疫情防控期间房产税和城镇土地使用税困难减免政策解读

抢先知 | 疫情防控期间房产税、城镇土地使用税困难减免政策指引（二）房产税、城镇土地使用税困难减免政策指引（二）政策概要强化中小微企业个体工商户扶持的实施办法》（东府〔2020〕22号）第三点的规定，对今年为租户减免租金的业主（纳税人），按减免租金月份数给予房产税、城镇土地使用税困难减免。

根据东莞市人民政府3月26日发布的《东莞市人民政府关于进一步拉动消费复苏案例解析城区某企业自有房产原值1,500,000元，面积1000平方米，自有土地1500平方米（假定适用城镇土地使用税额为8元/平方米·年），全部出租。

每月出租房地产租金收入为10,000元。

今年1月份正常收取租金。

案例1（免租情况）：受疫情影响，企业免了租户2月份房租10,000元。

3至12月份恢复正常租金。

（一）房产税免租前，该企业2月份应纳房产税为10,000×12%=1200元，全年应纳房产税为10,000×12%×12=14,400元。

免租后，企业2月份租金为0，根据税收政策的规定，免租期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税，故2月份应纳房产税为（1,500,000×0.7×1.2%）÷12=1050元。

全年应纳房产税为10,000×12%×11+1050=14250元。

该企业可向主管税务分局提出房产税困难性减免申请，将2月份应纳房产税1050元申请全额减免。

经主管税务分局核准后，该企业2月份的房产税减免1050元，全年实际缴纳房产税为10,000×12%×11=13200元。

（二）城镇土地使用税免租前，该企业全年应纳城镇土地使用税为1500×8=12,000元。

其中：2月份应纳城镇土地使用税为1500×8÷12=1000元。

免租后，该企业可向主管税务分局提出城镇土地使用税困难性减免申请，将2月份应纳城镇土地使用税1000元申请全额减免。

山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税城镇土地使用税减免政策的通知文章属性•【制定机关】山东省财政厅•【公布日期】2020.03.18•【字号】鲁财税〔2020〕16号•【施行日期】2020.03.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文山东省财政厅国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税城镇土地使用税减免政策的通知各市财政局、省黄三角农高区财政金融局，国家税务总局山东省各市税务局、国家税务总局山东省黄河三角洲农业高新技术产业示范区税务局：为贯彻落实党中央、国务院和省委、省政府关于应对新冠肺炎疫情、做好复工复产有关工作部署，促进经济平稳健康发展，经省政府同意，现就我省疫情防控期间房产税、城镇土地使用税减免政策通知如下：一、因疫情影响遭受重大损失，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免税：（一）对受疫情影响严重的六类行业纳税人，可申请免征2020年第一季度房产税、城镇土地使用税。

六类行业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）、展览、电影放映，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

困难行业纳税人2019年度或2020年第一季度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

（二）对增值税小规模纳税人，可申请免征2020年第一季度房产税、城镇土地使用税。

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用免征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用免征优惠。

二、疫情期间为个体工商户免租金的，对免租金部分所对应的房产、土地，可按免租金月份数减免房产税、城镇土地使用税。

三、对其他纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税的，按现行有关政策规定执行。

四、办理流程（一）对上述困难行业纳税人及小规模纳税人，自2020年4月1日开始，在申报2020年第一季度房产税、城镇土地使用税时，同步办理困难减免税申请。

甘肃省应对新冠肺炎疫情影响有关房产税城镇土地使用税优惠政策解读日期：2020年03月27日一、政策背景是什么现行房产税、城镇土地使用税法律法规均明确，纳税人缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，地方可以给予定期减免优惠（简称困难性减免政策）。

2020年2月14日，我省印发的《甘肃省人民政府办公厅关于关于应对新冠肺炎疫情支持中小微企业平稳健康发展的若干措施》（甘政办发〔2020〕11号）明确“因疫情原因导致中小微企业发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，可依企业申请给予房产税、城镇土地使用税困难减免。

”2020年2月25日国务院常务会议提出“鼓励各地通过减免城镇土地使用税等，支持出租方减免个体工商户租金”。

据此，2月28日市场监管总局、财政部等六部门印发《关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注〔2020〕38号），其中明确“对疫情期间为个体工商户减免租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等出租方，当年缴纳的房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免”。

为推动上述困难性减免政策快速落地、发挥效应，支持中小微企业渡过难关、尽快有序复工复产，结合我省实际，经省政府同意，省财政厅、省税务局联合印发了《关于应对新冠肺炎疫情影响有关房产税城镇土地使用税优惠政策的公告》（甘肃省财政厅国家税务总局甘肃省税务局公告2020年第2号）。

二、政策内容是什么主要包括两个方面，政策一：是对受疫情影响较大的交通运输（指铁路运输、道路运输、航空运输、多式联运和运输代理四类）、住宿餐饮、文化体育和娱乐、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）等行业企业，免征2020年3个月的房产税、城镇土地使用税。

政策二：对疫情期间为小微企业、个体工商户减免一个月以上租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等出租方，在免收租金期间，对免收租金的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税，免税期最长不超过3个月（即：出租方免收1个月以上3个月及以下的房租，则按照免收的时间给予免收租金的房产、土地相应时间的房产税和城镇土地使用税；出租方免收3个月以上房租的，一律给予免收租金的房产、土地免征3个月的房产税和城镇土地使用税）。

青海省人民政府关于新冠肺炎疫情期间房产税、城镇土地使用税困难性减免有关事项的通知文章属性•【制定机关】青海省人民政府•【公布日期】2020.03.31•【字号】青政〔2020〕28号•【施行日期】2020.03.31•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】城镇土地使用税,房产税,传染病防控正文青海省人民政府关于新冠肺炎疫情期间房产税、城镇土地使用税困难性减免有关事项的通知青政〔2020〕28号各市、自治州人民政府，省政府各委、办、厅、局:为统筹推进我省疫情防控和经济社会发展，进一步缓解疫情对市场主体的影响，助力市场主体加快恢复正常生产经营，巩固复工复产持续向好形势，根据《青海省人民政府关于印发应对新冠肺炎疫情支持中小微企业发展和推动重大项目开复工政策措施的通知》(青政〔2020〕15号)和《青海省人民政府印发关于采取有效措施全力推动复工复产补充规定的通知》(青政〔2020〕19号)有关规定，现就新冠肺炎疫情期间我省房产税、城镇土地使用税困难性减免政策的有关事项通知如下:一、自2020年2月1日起至4月30日止，对受疫情影响较重的交通运输、餐饮、住宿、旅游行业纳税人，暂免征收房产税、城镇土地使用税。

二、自2020年2月1日起至4月30日止，对增值税小规模纳税人，暂免征收房产税、城镇土地使用税。

三、在2020年2月1日至4月30日期间，对积极响应政府号召主动执行免租政策的纳税人，根据业主与租户达成的免租期限，相应免征相同期限内的房产税、城镇土地使用税。

四、纳税人符合上述房产税、城镇土地使用税减免规定条件的，在免征期内实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，直接申报享受房产税、城镇土地使用税免征政策。

五、对符合减免条件但已缴纳房产税、城镇土地使用税的，由税务部门依法办理退税。

六、有关部门要进一步强化后续管理，有效防范税收风险。

要持续跟踪评估政策落实情况，密切关注实施过程中出现的新情况、新问题，做到及早发现、及时应对。

疫情期间为个体工商户减免租金的纳税人困难减免操作指南（电子税务局端）一、优惠内容和条件疫情期间为个体工商户减免租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等各类单位和个人，可申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税困难减免。

减免税代码：1. 房产税减免代码：0008011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金）；2. 城镇土地使用税减免税代码：0010011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金）。

二、减免税有效期限减免租金，是指按月免除1个月（含）以上租金，或通过定额、比例等其他方式减免的租金额度，按照疫情期间有效合同（协议）计算相当于1个月（含）以上租金。

纳税人减免租金超过1个月（含）、不足1个半月的，可申报免缴1个月城镇土地使用税、房产税；超过1个半月（含）、不足2个半月的，可申报免缴2个月城镇土地使用税、房产税；超过2个半月（含）的，可申报免缴3个月城镇土地使用税、房产税。

三、办理流程为切实减轻纳税人负担，纳税人享受上述困难减免，采取“申报享受，一次性办理”的简易办税流程。

纳税人根据政策规定自行判断是否符合减免条件，符合条件的，自行申报减免，并将有关资料留存备查。

纳税人在申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税时，同步办理困难减免税申报。

纳税人可在电子税务局选择对应减免代码，修改税源减免税信息后申报减免税；纳税人亦可到办税服务厅向税务机关提交减免税申报。

纳税人因未适时申报减免多缴纳的税额，从其应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。

四、城镇土地使用税减免操作步骤1、进入国家税务总局河南省电子税务局界面，选择“我要办税”，点击“综合信息报告”（如图1）图12、点击“税源信息报告”—“综合税源信息报告”—“城镇土地使用税房产税信息采集”模块（如图2）图23、在右侧城镇土地使用税税源信息采集表中，选中可享受优惠的土地税源明细，点击“变更”，弹出该项土地对应的城镇土地税源信息采集表，如图3：图34、在【城镇土地税源信息采集表】中，先勾选可享优惠的土地应税明细，再点击“变更”，会弹出【应税明细维护】界面，如图4：图45、在【应税明细维护】界面，以为个体工商户减免3个月租金为例，先选择“变更日期”为2019年12月31日，再选择该优惠对应的减免性质代码0010011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金），减免面积一栏可据实修改，减免起始时间设置为2020年1月1日，将减免终止月份设置为2020年3月31日，最后点击“保存”。

疫情房产税减免措施疫情对全球范围内的经济和社会生活产生了巨大的冲击，房地产行业也不例外。

为了缓解房地产市场的压力，许多国家采取了房产税减免措施。

本文将介绍一些国家在疫情期间实施的房产税减免措施，并分析其对房地产市场的影响。

1. 房产税减免措施简介房产税是国家对房地产所有者按照一定比例征收的财产税。

在疫情期间，为了减轻房产税对个人和企业的负担，一些国家采取了一系列的减免措施。

这些减免措施包括：延期缴纳房产税、减少税率、免征特定对象的房产税等。

在疫情期间，房地产市场普遍受到冲击，销售额下降、供应链受阻、交易延迟等问题成为普遍存在的难题。

为了稳定房地产市场，国家采取了房产税减免措施以保持市场活力。

2. 美国的房产税减免措施在疫情期间，美国政府采取了一系列房产税减免措施来缓解房地产市场的压力。

这些措施包括：•延期缴纳房产税：一些州和市政府允许房地产所有者延期缴纳房产税，减轻经济困难时期的财务压力。

•减少税率：一些州和市政府减少了房产税的税率，以鼓励房地产交易和投资。

•免征特定对象的房产税：一些州和市政府免征了特定对象（例如低收入家庭、老年人）的房产税，以减轻他们的经济负担。

这些房产税减免措施在一定程度上缓解了美国房地产市场的压力。

虽然疫情对房地产行业造成了一定的冲击，但这些减免措施有效地促进了市场的复苏和发展。

3. 中国的房产税减免措施中国作为世界上最大的房地产市场之一，也采取了一系列房产税减免措施来应对疫情带来的压力。

这些措施包括：•延期缴纳房产税：一些城市允许房地产所有者延期缴纳房产税，减轻疫情期间的财务压力。

•减免悬空房产税：一些城市减免了悬空房产税，鼓励房地产项目的推进和利用。

•免征特定对象的房产税：一些城市免征了特定群体（例如低收入家庭、农民工）的房产税，以减轻他们的经济负担。

这些房产税减免措施在一定程度上缓解了中国房地产市场的压力，促进了行业的稳定发展。

4. 房产税减免措施对房地产市场的影响房产税减免措施对房地产市场产生了积极影响。

宁波市财政局、国家税务总局宁波市税务局关于加快办理疫情期间房产税、城镇土地使用税减免若干事项
的通知
文章属性
•【制定机关】宁波市财政局,国家税务总局宁波市税务局
•【公布日期】2020.10.16
•【字号】甬财政发〔2020〕990号
•【施行日期】2020.10.16
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】财政
正文
宁波市财政局、国家税务总局宁波市税务局关于加快办理疫情期间房产税、城镇土地使用税减免若干事项的通知
甬财政发〔2020〕990号
各区县（市）财政局、国家税务总局各区县（市）税务局、第三税务分局：根据《浙江省新型冠状病毒肺炎疫情防控工作领导小组关于进一步助力市场主体纾困促进高质量发展的若干意见》（省疫情防控〔2020〕24号）文件精神,为进一步支持市场主体应对疫情渡过难关，助力市场主体纾困发展，现将加快办理住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游四大行业企业和符合条件的小微企业的自用房产、土地疫情期间房产税、城镇土地使用税困难减免相关事项通知如下：
一、符合条件的纳税人可提前办理疫情期间房产税、城镇土地使用税困难减免申请。

二、为方便纳税人及时享受减免政策，符合条件的纳税人可通过宁波市电子税务局“我要办税-税收减免-税收减免核准”模块在线办理申请，也可到应税房产、
土地所在地税务局办税服务厅办理申请，税务机关核准后，修改税源减免税信息，征期申报时即可享受减免税。

三、住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游四大行业企业和符合条件的小微企业的自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税困难减免期限为2020年1月1日至2020年12月31日。

宁波市财政局国家税务总局宁波市税务局
2020年10月16日。

应对疫情房产税和城镇土地使用税困难减免税收优惠政策指引一、问：受本次疫情影响，纳税人办理房产税、城镇土地使用税困难减免的政策依据是什么？答：1.《广东省人民政府关于印发应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持企业复工复产若干政策措施的通知》（粤府明电〔2020〕9号）；2.《广东省市场监督管理局等九部门关于印发关于应对疫情影响加大对个体工商户支持力度若干政策措施的通知》（粤市监〔2020〕21号）；3.《国家税务总局广东省税务局关于强化落实税务政策坚决打赢疫情防控阻击战的通知》（粤税发〔2020〕16号）；4.《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》（广东省地方税务局公告2017年第6号）；5.《广东省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（广东省地方税务局公告2017年第7号）。

二、问：哪些情形可以申请房产税和城镇土地使用税困难减免，需要提交哪些资料？答：1.为租户减免房地产租金的纳税人，按减免租金月份数给予房产税、城镇土地使用税困难减免；纳税人申请困难减免时需提供：（1）《纳税人减免税申请核准表》；（2）《减免税申请报告》(列明纳税人基本情况、申请减免税的理由、免租月份、数量、减免金额等)。

2.房地产被征用支持疫情防控工作的，按被征用时间给予房产税、城镇土地使用税困难减免；纳税人申请困难减免时需提供：（1）《纳税人减免税申请核准表》；（2）《减免税申请报告》(列明纳税人基本情况、申请减免税的理由、被征用月份、数量、减免金额等)3.因疫情影响，纳税人除享受上述两项优惠外，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可向房产、土地所在地主管税务机关申请，按规定权限核准后，酌情给予减税或免税。

纳税人申请困难减免时需提供：（1）《纳税人减免税申请核准表》；（2）《减免税申请报告》(列明纳税人基本情况、申请减免税的理由、受疫情影响情况、数量、减免金额等)；（3）发生重大损失的相关佐证材料（如有关财务报表、相关证明、承诺书等）。

卫纵横论税---------------^^6------疫情防控税费优惠政策变化及风险防范李锐新冠肺炎疫情发生以来，国家先后出台了一系列支持疫情防控和复工复产的税费优惠政策。

这是针对疫情特殊时期所采取的超常措施，其税费优惠政策覆盖范围之广、力度之大前所未有，且具有极强的时效性和针对性。

在疫情防控和经济社会恢复发展的关键时期，国家密集出台减税降费政策,这些政策各有侧重.瞄准防护救治、物资供应、公益捐赠、支持复工复产等领域，通过减轻纳税人、缴费人的税费负担.帮助他们渡过难关,支持企业复工复产,极大地发挥税务部门减税降费“强抗疫、促复苏”的政策效应。

一、准确把握税费优惠政策新的变化为了应对疫情，国务院连续出台4批共20项支持不同群体、不同行业疫情防控和复工复产的税费优惠政策。

在这4批20项税费优惠政策中,按照作用和功能具体划分为支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复工复产四个方面。

在支持复工复产方面，有9项优惠政策，涉及企业所得税、增值税、城镇土地使用税、出口退税等，以及基本养老等三项社保费单位缴费部分、基本医保单位缴费部分。

各省、自治区、直辖市人民政府及时制发了应对疫情、支持企业复工复产税费优惠政策措施。

作为疫情重灾区湖北省，也相继出台了防控新冠肺炎疫情的财税支持政策“十七条”和支持中小微企业共渡难关18条措施。

2月8日，湖北省政府办公厅印发了《应对新型冠状病毒肺炎疫情支持中小微企业共渡难关有关政策措施》。

3月12日，湖北省政府又印发了《湖北省促进经济社会加快发展若干政策措施》。

1.加强对防疫重点企业的财税支持。

提出对疫情防控重点物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，并可按月申请全额退还增值税增量留抵税额=对承担疫情防控运输任务以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2.切实为市场主体降本减负，实施阶段性减免税负。

自2020年3月1日至5月31日，免征全省小规模纳税人适用3%征收率征收的增值税。