2018东奥会计网校会计实务基础精讲张志凤第2讲

前言一、考试题型题量近3年题型题量分析表三、近三年命题规律（一）题目类型特点会计考题包括客观题和主观题两部分。

客观题包括单项选择题和多项选择题，以考核考生对《会计》一书的基本理论、基本概念、基本方法的掌握程度。

主观题包括计算分析题和综合题，考核考生对《会计》一书全部业务方法的综合运用能力、融会贯通能力和紧密联系实际的实务操作能力。

（二）命题规律从近三年《会计》的试题来看，有以下几个方面的特点：1.覆盖面宽，考核全面；2.重视测试考生对知识的理解，实际应用、职业判断能力；3.注重热点，突出重点，体现及时掌握新知识、新内容，实现知识更新的要求；4.综合性较强。

四、复习方法（一）明确目标，制定并执行学习计划；（二）全面研读大纲和教材，把握教材之精髓；（三）加强练习。

第一章总论本章考情分析本章内容是会计准则中的基本准则，对全书后续章节具有统驭作用。

近3年考题为客观题，分数不高，属于不重要章节。

20XX 年教材主要变化本章删除了“第六节 会计科目”一节的内容。

本章基本结构框架第一节 会计概述我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。

第二节 财务报告目标财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

总论第三节会计基本假设与会计基础一、会计基本假设（一）会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体不同于法律主体。

一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

（二）持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

在持续经营假设下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。

第十章所有者权益本章考情分析本章阐述了所有者权益核算的基本要求、实收资本、资本公积和留存收益的会计处理。

分数2分左右，属于不太重要章节。

本章近年主要考点：（1）股票发行费用的会计处理；（2）股本溢价的计算；（3）处置资产时转入当期损益的资本公积；（4）引起所有者权益总额发生增减变动的业务；（5）盈余公积转增资本、向股东分配股票股利、接受控股股东捐赠现金、处置资产时结转的资本公积对所有者权益的影响等。

本章应关注的主要问题：（1）发行方及投资者分离交易的可转换公司债券负债的会计处理；（2）权益工具与金融负债的区分；（3）混合工具的分拆；（4）影响所有者权益变动的因素；（5）资本公积核算的内容及会计处理；（6）本章涉及的资本公积的会计处理与其他很多章节的内容有关。

2014年教材主要变化本章内容没有变化。

主要内容第一节所有者权益核算的基本要求第二节实收资本第三节资本公积第四节留存收益第一节所有者权益核算的基本要求一、权益工具与金融负债的区分1.金融工具金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

分类：基本金融工具（债券、股票等）；衍生金融工具（期货、期权、互换等）。

（一）相关概念核算：企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。

股票是金融工具，发行方形成权益工具，购买方形成金融资产；发行债券也是金融工具，发行方形成金融负债，购买方形成金融资产。

2.金融负债金融负债是指企业的下列负债：（1）向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；（2）在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量发行方的自身权益工具；（4）将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。

一、重点内容串讲第一章总论1.会计信息质量要求（可比性、实质重于形式）P52.资产的定义及其确认条件（资产的定义）P73.会计要素计量属性（公允价值）P13第二章存货1.存货初始计量的内容，要会判断是否构成其成本2.材料存货的期末计量（掌握P22例2-6、例2-9）3.存货跌价准备的转回（P24）4.存货跌价准备的结转（主营业务成本、其他业务成本）第三章固定资产1.付出款项取得几项固定资产的初始计量（P28例3-1）2.高危行业企业提取安全生产费的处理（P30）3.存在弃置费用的固定资产的基本处理（P34弃置费用现值计入固定资产成本中、一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用）4.固定资产折旧范围（P35）5.固定资产几种折旧方法的计算（P35）6.固定资产提折旧计入哪里（P36）7.固定资产后续支出（资本化支出，注意含相关替换部件的题目）P378.固定资产后续支出（费用化支出）P409.固定资产处置（持有待售固定资产，孰低计量）P41第四章投资性房地产1.投资性房地产的范围（注意客观题）P442.与投资性房地产有关的后续支出（资本化后续支出，改扩建期间仍然作为投资性房地产不计提折旧、摊销），费用化的支出计入其他业务成本（P48）3.采用公允价值模式计量的投资性房地产（不计提折旧、摊销和减值，租金收入计入其他业务收入）P504.投资性房地产后续计量模式的变更（成本模式转为公允价值模式是会计政策变更，调整的是期初留存收益，但是不能从公允价值模式转换为成本模式）P515.投资性房地产转换的会计处理（注意成本模式与公允价值模式在转换时的处理）P536.投资性房地产的处置（取得的收入计入其他业务收入、账面价值结转到其他业务成本，注意公允价值模式的投资性房地产在处置时的处理）P56第五章长期股权投资1.同一控制下企业合并的处理（权益结合法），按照被合并方的所有者权益的账面价值的份额来确认的长期股权投资，差额是资本公积（P61例5-2）2.非同一控制下的企业合并，付出对价的公允（注意相关直接费用的核算、发行权益性证券的相关费用）3.合并以外方式形成的长期股权投资（注意相关直接费用的核算，计入的是成本）4.长期股权投资成本法的核算5.长期股权投资权益法的核算（对初始投资成本调整、投资损益的确认时对净利润的调整）6.长期股权投资核算法方法的转换P737.长期股权投资的处置P778.共同经营的判断P799.共同经营参与方的会计处理P80第六章无形资产1.土地使用权的处理（P84）2.内部研究开发费用的会计处理（费用化支出与资本化支出的确定）3.无形资产后续计量（使用寿命有限、使用寿命不确定）4.无形资产的处置（关注土地使用权）第七章非货币性资产的交换1.非货币性资产的交换的认定（25%）2.非货币性资产交换的会计处理[换入资产的入账价值的确定（账面模式、公允价值模式）、注意相关税费的影响]3.涉及多项非货币性资产的交换（先计算总的入账价值，然后按照比例去分配）第八章资产减值1.资产可能发生减值的迹象（P111）2.资产的公允价值减去处置费用后净额的确定（P112）3.预计资产未来现金流量应当包括的内容（P113）4.预计资产未来现金流量应当考虑的因素（P114）5.折现率的预计（概念）P1165.折现率的预计（概念）P1166.资产组减值的处理P1197.商誉减值的处理（P128例8-11）第九章金融资产1.金融资产的分类（注意P134不同类金融资产之间的重分类）2.金融资产的计量（注意相关交易费用，应收未收的利息、股利）、公允价值的确定（注意P138估值技术和输入值）3.金融资产的后续计量（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的投资收益的核算、P145持有至到期投资的会计处理）4.可供出售金融资产的会计处理P1505.金融资产的减值（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值）6.可供出售金融资产减值损失的计量（注意要将其原来计入到其他综合收益的金额转入到资产减值损失里面，注意权益工具与债务工具转回时的处理）第十章股份支付1.股份支付工具的主要类型P1702.股份支付的确认和计量（权益结算的股份支付、现金结算的股份支付）3.股份支付的处理（权益结算股份支付、现金结算股份支付）P1804.现金结算股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应当计入当期损益P1815.企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理P185第十一章负债及借款费用1.应付职工薪酬P188（累积带薪缺勤P189；设定受益计划：P191应当计入当期损益的金额、P192应当计入其他综合收益的金额；P193其他长期职工福利）2.长期负债（长期借款、应付债券、长期应付款）3.应付债券（金融负债与权益工具的区分、一般公司债券、P199可转换公司债券、P201优先股永续债）4.长期应付款（经营租赁、融资租赁、租赁期开始日的会计处理）5.借款费用（借款费用范围、借款费用资本化期间的确定、借款费用停止资本化的时点、分别建造分别完工P213）6.借款费用的计量（借款利息资本化金额的确定、专门借款、一般借款、P220例11-19）第十二章债务重组1.债务重组方式（债务重组概念）2.债务重组的会计处理（以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件、或有应付和或有应收P230）第十三章或有事项1.或有事项概述（P236或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债确认条件，不在财务报表中确认；P237或有资产不符合资产确认条件，不在财务报表中确认）2.或有事项的确认和计量（或有事项确认负债、或有事项的计量、或有事项确认资产P241）3.或有事项会计处理原则的应用（产品质量保证P245、亏损合同P247、重组义务计量P249）第十四章收入1.销售商品收入的确认和计量（托收承付P256、委托代销P258、以旧换新、销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理P262、具有融资性质的分期收款销售、售后回购P268）2.提供劳务收入的确认和计量（完工百分比法的具体应用、特殊劳务交易的处理P275、授予客户奖励积分P277）3.让渡资产使用权收入的确认和计量P2804.建造合同收入的确认和计量（建造合同收入P283、建造合同成本P285、合同预计损失的处理P290）第十五章政府补助1.政府补助特征P2942.政府补助的会计处理（与收益相关的政府补助、与资产相关的政府补助）P296-P299第十六章所得税1.资产计税基础（重点关注研发的无形资产）2.负债的计税基础（如果负债从产生到终止不影响损益，账面价值=计税基础）如果预计负债从产生到终止对应的是费用，按照负债账面价值减去负债以后减少时往费用里记的金额来进行反映3.暂时性差异（可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异）4.递延所得税负债不一定所有的暂时性差异都确认递延所得税负债，也不一定所有的递延所得税负债都对应所得税费用不确认递延所得税负债的特殊情况（免税吸收合并形成的商誉）5.递延所得税资产（条件：未来有足够的应纳税所得额；不确认递延所得税资产的特殊情况，说明理由：P314-2）6.递延所得税费用，指的是递延所得税资产、负债发生额对应所得税费用部分。