内部审计的现状和面临的挑战(鲍国明)

浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示下文为大家整理带来的浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。

一、引言自从1983年我国建立内部审计制度，企业设立内部审计部门以来，内部审计已经走过了30年的发展历程。

30年来，内部审计工作从无到有，内部审计队伍日益壮大，内部审计规范体系逐步建立和完善。

30年来，在广大内部审计工作者的不懈努力下，内部审计作用和成果日益彰显，内部审计影响力不断增强，内部审计社会认可度不断提升，内部审计在促进企业内部控制、强化风险管理、提高经济效益和改善公司治理方面发挥着重要作用，取得了显著的成绩。

本文目的在于对我国内部审计30年来的发展，做一个综合回顾和评价。

尽管不同学者已围绕着不同时期我国内部审计发展或理论研究进行了回顾和评述。

但相比已有研究，本文的贡献在于:从内部审计建立到现在这一更长的时间跨度，回顾我国内部审计的发展历程，对我国内部审计30年发展作出了一个粗略的阶段划分，以更好地认识我国内部审计发展特征。

基于内部审计发展的阶段，本文梳理过去30年内部审计发展所获得的启示，并对我国未来内部审计发展做出初步的展望。

需要说明的是，本文的目的不是提供文献评述，而是在这一框架中说明内部审计实务与理论的发展脉络。

二、近30年中国内部审计发展历程的简要回顾内部审计的发展是伴随着组织外部环境的变化和自身目标的演进而不断发展的。

为此，我们将内部审计30年发展划分为三个阶段，分阶段考察环境因素变化与内部审计发展。

(一)内部审计建立起步阶段(1983～1992年)1978年，党的十一届三中全会吹响了我国经济体制改革和对外开放的号角。

为解决经济体制改革和对外开放中出现的新问题，适应加强财政经济监督的需要，1982年修订的宪法确立了在我国实行独立的审计监督制度。

在面对当时计划经济体制下庞大的国有资产，审计机关不可能对所有国家审计范围内的部门和单位都实施审计。

内部审计工作存在的问题与不足概述：内部审计在企业管理中起着关键的监督和控制作用。

然而，随着企业经营环境的变化和发展，内部审计也面临一些问题和不足。

本文将就内部审计工作存在的问题进行分析，并提出改进建议。

一、封闭性导致信息孤岛1. 内部传统审计模式传统的内部审计模式强调独立性和保密性，很多企业内部审计只是为了满足外部法律法规要求，忽视了与其他管理层的沟通交流。

这种封闭性导致信息孤岛，在决策过程中可能忽略了重要的风险因素。

2. 缺乏全面数据分析能力现代企业产生海量数据，如何从大数据中提取有价值信息成为挑战。

但很多内部审计仍停留在传统抽样检查阶段，缺乏全面数据分析能力。

这使得对风险识别、预警机制以及业务流程改进等方面的支持不够充分。

二、缺乏专业人才和技术支持1. 人员培训与激励机制内部审计人员需要具备丰富的专业知识和技能，但现实情况是许多企业内部对于培训和激励存在不足。

一些企业没有建立完善的培训体系，导致内部审计人员的能力无法持续提升。

2. 缺乏信息技术支持随着信息技术的飞速发展，内控环境也发生了较大变化。

然而，很多企业在信息技术工具方面投入不足，导致审计流程低效、错失关键数据分析和风险提示机会。

三、缺乏有效沟通与合作机制1. 内外部合作缺失内部审计应该与其他管理层保持密切的合作与沟通。

然而，在某些企业中，内外部管理层之间存在较大的沟通壁垒。

这造成了管理层对内审工作价值认识不足，审计结果得不到重视和及时改进。

2. 风险早期预警机制薄弱由于沟通不畅、信息闭塞等原因，很多企业在风险早期预警方面存在问题。

审计结果如果不能及时传达给相关责任人员，就无法采取及时有效的控制措施，从而增加了企业面临的风险。

改进建议：为解决内部审计工作存在的问题与不足，以下是几点改进建议：一、推动文化变革1. 建立开放合作氛围企业应倡导开放和合作的文化氛围，鼓励各部门之间充分沟通交流。

内部审计可以通过参与企业管理层会议等方式促进与其他管理层的密切关系，确保获得全部信息和资源支持。

合理构建境外内部审计监督体系稳步推进中央企业境外审计工作随着中国企业的国际化步伐不断加快，境外内部审计监督体系的建设和中央企业境外审计工作的推进成为当前急需解决的重要问题。

在全球化的经济背景下，建立健全的境外内部审计监督体系，加强对中央企业在海外市场的审计监督，是保障企业良性发展和国家经济安全的关键举措。

本文将通过分析当前境外内部审计监督体系的现状和问题，并提出相应的解决办法，来探讨如何稳步推进中央企业境外审计工作。

一、境外内部审计监督体系的现状和问题1. 现状：目前，我国境外内部审计监督体系相对薄弱，很多中央企业在海外市场的审计工作面临着许多挑战。

一方面，由于国际市场的复杂性和多变性，中央企业在境外的投资和运营往往受到政治、经济、法律等多方面因素的影响，审计难度较大。

由于一些中央企业在海外市场的管理体系和内部控制机制尚不完善，审计风险较高。

境外内部审计监督体系的建设亟待加强。

2. 问题：目前，我国境外内部审计监督体系存在以下几个主要问题：一是监管体系不完善，境外内部审计监督的法律法规不够健全；二是监督力度不够，一些中央企业在海外市场的审计工作缺乏有效的监督与管理；三是审计标准不统一，缺乏统一的境外内部审计监督标准和方法，导致审计结果的真实性和可比性有所欠缺。

1. 完善监管体系。

应加强对境外内部审计的法律法规建设，明确境外内部审计的组织架构、职责分工、工作程序和法律责任，确保审计监督的合法性和有效性。

2. 加强监督力度。

应建立健全境外内部审计的监督管理机制，加强对中央企业在海外市场的审计工作的日常监督与管理，及时发现和解决审计工作中存在的问题。

3. 统一审计标准。

应加强与国际通行审计标准的对接，借鉴国际先进审计理念和方法，形成适合中国国情的境外内部审计监督标准和方法，提高审计结果的真实性和可比性。

三、稳步推进中央企业境外审计工作的措施和建议1. 提高审计人员素质。

应加强对中央企业境外审计人员的培训和教育，提高其审计专业能力和业务素质，确保其在复杂多变的国际市场中胜任审计工作。

内部审计存在的问题和不足之处在现代企业管理中，内部审计是一个至关重要的环节。

通过对公司内部各个方面的审核与评估，内部审计有助于发现潜在的风险和问题，并提供改进机会。

然而，在实践中，我们也会发现一些内部审计存在的问题和不足之处。

本文将从几个方面探讨这些问题，并提出相应的解决方法。

一、缺乏独立性首先，内部审计存在的一个主要问题是缺乏独立性。

由于内部审计人员通常直属于公司高层管理层，他们可能面临来自上级领导的压力，导致无法完全客观地进行审核工作。

这种情况下，就可能出现信息被篡改或隐瞒等不当行为。

为了解决这个问题，公司应该建立独立的审计委员会，并明确规定其权限和责任范围。

同时，在招聘内部审计人员时应坚持公正、透明原则，避免选择与高层管理者有太过密切关系的候选人。

二、重点放在合规而非绩效改进上另一个问题是很多公司把内部审计限制在合规性方面，而忽视了对绩效改进的关注。

内部审计人员往往只着眼于公司是否遵守规定和政策，而忽略了业务流程的优化和市场竞争力的提高。

为了解决这个问题，内部审计应该更加注重对风险管理和战略目标实现的评估。

同时，与业务部门合作，寻找改进机会并推动变革。

只有通过综合考虑合规性和绩效改进两方面因素，内部审计才能发挥最大价值。

三、数据质量管理不足另一个常见问题是数据质量管理不足。

在进行内部审计时，如果使用的数据不准确、完整或及时，那么审核结果就可能失真。

为了解决这个问题，公司需要建立有效的数据质量管理体系，并加强对数据的监控和验证。

此外，在进行内部审计之前应先进行数据清洗和处理，以确保获取到可信赖的信息。

四、缺乏跟踪及持续监督除此之外，我们也会发现一些公司在内部审计后没有积极采取行动来改进存在的问题。

内部审计成果往往被当作一种形式上的完成而被束之高阁，缺乏后续的跟踪和持续监督。

为了解决这个问题，公司应该建立完善的内部审计改进机制。

在完成内部审计后，应及时制定相应的改进方案，并明确责任人和时间节点。

内部审计工作存在的问题与不足1.引言内部审计是组织内部控制体系的核心环节，旨在评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程。

然而，目前的内部审计工作在实践中存在一些问题与不足，本文将对其进行详细分析和探讨。

2.问题一：缺乏独立性与客观性内部审计的核心要求是独立性与客观性，然而当前一些内部审计存在与业务部门过于密切的关系，导致审计结论可能被企业内部人员怀疑为主观或有偏见。

此外，一些内部审计师可能因对业务部门负责而不愿揭示和纠正存在的问题，导致审计结果失真。

3.问题二：缺乏专业能力与知识更新内部审计工作需要具备广泛的知识和专业技能，然而一些内部审计师在专业知识和技能方面存在局限性。

由于忙于日常审计工作，他们可能无法保持与业界最新发展保持同步，从而无法应对新兴风险和挑战。

此外，缺乏相关专业认证和培训机会也限制了内部审计师的能力提升。

4.问题三：缺乏有效的沟通与合作内部审计工作需要与多个部门和业务人员进行合作和沟通，然而一些内部审计师缺乏良好的沟通和合作技巧。

他们可能无法准确理解业务部门的需求和关注点，导致审计工作无法真正解决问题或提供有价值的建议。

此外，内部审计与业务部门的关系紧张也限制了信息共享和合作的效果。

5.问题四：缺乏综合性和风险导向内部审计工作应该从综合性和风险导向的角度来评估组织的内部控制和治理情况，然而一些内部审计工作过于注重程序性合规性而忽视了风险管理和战略层面的问题。

他们可能过度关注次要的细节，而忽视了对组织关键风险的审计和管理，从而无法提供实质性的改进建议。

6.不足之处的解决方法针对上述问题与不足，可以采取以下措施来改善内部审计工作：-建立独立的审计部门，确保审计师与业务部门之间的独立性与客观性。

-提供持续的专业培训和学习机会，保证内部审计师的专业能力和知识更新。

-加强与业务部门的沟通与合作，理解他们的需求和关注点，提供有针对性的审计服务。

-建立风险导向的审计方法和框架，关注组织关键风险，提供战略性的改进建议。

云南省审计学会和内部审计协会联合召开审计理论研讨暨经验
交流会
褚文勋
【期刊名称】《中国内部审计》
【年(卷),期】2009(000)011
【摘要】9月21日，云南省审计学会和内部审计协会联合召开2009年度全省审计理论研讨暨经验交流会。

云南省审计厅副厅长、省内部审计协会会长苏黎，云南机场集团党委副书记王吉德到会并讲话。

中央驻滇企业、省属行政及企事业单位内部审计机构负责人，大专院校专家学者、州（市）审计学会及内部审计协会领导和部分论文作者共60余人参加会议。

本次审计理论研讨活动收到论文125篇，按照评审程序并经评审委员会审定，评出一等奖6篇，二等奖12篇，
【总页数】1页(P92)
【作者】褚文勋
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F239.45
【相关文献】
1.内部审计理论研究要创新务实、服务转型——内蒙古自治区内部审计师协会会长王月胜在全区内部审计理论研讨暨经验交流会上的讲话（摘登） [J],
2.江苏省内部审计协会召开风险导向审计实务探索理论研讨暨经验交流会 [J],
3.深入开展理论研讨提升协会工作水平——中国内部审计协会副会长兼秘书长鲍国明在全国风险导向审计理论研讨暨经验交流会上的讲活（摘登） [J],
4.新疆内部审计协会召开理论研讨暨经验交流会 [J], 岳万江
5.自治区内部审计协会召开2008年度内部审计理论研讨暨经验交流会议 [J], 岳万江
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浅谈国有企业内部审计的现状及建议国有企业是国家所有制的重要代表，其在国家经济中扮演着重要的角色。

内部审计作为国有企业内部控制的重要组成部分，对于监督和管理企业运营、保障企业利益具有重要作用。

国有企业内部审计存在诸多问题，不少国有企业内部审计工作存在不合理、低效、缺乏独立性等问题，如何改进国有企业内部审计工作，成为当前亟待解决的重要问题。

一、国有企业内部审计的现状1.审计独立性不足许多国有企业内部审计机构并未真正做到独立审计，审计人员往往受到管理层的影响，其审计结果可能受到干扰，难以客观、公正地评价企业内部运营情况。

2.审计方法滞后许多国有企业内部审计工作还停留在以传统的审计方法和手段，未能及时跟上信息技术、数据分析等先进审计手段的应用，导致审计效率低下，审计质量不高。

3.审计目标不明确部分国有企业内部审计工作仍停留在助长形式主义，审计目标不明确，审计工作成果难以真正为企业决策提供有力支撑。

4.缺乏跨部门合作许多国有企业内部审计机构与其他部门的协作不足，导致审计工作的全面性、系统性不足，错过了审计的全面性、系统性，也无法发挥出其对企业运营的真正监督作用。

1.加强审计独立性国有企业内部审计机构应加强独立性建设，强化审计人员的独立性意识，确保审计人员能够客观、公正地履行审计职责。

国有企业内部审计机构要依法独立开展审计工作，不受其他组织和个人的干扰。

2.引入现代审计技术国有企业内部审计需要引入现代审计技术，应用数据分析、信息技术等工具，提高审计效率，提升审计质量。

加强对审计人员的技能培训，提高审计人员的信息化和专业化水平。

3.明确审计目标国有企业内部审计机构应更加明确审计目标，审计工作要贴合企业的战略目标和风险特征，提高审计工作的针对性和实效性。

国有企业内部审计是国有企业内部控制的一个重要环节，对于国有企业的发展和经营管理具有重要意义。

在当今社会变革的大背景下，国有企业内部审计也需要与时俱进，改革创新。

国企内部经济审计经验交流3篇国企内部经济审计经验交流第1篇我国国有企业内部经济责任审计评价工作已经开展，但在实务上仍缺少规范化、科学化、统一化、明晰化的责任管理标准，在内容上有待规范，运用上有待加大力度。

对国有企业经济责任审计评价，究竟应＂评什么、怎么评＂仍处于初步摸索阶段。

目前，我国国有企业内部经济责任审计评价体系主要还存在以下问题：一是审计内容不全面、程序不严谨、方法单一化。

在审计实践中，有的审计侧重于资产、负债审计，有的侧重于财务收支审计，还有的侧重于企业领导人各项经营指标完成情况，缺乏全方位、深层次的审计，使审计内容显得较为零散、单一和不系统。

很多审计往往只注重审查领导干部任期内的单位会计资料，而不注重其个人借用、占用单位资产的有关事项，形成只算单位＂大账＂不算个人＂小账＂的现象。

经济责任审计在审计程序上存有简化，审计程序的随意性较大，有的不搞前期调查，不编写审计实施方案，准备不足就开始审计，往往形成工作被动；还有的在审计报告阶段，没有按法律法规等要求执行必要的复核程序，增加了审计的潜在风险。

在审计方法上，目前仍较多地采用传统审计模式，没真正走出＂就账论账＂的老圈子，不注重与现代信息化审计方法手段等审计方法进行有机结合，对单位内控制度的测试仍是薄弱环节。

二是＂先离后审＂的模式削弱了审计监督职能。

经济责任离任审计属于事后监督，不能及时发现和解决被审单位已经存在的经济问题，对违规违纪行为不能防患于未然，不能有效防止领导者决策失误或管理不善造成的损失。

在一定程度上影响了经济责任审计的效果，也难以及时为组织部门考核、使用干部提供参考依据，使审计资料的实用价值不高。

另一方面，经济责任审计往往时间集中和紧迫，审计部门由于任务重、人员少，只能疲于应付，难以提高审计质量，也不利于提高审计部门的权威性。

三是缺乏健全明确的经济责任审计评价指标。

在内部经济责任审计过程中，涉及微观经济领域、宏观经济领域；既要关注经济效益、社会效益，又要考评当前经济效益及长远经济效益。

国有企业领导人员经济责任审计存在的难点及问题【摘要】国有企业领导人员经济责任审计存在的难点和问题是一个备受关注的话题。

本文从审计主体的特殊性、信息获取的困难、数据真实性难以验证、责任界定的模糊性以及法律法规的不完善等方面进行分析。

国有企业领导人员的复杂业务关系和权力地位使得审计工作面临着独特的挑战；信息获取困难、数据真实性难以验证以及责任界定模糊等问题也给审计工作带来了困扰。

结论部分提出，存在的问题需要进一步研究，加强监管执法力度，提高审计的透明度，以确保国有企业领导人员经济责任审计的有效性和公正性。

这些问题的研究和解决将有助于提升国有企业领导人员经济责任审计的水平和效果。

【关键词】国有企业、领导人员、经济责任、审计、难点、问题、特殊性、信息获取、数据真实性、责任界定、法律法规、监管、透明度1. 引言1.1 背景介绍国有企业领导人员经济责任审计是指对国有企业领导人员在履行职务过程中是否存在违规行为，是否遵守了相关的法律法规和企业规章制度进行审计。

国有企业在我国经济中占据着重要的地位，国有企业的领导人员对企业的发展和经营决策起着至关重要的作用。

由于国有企业的特殊性以及审计过程中存在的种种困难，国有企业领导人员经济责任审计成为一个复杂而又重要的课题。

近年来，随着国有企业改革的不断深化和审计监督力度的加大，国有企业领导人员经济责任审计问题逐渐受到重视。

相对于其他企业，国有企业的领导人员往往具有更为复杂的关系网和更大的权力，他们在经营活动中的行为往往也更加隐蔽和复杂。

国有企业领导人员经济责任审计面临着诸多困难和挑战。

为了更好地了解和解决国有企业领导人员经济责任审计存在的难点和问题，本文将对审计主体的特殊性、信息获取的困难、数据真实性难以验证、责任界定的模糊性以及法律法规的不完善等方面进行深入探讨，以期为提升国有企业领导人员经济责任审计的透明度和有效性提供参考和建议。

1.2 研究意义国有企业领导人员经济责任审计是国有企业监督管理的重要环节，对于维护国家财产安全、提升国有企业经济运行效率、增强监管有效性具有重要意义。

内部审计工作面临的形势与对策内部审计面临的形势1.全球化、信息化浪潮全球化和信息化是经济社会发展的必然趋势。

传统的手工审计方式已被大量借助计算机软硬件的现代审计方式所取代，进一步降低了审计成本和审计风险，不过也使得内部审计方面缺乏专业性、综合性人才，审计数据安全也需要完善和加强。

内部审计的领域将更加宽广，内部审计的方式方法将更加多样，对内部审计人员的素质要求也更高。

内部审计的职能角色也从事后的确认及评估发展到及时的顾问和咨询。

2.更复杂多样的审计风险在全球化和信息化环境下，随着内部审计组织的发展壮大，面临的诸如市场风险、经营风险、财务风险、合规风险、战略风险等运行风险不断增加，风险更加隐蔽、不易控制，内部审计也显得越来越重要，内部审计也越来越重视内部控制审计和风险管理审计。

3.利益千丝万缕利益相关方至少可以分为三类群体：资本市场利益相关方(企业股东和主要资金供应商，国资委)、产品市场利益相关方(企业主要的顾客、供应商，管理服务对象)和组织利益相关方(企业所有员工，包括非管理人员和管理层，非企业单位的领导层及上级业务主管部门、监督部门)。

在全球化和信息化环境下，利益相关方变得更多、更分散、更易变化，期望也变得更高。

满足利益相关方期望对提高内部审计价值至关重要，因此内部审计的重点和范围应尽可能与利益相关方所关注的领域相匹配。

4.内外部审计紧密联系，协作增多在全球化和信息化环境下，审计涉及的领域和审计范围越来越广。

国家审计因人员较少、审计任务重，经常需要借用社会审计和内部审计人员力量，特别是工程审计、经济责任审计等方面，也需利用社会审计的审计报告成果；内部审计在基建工程审计、单位清算审计等方面也需要委托社会审计部门审计。

国家审计通过协会指导社会审计和内部审计工作。

内部审计存在哪些问题？1.重视不够对企业来说，企业内部尽管设立了内部审计机构，但是却很难获得企业高层的重视及信任。

企业在设立这一部门时往往都是由于外界环境及政策的压力所致，如我国法律就要求企业需要设立相应的内部审计部门。

经济责任审计的现状难点及对策分析经济责任审计是指对企业或组织的财务和经济活动进行全面审计，以便评估其经济责任履行的情况，发现经济责任违法违规问题。

经济责任审计的现状难点主要包括审计内容的不确定性、数据分析技术的不足、审计人员素质的不匹配等方面。

针对这些难点，应该采取相应的对策，包括改善审计内容制定、提高数据分析技术含量、加强审计人员素质培训等措施。

通过这些对策的实施，可以提升经济责任审计的效益，更好地发挥其监督和管理作用。

一、现状难点分析1. 审计内容的不确定性经济责任审计的内容范围非常广泛，包括企业内部管理、资产负债状况、业务活动和投资经营等多个方面，而且随着经济形势的变化，审计内容也需要不断调整和完善。

审计内容的不确定性成为一个现状难点，给审计工作带来了很大的挑战。

2. 数据分析技术的不足随着信息化的发展，企业的经济活动数据呈现出多样化、大规模化和快速更新的趋势。

面对如此庞大的数据量，传统的审计方法已经很难适应，需要更加高效、精准的数据分析技术来支撑审计工作。

目前很多审计机构的数据分析技术仍然处于较为落后的状态，这就成为了经济责任审计的另一个现状难点。

3. 审计人员素质的不匹配经济责任审计需要审计人员具备较强的专业知识和审计技能，但是目前审计人员的素质仍有待提高，存在着部分审计人员不够专业、不够熟练的情况。

这就给审计工作的开展带来了阻力，也成为了现状难点之一。

二、对策分析1. 改善审计内容制定针对审计内容不确定性的问题，可以制定更加科学、系统的审计内容规范和标准，明确审计的范围和侧重点，使审计内容有据可循，更加具体和明确。

在制定审计内容的过程中，可以充分借鉴国际经验，结合我国的实际情况，使审计内容更加贴近经济责任的实质，确保审计工作的全面性和针对性。

2. 提高数据分析技术含量为了克服数据分析技术不足的现状难点，审计机构应加大对数据分析技术的投入，提高数据分析技术的含量和水平。

可以通过引进先进的数据分析工具和软件，加强对数据分析人员的培训，提高数据分析技术的研究和应用水平，使数据分析技术成为审计工作的得力助手。

中国审计理论界的著名女教授———记中国内部审计学会副秘书长、南开大学会计系鲍国明教授□林炳发 在我国已故著名会计、审计学大师潘序伦教授家属珍藏的相册中,有一张略略发黄的彩色合影照片:潘序伦教授执杖正中端坐,身后两位女青年分立左右,背景是郁郁葱葱的树叶和鲜艳的玫瑰。

由于潘序伦教授年岁已高,不再招收学生,而且很少外出,初以为是潘序伦教授与家属的合影。

今年7月1日,笔者在南开大学北村鲍国明教授寓所采访时,在鲍教授仅有的几张照片中,发现鲍教授也珍藏着这张合影照片,甚是惊讶。

鲍教授向笔者细细介绍了这张合影照片的由来:1983年9月15日国家审计署成立以后,为了摸索审计工作经验,国家审计署成立了由祁田副审计长领导的“内部审计试点科研组”,科研组先后在鞍山钢铁公司、上海金山石化总厂、沈阳机器厂等国有大型企业开展调查,并进行财务审计和经济效益审计工作试点,为制定内部审计规范收集第一手资料。

鲍教授当时以中国第一批审计学专业硕士研究生的身份,参加该项科研工作。

5年5月日,鲍教授利用到上海金山石化总厂进行调查的机会,抽空和科研组的另外一位同事,到潘序伦教授家中拜访,就审计理论研究过程中的有关疑难问题请教潘序伦教授。

潘序伦教授热情地接待了两位年轻的审计理论研究工作者,对鲍教授等提出的问题一一作答,并欣然与两位青年于家中后花园合影留念。

从这张略略发黄的彩色合影照片中,笔者看到了谦虚、勤奋、富有进取心的鲍教授。

一、求学“三步曲”:工人※本科生※硕士研究生1951年2月出生于天津市的鲍教授,和同时代的其他青年一样,完成了高中阶段的学习之后,就没有继续深造的机会了。

鲍教授没有像大多数城市青年一样到农村去接受贫下中农的再教育,而是接受组织的安排在工厂接受工人阶级的教育。

19711978年,鲍教授在天津市第十七塑料厂从事了七年的统计工作。

笔者询问鲍教授对这段工作经历有什么感受时,鲍教授认为:首先,与其他下乡知青相比,自己是比较幸运的,如果到农村去接受贫下中农的再教育,恐怕除了掌握农业生产技术、审计　名家1987学会在艰苦的环境下谋生、锻炼了人的意志外,不太可能顺利地进入大学学习;其次,统计工作虽然比较枯燥,但天天与数字打交道,慢慢地对数字产生了浓厚的兴趣,工作之余还可以看点业务方面的书,为参加高考取得较好成绩打下一定的基础,在一定程度上影响了大学阶段的专业选择。

平顶山市审计局开展集中研讨交流提升审计质效
黑相伟
【期刊名称】《理财（审计）》
【年(卷),期】2024()4
【摘要】近日,平顶山市审计局围绕“聚焦主责主业、提升审计质效”主题开展集中学习研讨交流,推动全市审计工作质量和水平得到全面提升。

在集中学习《求是》杂志发表的《新时代新征程审计工作高质量发展的根本指引》重要文章后,3名同
志紧密结合全国、全省审计工作会议精神和“干部队伍建设暨审计质效提升”行动,紧扣审计工作实际开展学习交流发言,发言精彩精准,提出的意见建议务实管用,进一步统一了思想、凝聚了共识。

【总页数】2页(P7-8)
【作者】黑相伟
【作者单位】不详
【正文语种】中文
【中图分类】F23
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国明在全国风险导向审计理论研讨暨经验交流会上的讲活（摘登）2.漯河市审计局强化党建引领全面提升审计机关党建工作质效3.南乐县审计局按下审计质效提升“快捷键”4.鹤壁市审计局以人为本持续提升经济责任审计质效
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新形势下事业单位内部审计面临的挑战及应对策略ʻ国家林业和草原局财会核算审计中心㊀程宝静作者简介:程宝静,国家林业和草原局财会核算审计中心,副处长,硕士,中级会计师,研究方向:财务管理和内部审计㊂摘要:在新形势下,内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,是内部监督治理体系不可或缺的重要内容㊂本文从分析新形势下事业单位内部审计发展面临的内部和外部挑战入手,结合理论基础和实践发展情况,探索提出符合国情及未来发展的应对策略和合理建议,致力于解决事业单位内部审计发展存在的显著问题,切实提升事业单位内部审计质效㊂关键词:事业单位㊀内部审计㊀应对策略中图分类号:F230一㊁引言内部审计作为重要的内部监督管理方式之一,在全面从严治党和防范廉政风险方面发挥越来越重要的作用㊂我国内部审计相较国外起步较晚,后期的配套完善措施比较缺乏,使内部审计发展比较缓慢㊂事业单位为更好地适应新形势环境下转型改制的发展要求,全力提升内部审计监督能力,有效促进内部审计高质量发展㊂本文从分析新形势下事业单位内部审计发展面临的内部挑战和外部挑战入手,结合理论基础和实践发展情况,提出符合国情及未来发展的应对策略和合理建议,致力于解决事业单位内部审计发展存在的显著问题,切实提升事业单位内部审计质效㊂二㊁新形势下事业单位内部审计面临的挑战(一)新形势下事业单位内部审计面临的内部挑战1.内部审计独立性不强,组织结构缺乏整体规划随着内部审计工作的不断发展,赋予了事业单位内部审计双重目标任务,一种目标任务是要负责本单位组织内部经济业务活动的审查和评价工作,保证经济事项的安全㊁可靠㊁合法㊁合规;另外一种目标任务是规范单位内部管理,以高质量审计护航高质量发展㊂但是现阶段的事业单位内部审计工作更倾向于以内部服务为其工作目的,其独立性也仅是相对的㊁有限的㊂因此,与现阶段内部审计工作目的㊁独立性相适应,很多事业单位仅仅是设立了内审机构并配备几名专职工作人员,或者未设置独立内审机构仅配备兼职工作人员㊂事业单位组织结构设立情况参差不齐,直接导致距离形成完整的审计工作体系还有很大差距㊂而且,内部审计工作人员多是由财务部门或者纪检监察等部门人员转岗组成,很多不具备审计甚至会计专业方面的知识,其专业能力也无法满足内部审计工作要求,在具体审计实践过程中还要依赖于聘请外部社会审计来协助内部审计工作,在准确把握各部门行业特性和事业单位特殊性方面存在局限性,这也导致事业单位内部审计双重目标任务无法实现,严重影响内部审计质量与效果的提升[1]㊂2.内部审计职能未充分发挥,审计工作质效亟待提高㊃62㊃新形势下,审计工作被赋予了新职责㊁新使命㊂我国已经进入生态文明建设的新时代,必须注重揭示生态环境领域存在重大资源损毁㊁生态环境破坏等潜在风险的内容㊂为此更加突出领导干部自然资源资产离任审计这项新职能的必要性,资源环境审计的重要性日益凸显㊂面对新职责㊁新使命,事业单位内部审计职能发展并未与时俱进,仅仅停留在财务收支审计等传统审计职能阶段,内部审计职能未能充分发挥作用㊂现阶段传统内部审计监督职能的服务作用也未有效发挥,直接体现为内部审计质量不高㊁审计效果不强㊂审计质量是审计的生命线,若审计质量低下,审计就难以实现其价值功能,内部审计亦是如此,如何提高内部审计质效是亟待解决的问题㊂3.内部审计整改不到位,整改问责机制未有效建立虽然内部审计发现的问题存在一定局限性,但是很多发现还是表明被审计单位在管理方面存在诸多不足㊂随着近几年内部审计工作全覆盖常态化,越来越多的事业单位领导开始重视内部审计成果的运用㊂但是从整改情况来看,很多问题还是无法得到有效整改㊂究其原因,对内部审计整改工作的重视程度不高,未全面落实具体整改责任,未制定有效的整改问责机制,单位领导更换等原因造成责任推诿现象严重,内部审计整改工作很容易流于形式,直接影响内部审计整改质量无法得到全方位保障㊂(二)新形势下事业单位内部审计面临的外部挑战1.会计集中核算实施对内部审计产生的影响近年来,我国会计管理体制正在积极开展改革转型,其中一项重大改革举措就是事业单位实行会计集中核算制度,该项制度是融合会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式㊂现在许多事业单位已经采取或者计划采取会计集中核算,即对本级及其下属部门进行监管,确保其资金能够合规㊁合法的得到利用㊂现行的会计集中核算是把资产的所有权集中于上级管理部门,撤销下级单位的会计和出纳等财务人员,仅设置报账员上报日常的财务信息,然后由上级管理部门的专业会计人员对其进行核算,从而实现了自上而下对各级单位会计业务的核算和监督,是一种将资金的使用㊁管理㊁核算㊁监督集中起来的新方式㊂会计集中核算的优点是有利于单位内部控制制度的严格执行,也有利于对资金使用的监管,但是集中核算弱化了单位的会计主体责任,对内部审计工作也会产生巨大影响㊂会计集中核算监督与各单位的经济业务活动相分离,会计集中核算部门作为执行者与真正的决策者相分离,造成会计集中核算无法对报销原始凭证所反映经济事项的真实性进行合理监督,这样难免导致会计信息在源头上的失真㊂另外,报账员仅处理日常业务,不利于单位内部财务管理的监督,会计核算部门只负责会计业务的核算,对其经济业务的真实性㊁合法性无法有效监管㊂2.其他工作对内部审计如何准确定位的影响巡视制度作为党内监督的一项重要工作内容,目的是帮助单位以及党员干部发现自身存在的问题以及加强和改进工作作风㊂而纪检监察主要是为了对发现的违纪行为进行惩处,对一些举报案件线索进行核查㊂上述两项工作在很多事业单位已经普遍开展,很多事业单位设立了巡视部门和纪检部门,这两项工作与单位的内部审计工作有部分重叠交叉的内容㊂ 资金安全 和 干部安全 都是以上工作的重要内容,所以内部审计如何与其他工作区别开来,值得深入探讨㊂一方面是如何突显自身工作的重要性,充分发挥内部审计专业性㊁独立性的特点,肩负起内部审计在审计监督体系中的重要任务;另一方面是如何通过内部审计与巡视㊁纪检工作协同联动,真正实现优势互补,达到提升审计质效目的㊂3.大数据时代推进内部审计信息化进程 大数据 时代的来临,反映了未来信息技术领域发展的方向,是在互联网出现以后的又一次颠覆性的信息革命㊂现阶段我国的审计制度㊁审计条件还无法满足其需求,审计证据㊁程序㊁时间的迅速转变也面临重重困难㊂特别是内部审计,自身发展还处于成长完善阶段,如何快速推进内部审计信息化更是举步维艰㊂2022年,中央预算管理一体化平台逐步开始正式上线运行,是预算管理制度改革的一项重大举措㊂中央预算管理一体化改革是以现代信息化技术为支撑,结合业务规范实际要求,建立全面规范透明㊁标准科学㊁约束有力的财政预算系统,形成财政业务顺㊃72㊃向衔接㊁逆向反馈的 闭环管理 ,实现财政资金的全生命周期管理和动态监控的新模式㊂为加强审计信息化建设,审计署提出, 向信息化要效率,向大数据要资源,走科技强审之路 ㊂与国家信息化相比,内部审计的信息化进程缓慢,其工作更多地依靠人员力量,很多事业单位的信息化仅仅停留在使用单机版审计软件阶段,作为单一的系统,如何使其连接㊁综合应用并满足各种需求,还任重而道远㊂面临预算一体化的新形势,提高审计工作信息化水平已成为当今发展的必然要求和必然趋势㊂推进信息化有助于在一定程度上改善内部审计工作,可以大大提高其工作效率,促进内部审计工作流程更为规范化㊂三㊁新形势下事业单位内部审计应对策略(一)新形势下事业单位内部审计挑战应对策略1.提高内部审计独立性,完善内部审计工作体系(1)完善内部审计工作体系[2]㊂内部审计若要长期发展,提高工作效果,必须制定科学的工作体系,这是工作高效运行的组织保障㊂内部审计工作体系应当根据单位的组织结构状况,适当合理地建立层层监督的工作模式,重点应该关注工作体系设置的合理性以及运行的高效性㊂常见的内部审计工作体系模式如图1所示㊂图1　内部审计工作模式图内部审计体系还需要设立监督部门,其作用就是对内部审计从上到下的工作情况和结果进行监督㊂而且为了增强监督部门所需的独立性,保证其客观公正,该部门直接向内部审计委员会或者联席会组织报告㊂图1所呈现出来的事业单位内部审计工作模式就是 自上而下㊁上下结合 的方式,层层监管,互相配合㊂(2)强化制度建设,建立统一的标准㊂内部审计急需结合自身工作实际和特点,制定统一规范的制度[3],比如组织机构㊁审计工作方法㊁工作程序和工作成果等方面的制度㊂这样才有利于同行业同系统内的工作开展,保证有章可循㊁有据可依,也有利于其对比分析和审计质量的一致性㊂通过这些标准,既可以充实完善内部审计工作的制度,又可以减少内部审计风险,避免一些制度风险造成的审计问题㊂(3)配套采取内审工作轮换机制㊂一方面,内审工作轮换机制是运用制衡性原则的重要体现,而以制衡的方式对内审工作进行内部控制,可以更好地保证审计的公正㊁公允和效率㊂比如在内部审计系统内采取审计轮流交换方式,对同一单位轮换机构进行内部审计,既可以对以前的审计结果进行检查,又可以避免同一机构长期进行审计产生固定思维模式,从而发现不了新的审计问题;另一方面,内部审计轮换可以有效预防舞弊的发生㊂从内部审计职能的角度,内部审计通过发挥监督职能,评价单位领导者行为的合规性和有效性㊂内审轮换能够保证内部审计工作的系统性和高效性,有助于跳出传统监督中 监督权由谁来监督 的怪圈㊂2.适应新形势拓展内部审计职能,全面提升审计工作质效(1)拓展事业单位内部审计职能㊂事业单位内部审计工作要提高政治站位,聚焦党中央重大决策部署,使其与党中央的重要指示批示和高度关切领域保持高度一致㊂如领导干部自然资源资产离任审计是生态文明绩效评价考核和责任追究制度的重要组成部分,事业单位内部审计工作也应结合实际情况将其纳入审计工作职责㊂(2)全面提升内部审计工作质效㊂内部审计监督力度大小,一方面取决于审计发现和揭示问题的深度和广度,这直接关系到审计项目质量和审计成效㊂除了充分了解被审计项目的业务内容,严格遵循审计有关的法律法规及准则,制定完善的审计工作方案,加强审计实施全过程管理等传统方式外,应特别提高对重大问题风险的揭示反映能力,提高揭示力度㊁加大反映高度㊁挖掘监督深度才能全面提升内部审计工作质量的高度;另一方面,审计报告问题的能力是审计成果的主㊃82㊃要直接体现,也是审计质量的集中体现㊂审计质量直接关系到审计的成效和审计监督职责的发挥,应注重提高审计报告撰写能力,强化审计结果运用,这样有利于充分发挥高质量审计工作的效用㊂3.增加整改动力,落实督促整改责任增加整改的动力应从两个方面着手,一方面是从内部推动,努力加强被审计单位自己整改的动力,除了要员工认识到整改的必要性和重要性,作为内部审计机构,也给予他们解决的办法或者解决思路,而不是在审计报告中泛泛而谈的宏观建议,换来的也只能是被审计单位下不为例这种应付的态度;另一方面是从外部推动,压力和责任是鞭策人们改进的有效方法,虽然看起来带有一定的强制性,但却是针对懈怠者的一剂良方㊂为了解决事业单位内部审计发现问题得不到有效整改的问题,内部审计应重视后续审计的作用,比如审计后增加审计回访的次数㊂后续审计主要任务就是对被审计单位所汇报的审计整改情况进行再一次的梳理复核,这对于内部审计整改也是一种有利的推动㊂为了节约审计资源,降低审计成本,审计人员应充分考虑成本效益原则,不必对审计出的问题都进行后续审计㊂按照重要性的原则,审计人员进行后续审计的事项应该是对影响重大而深远㊁规模较大较难整改的问题㊂开展审计回访是对重要问题的整改情况进行核查和评估,还要对被审计单位的整改措施是否落实到位,是否具有可操作性进行评估,出具评估报告,对于那些流于形式㊁无实质性内容的整改措施不予通过㊂最后就是对多种原因造成的历史遗留问题建立未整改清单,对被审计单位限定时效整改,即使领导干部变动,也要对其单位持续整改㊂(二)新形势下事业单位内部审计外部挑战应对策略1.适应会计管理新模式,向管理审计延伸转变虽然现在管理方式的发展是日新月异,但是对管理情况进行监督永远是必不可少的程序㊂内部审计作为单位组织内部的一个职能部门,除了传统的监督和服务职能,还希望能够在管理方面发挥内部审计的作用㊂所以对于会计集中核算这种新变革新模式,内部审计要转变传统的观念,从单位发展的大局出发,即使将来普遍采用会计集中核算这种管理方式,内部审计也可以适应其发展有自己的职能定位㊂内部审计的发展是随着工作需要,满足管理者的需求应运而生,它的产生有其必然性,要认清开展内部审计是源于 需要 ㊂这种必然性也造就内部审计可以随着单位的发展变化不断转变观念,调整自身的工作内容㊁工作方法等㊂除了内部审计机构要转变职能定位,内部审计人员也应当与时俱进,不断完善自身的工作态度㊁工作方式等,为内部审计工作更好地开展而转变㊂所以,内部审计工作应当随着管理模式变化而优化调整,向管理审计延伸转变,在促进规范管理方面发挥更大的作用㊂2.树立内部审计新理念,深挖内部审计新价值对于事业单位内部审计来说,一方面要增加其价值㊁明确其定位,才能区别于纪检㊁巡视工作,呈现自身存在的意义,要努力塑造内部审计的专业形象,树立内部审计新理念㊂在探索和创新过程中稳步推进内部审计工作的发展,更新传统的内部审计观念㊂内部审计应该制定一个长远的工作计划,树立一个长期战略模式,并且为了完善提高内部审计工作情况,不断调整发展的方向㊂内部审计应该努力做到重点工作突出,内部审计领域广泛,内部审计工作内容实现重大突破㊂事业单位内部审计可以充分利用自己对于行业特性及其管理内部情况熟悉㊁信息了解的优势,发挥其内部审计的独特作用㊂除了继续开展财务收支审计及经济责任审计等常规性的工作外,可以针对事业单位内部审计面临的新发展环境,以更好地服务为目的,试图拓展自身工作的领域;另一方面,新时代对内部审计工作要求已经不仅仅是为了满足监督的需要,已经转变为积极探索全新的审计理念,以此来充分发挥内部审计工作在管理协同㊁预防风险㊁提高成效㊁决策服务等方面的作用和效力㊂在审计全覆盖背景下,应积极探索建立内部审计与巡视㊁纪检横向协同联动机制,健全完善内部审计纵向联动工作模式,形成 纵横联动 的监督体系,充分发挥集团作战优势,高质量发展监督协同联动,优化各项资源配置,持续形成监督合力,有效发挥1+N协同效应,努力构建集中统一㊁全面覆盖㊁权威高效的㊃92㊃审计监督体系㊂3.创新审计工作方式,推进内部审计信息化信息化审计无论从理论还是实践上来看,未来都将在内部审计工作领域得到广泛应用,所以与时俱进势在必行[4]㊂与其他审计的信息化水平相比,事业单位内部审计信息化的水平一直比较落后㊂根据前文的分析可知,大数据时代虽然为内部审计创造了一系列的发展机遇,但也在一定程度上增加了风险的可能性㊂为了提高内部审计的工作质量和效果,推进内部审计信息化的进程,事业单位内部审计机构一方面可以考虑与专业软件公司合作,提高审计软件在事业单位内部审计工作中的广泛应用,提高内审日常工作的技术化水平,才有助于内部审计工作效率的提高,但是这是开始的第一步㊂审计软件的可选范围很多,一定要结合事业单位的工作情况配备审计软件,或者进行审计软件专门定制,确保审计软件可以有效应用于日常工作满足工作需求㊂同时也要注意审计信息化和会计信息化的衔接㊁兼容问题,以及计算机审计监督系统的开发㊁研究;另一方面,内部审计也可以积极探索云审计的应用和开发㊂因为内部审计的工作范围就是在单位系统内部,层层递进的管理模式,建立这种云平台可以实现信息的共享,大大节省内部审计成本,而且信息使用安全性较高,比如预算一体化就是云概念的一种具体应用[5]㊂即使内部审计信息化一定程度上会面临一些风险和问题,但是潜在优势将促进其普遍运用,从而有助于内部审计工作效率的提高㊂同时也会使得内部审计的工作领域更为广泛,内部审计的工作内容更加充实,从而最大程度地发挥内部审计在单位系统内的职能作用并实现其价值㊂四㊁结语(一)只有源于内部需求发展起来的内部审计才会有强大的生命力要想生命力最强,一定要能不断调整适应环境,满足发展的需要,被需要才是一切存在的可能㊂针对本文中提出的事业单位内部审计面临的内外部挑战,内部审计一定要改变传统的工作思路和工作方式,不仅要更好地监督和服务,还要试图转变为管理的思路,提高自身在事业单位管理中的地位作用㊂另外,要拓宽自身的工作领域㊁丰富工作内容㊁提高工作质量才能适应不断变化的新形势㊁新环境㊂(二)只有明确内部审计的职能定位,才能以不变应万变内部审计与其他工作存在交叉重复的问题,最好的解决方法就是自己有无可替代的作用㊂若是自身的工作随时可能被弱化,甚至被取代,那么内部审计工作就岌岌可危㊂(三)只有勇于创新变革的动力,不断进取的精神,内部审计工作的作用才能得到最大发挥当今社会,新形势㊁新事物越来越多,发展节奏也越来越快,比如信息化的普及等都是对工作有利的变革,内部审计一定要与时俱进,不断完善自身的工作内容㊁工作方式等,才能顺应时代发展的脚步㊂参考文献:[1]王晓.对事业单位内部审计质量控制体系的思考[J].经济师,2022(4):123-124.[2]李鹏.新形势下行政事业单位内部审计风险与审计质量探析[J].商讯,2021(35):134-136. [3]王倩.事业单位内部审计风险及防控措施探讨[J].财会学习,2021(33):129-131.[4]成卓.行政事业单位内审工作质量提升研究[J].商业观察,2021(32):68-70.[5]吕颖菲,黄松.行政事业单位内部审计存在的问题及对策建议[J].商业会计,2020(18):92-94.责任编辑:田国双㊃03㊃。

推动直属海关内部审计工作高质量发展的思考作者：辛建民来源：《中国内部审计》2022年第09期[摘要]审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分，近年来，在海关总署党委的坚强领导和督审司大力指导下，合肥海关内部审计工作有了长足的发展，取得了一定的成绩，但对标新常态、新机遇和新要求，还需要进一步改进和完善。

本文结合合肥海关审计工作实践，总结了内部审计中存在的不足，提出内部审计工作要在“旗手”“能手”“高手”“助手”“行家里手”五个方面下功夫，实现内部审计高质量发展。

[关键词]高质量发展审计监督直属海关一、当前海关内部审计工作面临的新形势新要求海關总署党委高度重视内部审计工作，提出“海关内部审计工作要进一步发挥好预警、监督、纠错、评价等功能作用，切实筑牢海关‘三大风险（执法风险、管理风险和廉政风险）’防火墙”的具体要求。

（一）审计工作方针，突出服务海关中心工作近年来，海关内部审计工作主要聚焦党中央和海关总署党委重大决策部署落实这条主线。

非执法领域着力关注中央八项规定精神及其实施细则、国务院“约法三章”要求和厉行节约反对浪费等规定的贯彻落实情况。

执法领域除了常规的海关业务外，重点关注改革举措，如推行“两步申报”“以企业为单元的税收担保改革”等措施落实情况，通过内部审计揭示影响海关事业科学发展的体制机制性问题，发挥好内部审计“免疫系统”的功能，促进重大决策全面落实，各类业务改革落地生根、开花结果。

（二）审计队伍建设，贯彻“三立”要求习近平总书记提出“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”的“三立”要求。

面对新形势、新要求，海关内部审计工作要摒弃惯性思维方式，加大培养业务精通，技能娴熟，善于发现、分析和处理重大潜在问题，适应海关审计事业发展的复合型人才。

内部审计人员不仅要有强烈的责任感，还必须要熟练掌握法律法规、行政管理、财务管理、税收征管、稽查缉私、检验检疫等多方面业务。

（三）审计技术方法，加大应用高新技术审计信息化建设一直是内部审计工作的发展方向。

进一步发挥专门委员会的作用——王道成会长在中国内部审
计协会专门委员会会议上的讲话
佚名
【期刊名称】《中国内部审计》
【年(卷),期】2011(000)007
【摘要】6月23日，中国内部审计协会在安徽合肥召开专门委员会会议。

会上，会长王道成和副会长兼秘书长鲍国明分别发表讲话。

现将讲话刊登如下：
【总页数】2页(P4-5)
【正文语种】中文
【中图分类】F239.45
【相关文献】
1.专门委员会努力工作建言献策发挥了积极的作用——鲍国明副会长兼秘书长在中国内部审计协会专门委员会会议上的讲话 [J],
2.践行内部审计“免疫系统”推进内部审计转型发展——王道成在中国内部审计协会第五届理事会第七次会议上作工作报告 [J],
3.健全工作机制提高执行能力奋力推进“两个转型”再上新台阶——王道成会长在全国内部审计协会秘书长会议上讲话（摘要） [J],
4.奋发有为开拓创新进一步发挥审计监督在整顿经济秩序中的作用—崔杰厅长在全省审计工作会议上的讲话（摘要） [J], 崔杰
5.在市十二届政协专门委员会工作会议上的讲话 [J], 邢元敏;
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萤 陈红 余秋宏 黄晓颖 刘鲲鹏 陈静（2）扩大内部审计职责范围；（3）提高审计机关对内部审计指导与监督的效果，分析其实施以来的执行效果，并为进一步落实政策提供建议。

二、研究方法与设计云南省内部审计协会组建了内部审计人员工作群，群员是来自本省国家行政机关、事业单位、企业的内部审计人员。

此次问卷调查就在云南省内部审计协会建立的内部审计人员微信群中实施，既方便填写，又方便回收和问卷统计。

为了比较《规定》（2018）实施效果，我们向同一群体做了内容相同的两次问卷调查。

2018年4月首次实施，共有166名内部审计人员作答；2019年9月再次实施，共有105名作答。

两次调查问卷均通过“问卷网”制作；后期数据处理方法相同，均运用 SPSS23.0 进行分析，以确保两次调查数据的可比性。

本文参照已有文献资料的问卷设计（时现等，2008；王兵和刘力云，2015）和前期实地调研访谈掌握的信息，确定问卷的内容。

主要为：（1）基本信息，包括内部审计人员个人基本情况和所在单位情况，前者如年龄、性别、学历、专业、职称、岗位等信息，后者如单位性质、员工数量、年度收入规模等信息。

（2）《规定》（2018）执行中需重点关注的问题，如内部审计机构设立和隶属领导关系、内部审计工作开展范围、接受国家审计机关指导与监督情况等。

三、调查结果与分析（一）受访者基本情况此次问卷调查对象均为内部审计人员，来自不同性质、不同规模的机关企事业单位，调查从年龄、性别、学历、专业、职称、岗位六个方面来了解其基本情况，结果是：以45岁以下的中青年居多；以女性居多；以本科学历人员居多；以经济管理类专业为主，其中又以会计、审计和财务管理居多；既有内部审计机构负责人又有一般内部审计人员；以中、高级职称居多。

详见表1。

两次调查受访者在上述六个方面的特征符合组织中人员结构的基本规律，具有一定的代表性。

此外，两次调查结果的卡方检验表明，他们在年龄、性别、学历、专业、职称、岗位的渐近显著性均大于0.05，这六项特征的两次调查结果均无显著差异。