑汇票100000元到期，但出票人开户单位服装厂资金不足，只能支付70000元，其余转入逾期贷款账户。
借：逾期贷款——服装厂户 30000
活期存款——服装厂户 70000
贷：清算资金往来 100000
(7)4月23日，向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票300000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款；该单位存款账户余额只有200000元。
